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1、 征稅與納稅 （一）稅收及其種類 1.含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。 （1）目的：實現(xiàn)國家職能；（2）憑借力量：國家政治權(quán)力；（3）稅收的依據(jù)：稅法；（4）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。征稅的過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家。 2.特征：強制性、無償性和固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。 （1）強制性。國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。 （2）無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但無償性是相對的，直接無償，間接有償

2、，即取之于民，用之于民。 （3）固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。固定性也是相對的，稅收會隨著社會經(jīng)濟條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時降低稅率等。 稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。 3．種類：根據(jù)征稅對象，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。 （1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。包括以增值額為征稅對象的增值稅、按營業(yè)額征收的營業(yè)稅、根據(jù)應(yīng)稅消費品的

3、銷售額征收的消費稅、關(guān)稅等。 （2）所得稅：是以各種所得額為征稅對象的稅種。包括對企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、對個人所得征收的個人所得稅等。 （3）資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如開采礦藏必須依法繳納資源稅。 （4）財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。 （5）行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。 ◎印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。如股票交易印花稅。它是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門

4、針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國稅法規(guī)定，對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時實際市場價格計算的金額征收印花稅。 目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 （1）增值稅： ①含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅； ②納稅人：是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人； ③基本稅率：實行比例稅率；基本稅率是17%。 應(yīng)納增值稅=銷項稅額—進項稅額=銷售收入×稅率—購進商品已納稅金=增值額×稅率 ④作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平

5、競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。 （2）個人所得稅： ①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。 ②納稅人：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。 ③稅率：按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。 ■比例稅率，即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個恒定的稅率。 ■超額累進稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。 從2011年9月1日起，工資、薪金個人所得稅率由原來的9級稅率調(diào)為7級稅率，起征點由原來的2000元提高到35

6、00元。按超額累進稅率計算個人所得稅一般步驟： 首先，計算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅額。應(yīng)稅額=工資、薪金收入-個稅起征點。 其次，根據(jù)應(yīng)稅額對應(yīng)的稅率標準分段計算每段應(yīng)繳納的稅款。 最后，將各段應(yīng)交稅款相加求和。 ④作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。 ◎稅收的作用： （1）稅收是國家組織財政收入的基本形式。 （2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。如果經(jīng)濟過熱，可以通過增加稅收，來抑制總需求；如果經(jīng)濟過冷，可以減少稅收，刺激總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求平衡。 （3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。國民經(jīng)濟各地區(qū)、各部門、各環(huán)節(jié)的

7、狀況都會在稅收上有直接的反映，國家通過稅收可以了解和掌握經(jīng)濟的運行態(tài)勢，找出問題并采取相應(yīng)的對策。 （4）可以引導(dǎo)居民合理消費。通過稅收，比如對奢侈品、煙酒征稅，可以調(diào)節(jié)居民的消費行為，從而引導(dǎo)人們合理消費。 （5）可以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 （6）有利于維護社會公平。通過個人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配，維護社會公平。 ◎結(jié)構(gòu)性減稅：為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，是“有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是有選擇地減稅。

8、 （二）依法納稅是公民的基本義務(wù) 1.依法納稅的原因： （1）由我國稅收的性質(zhì)決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民；國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。 （2）從稅收的作用來看，國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國家組織財政收入的基本形式，為實現(xiàn)國家職能提供了財力上的保證。 （3）從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來看，權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。 （4）稅收具有強制性，納稅人必須依法納稅，違反稅法要受到法律的制裁。 （5）自覺納稅是公民具有社會責(zé)任感和主人翁地位的體現(xiàn)。 2.違反稅法的行為

9、 （1）偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進行虛假的納稅申報等。 （2）欠稅，指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。 （3）騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如虛列出口貨物數(shù)量及虛報出口貨物的價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免；偽造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)認證材料騙取國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等。 ◎出口退稅：指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅等。 （4）抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。 ◎納稅人是指

10、稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。 ◎負稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個人。 3．依法納稅的要求： （1）從公民方面講：要增強納稅人意識，自覺誠信納稅，履行納稅義務(wù)；同時，要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。 （2）從國家方面講：要完善相關(guān)的法律制度，加強和規(guī)范稅收征管，嚴懲違反稅法的行為，加強稅收宣傳教育，提高征稅人員素質(zhì)。 考向一 稅收的基本特征 【典例1】“自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。境外捐贈用于慈善活動的物資，

11、依法減征或者免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。”2016年9月1日施行的《中華人民共和國慈善法》作出上述規(guī)定，是基于 A．稅收具有強制性、無償性和固定性的特征 B．稅收是國家依法取得財政收入的重要形式 C．稅收具有促進資源節(jié)約、保護環(huán)境的作用 D．我國稅收具有取之于民、用之于民的性質(zhì) 【答案】A 【解析】稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。在征稅之前《慈善法》對納稅對象及稅收優(yōu)惠作出相關(guān)規(guī)定，才能保證公民依法納稅，稅務(wù)機關(guān)依法征稅，故選A。 考向二 我國稅收的種類 【典例2】稅收分為不同種類，每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標準。以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額

12、為征稅對象的稅種是 A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅 C．財產(chǎn)稅 D．行為稅 【答案】A 【解析】流轉(zhuǎn)稅，是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種；所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種；財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種；行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。 考向三 違反稅法的行為 含義 手段 處理 聯(lián)系 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任 四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一

13、個強，違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁 欠稅 納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為 騙取稅收減免 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 【典例3】小張經(jīng)營一家電器行，因外出旅游，從而導(dǎo)致10月份沒有按時到地稅局交稅。對此種行為認識正確的是 A．欠稅，旅游結(jié)束到地稅局補繳稅款就可以了 B．偷稅，最終將受到罰款或者法律制裁 C．騙稅，以外出旅游為借口，達到不繳稅的目的 D．抗稅，通過非暴力手段，達到不繳稅的目的 【答案】A 【解析】此題考查違犯稅法的

14、行為。小張的行為，并不是故意不繳，或者少繳稅，所以不屬于偷稅行為，而屬于欠稅，只要補全就可以了。故選A。 考向四 稅收的作用 在市場經(jīng)濟條件下，稅收的作用主要有： 1.組織財政收入 在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財政收入的作用，體現(xiàn)在兩個方面：稅收來源的廣泛性；稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。 2.配置資源 在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場對資源配置起主導(dǎo)作用，但市場配置資源也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場失靈(如無法提供公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷等)。這時，就有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應(yīng)，以稅收配

15、合價格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。 3.調(diào)節(jié)需求總量 稅收對需求總量進行調(diào)節(jié)，以促進經(jīng)濟穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面: ①運用稅收對經(jīng)濟的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求。 ②根據(jù)經(jīng)濟情況變化，制定相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。 4.調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收對改善國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在： ①促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。②促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。③促進消費結(jié)構(gòu)的合理化。此外，通過稅收調(diào)節(jié)，還可以促進社會經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化。 5.調(diào)節(jié)收入分配 在市場經(jīng)濟條件下，由市場決定的分配機制，不可避免地會拉大收

16、入分配上的差距，客觀上要求通過稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在兩方面：一是公平收入分配，二是鼓勵平等競爭。 6.保護國家權(quán)益 稅收是對外開放進程中保護國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用主要有： ①根據(jù)獨立自主、平等互利的原則，與各國進行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展中國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟技術(shù)交往。 ②根據(jù)國家經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的需要，對進口商品征收進口關(guān)稅，保護國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護國家的經(jīng)濟獨立和經(jīng)濟利益。 ③根據(jù)中國的實際情況，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。 ④為擴大出口，實行出口退

17、稅制度，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。 ⑤根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進步的需要，實行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵引進國外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速中國經(jīng)濟的發(fā)展。 ⑥對外國人和外國企業(yè)來源于中國的收入和所得征收所得稅，維護國家主權(quán)和利益。 7.監(jiān)督經(jīng)濟活動 社會主義市場經(jīng)濟體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長遠利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，具體有： ①保證稅收組織財政收入任務(wù)的圓滿完成。②保證經(jīng)濟杠桿作用的充分發(fā)揮。③保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。④保證社會經(jīng)濟運行的良好秩序。

18、 【典例4】按照5000元的個稅起征點，月收入8000元的小王每月要交個人所得稅，而小王認為工資是自己的勞動所得，為什么還交稅，認為國家應(yīng)取消此稅種。如果請你說服小王，可以采用的理由有 ①我國稅收取之于民、用之于民，公民應(yīng)自覺誠信納稅 ②個人所得稅的征收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段 ③國家財政收入的最重要來源是稅收，國家職能的實現(xiàn)都以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ) ④公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民應(yīng)自覺去收稅 A．①②③ B．②③④ C．①②④ D．①③④ 【答案】A 【解析】從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源；從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民；從我國稅

19、收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅；從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，①②③符合題意。公民應(yīng)自覺納稅，但不是收稅，④是錯誤的；故選A。 1．2018年12月22日，國務(wù)院正式對外發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》：2019年1月1日起，實行個稅起征點由3500元提高到5000元，納稅人計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本上減除費用和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。下面對以上個稅調(diào)整可能產(chǎn)生的影響分析合理的有 ①調(diào)高個稅起征點及實施專項附加扣除→增加社會各階層收入→釋放居民

20、消費潛力 ②調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除→增加國家財政收入→強化國家職能 ③調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除→調(diào)節(jié)社會收入分配→維護社會公平 ④調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除→減輕中低收入者負擔(dān)→人民共享發(fā)展成果 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 2．2019年2月21日，副行長范一飛在人民銀行2019年全國貨幣金銀工作會議上表示，加大改革創(chuàng)新力度，深入推進央行數(shù)字貨幣研發(fā)。央行發(fā)行數(shù)字貨幣的主要目的是替代實物現(xiàn)金，降低傳統(tǒng)紙幣發(fā)行、流通的成本，提升經(jīng)濟交易活動的便利性和透明度。材料表明數(shù)字貨幣的發(fā)行 ①將進一步拓展貨幣的職能和使用范圍 ②降低紙幣發(fā)行成本，克服通貨膨脹和通貨緊縮

21、 ③提升央行對貨幣供給和流通的控制力，支持經(jīng)濟和社會發(fā)展 ④有利于減少逃漏稅等違法犯罪行為 A．①② B．②③ C．②④ D．③④ 3．2019年3月5日，李克強總理在政府工作報告中提出，實施更大規(guī)模的減稅。其中結(jié)構(gòu)性減稅將繼續(xù)扮演十分重要的角色，下列結(jié)構(gòu)性減稅對經(jīng)濟影響的傳導(dǎo)中，正確的是 ①降低個人所得稅起征點→減輕居民稅收負擔(dān)→促進經(jīng)濟發(fā)展 ②營業(yè)稅改增值稅→減輕企業(yè)稅收負擔(dān)→經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展 ③推進資源稅改革→降低資源開采和使用成本→促進資源節(jié)約和環(huán)境保護 ④健全和完善個人所得稅制度→調(diào)節(jié)收入分配→擴大社會總消費→促進經(jīng)濟發(fā)展 A．①② B．②④ C．①③ D．③④

22、4．黨的十九大報告強調(diào)，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上，把提高供給體系質(zhì)量作為主攻方向，進一步加強結(jié)構(gòu)性減稅。下列結(jié)構(gòu)性減稅對經(jīng)濟影響的傳導(dǎo)中，正確的是 ①降低個人所得稅起征點→減輕居民稅收負擔(dān)→促進經(jīng)濟發(fā)展 ②推進資源稅改革→降低資源開采和使用成本→促進資源節(jié)約和環(huán)境保護 ③健全和完善個人所得稅制度→調(diào)節(jié)收入分配→促進社會總消費→促進經(jīng)濟發(fā)展 ④營業(yè)稅改增值稅→減輕企業(yè)稅收負擔(dān)→促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 5．4月1日，作為今年減稅降費“重頭戲”的增值稅改革正式落地，制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)

23、等行業(yè)稅率由10%降至9%．下調(diào)增值稅稅率對我國深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展將產(chǎn)生積極影響，不考慮其他因素，其影響路徑是 ①企業(yè)經(jīng)營成本下降 ②企業(yè)投資增加 ③產(chǎn)品價格下降 ④居民收入增加 ⑤就業(yè)人數(shù)增加 ⑥消費需求擴大 A．①→③→⑥ B．②→③→⑥ C．①→④→⑥ D．②→④→⑤ 6．某明星把應(yīng)納稅的收入做成二份合同，一份隱藏，一份用于申報納稅。這一違反稅法規(guī)定的行為，屬于 A．偷稅 B．騙稅 C．欠稅 D．抗稅 7．某公司員工李梅，月工資13200元，她有一個很特殊的習(xí)慣，記錄每一次個稅起征點和應(yīng)納稅額的變化。 2018年3月 2018年10月 2

24、019年1月 個稅起征點（元） 3500 5000 起征點不變，新增六大扣除項 應(yīng)納稅額（元） 1029 432 117 注：六大扣除項包括子女教育、首套房貨、繼續(xù)教育、住房租金、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人。 新個稅改革有助于 ①鼓勵按要素分配，擴大中等收入比重 ②讓人們有更強的獲得感和幸福感 ③完善稅收體制，從源頭上推動居民收入增長 ④增強消費對經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性作用 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 8．為加快推進綠色發(fā)展，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》明確規(guī)定：直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，并根據(jù)污染物排放濃度

25、實行差別化征稅，即多排放多繳稅。由此可見 ①稅收具有調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的重要作用 ②稅法是國家征稅和納稅的法律依據(jù) ③稅法具有固定性、無償性和強制性 ④公民有依法自覺納稅的義務(wù) A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 9．每個公民都應(yīng)該樹立“納稅人”意識，是因為我國稅收 ①是取之于民、用之于民的新型稅收 ②關(guān)系國家興旺發(fā)達、繁榮富強 ③是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證 ④決定我國現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展水平 A．①②③ B．②③④ C．①③④ D．①②④ 10．房地產(chǎn)稅到底怎么征收備受市場關(guān)注。從房屋評估值的角度來征收房地產(chǎn)稅，實際上就是要真正實現(xiàn)對房屋持有環(huán)節(jié)的征稅。不過，征收預(yù)計還要通過

26、立法程序，同時要納入到稅收制度改革的框架之中。開征房地產(chǎn)稅的積極影響有 ①增加人們對持有房產(chǎn)的成本預(yù)期，引導(dǎo)理性需求 ②落實“租售并舉”的政策，有利于降低租房成本 ③減輕政府對土地財政的依賴，為政府提供穩(wěn)定的財政收入 ④開征房地產(chǎn)稅是實施積極的財政政策，有利于促進經(jīng)濟增長 A．①③ B．②③ C．①④ D．②④ 11．國家征稅后，納稅人所納稅款的所有權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，國家對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。這指的是稅收的 A．無償性 B．強制性 C．嚴肅性 D．相對固定性 12．閱讀材料，完成下列要求。 2018年，我國新一輪減稅舉措密集落地，對擴大內(nèi)需

27、、促進經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。 稅種 時間 主要內(nèi)容 增值稅 5月1日 將原適用17%稅率的制造業(yè)、11%稅率的建筑業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)增值稅稅率分別下調(diào)1個百分點 個人所得稅 10月1日 起征點從3500元調(diào)至5000元，同時，3%、10%和20%三檔稅率級距也同時擴大。 關(guān)稅 5月1日 對絕大多數(shù)進口藥品實施了零關(guān)稅，降低了汽車、部分日用消費品的進口關(guān)稅。 11月1日 國內(nèi)市場需求大的工程機械、儀器儀表等機電設(shè)備平均稅率由12．2%降至8．8%，紡織品、建筑等商品平均稅率由11．5%降至8．4%，紙制品等部分資源性商品及初級加工品平均稅率由6．6%降至5．4。

28、 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識，分析上述舉措對擴大內(nèi)需有何重要作用。 1．（2019·新課標全國卷Ⅱ）為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是 ①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力 ②緩解小微企業(yè)的融資困難 ③引導(dǎo)金融機構(gòu)對小微企業(yè)放貸 ④改變金融企業(yè)稅收負擔(dān)預(yù)期 ⑤降低金融機構(gòu)的貸款利率 A．①→②→④→③B．④→③→②→① C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→① 2．

29、（2018·新課標全國2卷）某國是全球最大的鋼鐵進口國。2018年3月該國決定將進口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅對該國鋼鐵制成品消費的影響路徑是 ①鋼鐵進口成本上升 ②國家關(guān)稅收入增加 ③鋼鐵制成品價格上漲 ④鋼鐵企業(yè)利潤增加 ⑤消費者的利益受損 ⑥消費者的利益增加 A．①→③→⑤ B．②→④→⑥ C．①→②→④ D．②→③→④ 3.（2016·上海政治）稅收政策調(diào)整以后，征稅對象發(fā)生改變的是 A．某高科技產(chǎn)品進口稅由10％降低為3％ B．由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅 C．個人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素 D．同一貨物多次進口，由按次

30、征稅改為匯總征稅 4．（2018·新課標全國2卷）閱讀材料，完成下列要求。 材料一 2013～2017年全國公共財政收入與稅收收入 資料來源：《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》（2013～2017年） 材料二 為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負政策，截至2017年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報告明確提出，要進一步為企業(yè)降稅減負，全年要再減稅8000億元。 近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負的同時，財政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長，2016年財政收入比上年增長4．8%，2017年比上年增長7．4%（同口徑）。

31、（2）結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟聯(lián)系。（10分） 5．（2017·江蘇政治）材料一 稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價為9.8萬元（其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元），年銷售量10萬件?，F(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實行免稅措施，免稅后單價為9.2萬元，年銷售量為13萬件。 材料二 智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點，構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國企業(yè)稅負過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當(dāng)前推動中國制造

32、向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。 結(jié)合材料，運用《經(jīng)濟生活》知識，回答下列問題： （1）計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。（4分） （2）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。（8分） 參考答案與解析 【考點沖關(guān)】 1．D【解析】本題考查個稅的作用。調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除，有利于增加居民收入，但不是增加社會各階層收入，①錯誤；調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除，不一定增加國家財政收入，②錯誤；調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除，有利于調(diào)節(jié)社會收入分配，維護社會公平，③正確；調(diào)高個稅起征點及實施專項扣除，有利于減輕中低收入者負擔(dān)

33、，讓人民共享發(fā)展成果，④正確。故選D。 2．D【解析】央行發(fā)行數(shù)字貨幣的主要目的是替代實物現(xiàn)金，降低傳統(tǒng)紙幣發(fā)行、流通的成本，提升經(jīng)濟交易活動的便利性和透明度。這表明數(shù)字貨幣的發(fā)行有利于提升央行對貨幣供給和流通的控制力，減少逃漏稅等違法犯罪行為，支持經(jīng)濟和社會發(fā)展，③④適合題意；數(shù)字貨幣的發(fā)行沒有拓展貨幣的職能和使用范圍，①錯誤；數(shù)字貨幣的發(fā)行有利于降低紙幣發(fā)行成本，但不能克服通貨膨脹和通貨緊縮，②錯誤；故本題選D。 3．B【解析】降低個人所得稅起征點，會增加居民稅收負擔(dān)，①錯誤；營業(yè)稅改增值稅，避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，促使經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，②正確；推進資源稅改革

34、，會提高資源開采和使用成本，③錯誤；健全和完善個人所得稅制度，可以調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距，促進收入分配公平，促進社會總體消費水平的提高，促逬經(jīng)濟發(fā)展，④正確。本題選B。 4．D【解析】①選項錯誤，降低個人所得稅起征點會增加居民稅收負擔(dān)。②選項錯誤，推進資源稅改革會促使資源開采和使用成本提升，從而達到促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的目的，故排除。健全和完善個人所得稅分配制度，有利于促進社會總消費，促進經(jīng)濟發(fā)展；通過營改增有利于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展；③④選項表述均正確。選D。 5．A【解析】部分行業(yè)營改增將會促使相關(guān)的企業(yè)稅負減輕，生產(chǎn)經(jīng)營成本下降，因此企業(yè)的利潤增加，商品的價格

35、會下降，從而刺激需求的增加，進而拉動經(jīng)濟的發(fā)展，正確的傳導(dǎo)順序應(yīng)該是①→③→⑥，故A傳導(dǎo)正確；B錯誤，企業(yè)投資增加與產(chǎn)品價格下降無直接聯(lián)系；C錯誤，企業(yè)經(jīng)營成本下降與居民收入增加無直接聯(lián)系；D錯誤，企業(yè)投資增加與居民收入增加無直接聯(lián)系。故選A。 6．A【解析】本題考查違反稅法的行為。某明星采用欺騙隱瞞的方式以達到不繳或少繳稅款的行為屬于偷稅行為，A符合題意；明星的行為不是騙取稅收優(yōu)惠、稅收減免，也不是騙取出口退稅，不是騙稅，B不符合題意；明星并不是采用拖欠的方式，不是欠稅，C不符合題意；明星也沒有采用威脅暴力的方式，不是抗稅，D不符合題意。故選A。 7．C【解析】此題考查個人所得稅的相關(guān)知

36、識。個人所得稅改革與鼓勵按要素分配之間沒有必然聯(lián)系，①中的“鼓勵按要素分配”與材料無關(guān)，排除；增加居民收入的根本途徑是發(fā)展經(jīng)濟，③中的“從源頭上推動居民收入增長”說法錯誤，排除。提高個稅起征點，新增六大扣除項，應(yīng)納稅額減少，讓人們有更強的獲得感和幸福感，②正確；新個稅改革提高起征點和增加附加扣除，有利于增加居民的可支配收入，有利于擴大居民消費，增強消費對經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性作用，④正確。故本題選C。 8．A【解析】本題考查稅收的作用。為加快推進綠色發(fā)展，制定和實施《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，表明稅收具有調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的重要作用，①符合題意；《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》的規(guī)定表明稅法是國家征稅

37、和納稅的法律依據(jù)，②符合題意；稅收具有固定性、無償性和強制性，③說法錯誤；材料沒有反映公民有依法納稅的義務(wù)，④不符合題意。故選A。 9．A【解析】我國每個公民都應(yīng)該樹立納稅人意識，主要是由我國稅收的性質(zhì)和作用決定的，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅，①②③符合題意；④夸大了稅收的作用；正確選項為A。 10．A【解析】本題考查稅收的作用的知識。開征房地產(chǎn)稅，會增加持有房產(chǎn)的成本預(yù)期，抑制房地產(chǎn)市場投機行為，引導(dǎo)理性需求，①正確；開征房地產(chǎn)稅會增加房屋所有人的成本，為減少損失，房屋所有人會將增

38、加的成本轉(zhuǎn)稼到租金中去，從而增加租房成本，②錯誤；稅收是組織財政收入的基本形式，開征房地產(chǎn)稅有利于減輕地方政府對土地財政的依賴，為政府提供穩(wěn)定的財政收入，③正確；積極的財政政策，通常的做法是增加財政支出，減少稅收，開征房地產(chǎn)稅不屬于積極的財政政策，④錯誤。故選A。 11．A【解析】國家對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。這指的是稅收的無償性，A符合題意；材料不體現(xiàn)稅收的強制性和固定性，BD項與題意不符；嚴肅性不是稅收的基本特征，C與題意不符；正確選項為A。 12．【答案】降低增值稅能減輕企業(yè)負擔(dān)，增加企業(yè)所得，激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，擴大投資，增加有效供給。提高個稅起征點有

39、利于增加居民可支配收入，增強消費能力。降低關(guān)稅，一方面降低了進口商品價格，有利于滿足國內(nèi)消費需求，引導(dǎo)消費回流；另一方面降低了國內(nèi)相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)成本，有利于推動產(chǎn)業(yè)升級，提高供給質(zhì)量。 【解析】本題要求結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟知識，分析上述舉措對擴大內(nèi)需有何重要作用。 從材料可以看出，我國新一輪減稅舉措密集落地，對擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。可從降低增值稅能減輕企業(yè)負擔(dān)、提高個稅起征點有利于增加居民可支配收入增強消費能力、降低關(guān)稅一方面有利于滿足國內(nèi)消費需求，另一方面有利于推動產(chǎn)業(yè)升級提高供給質(zhì)量等方面，分析上述舉措對擴大內(nèi)需有何重要作用。 【直通高考】 1．B【解析】財政部、國家

40、稅務(wù)總局對金融機構(gòu)向小微企業(yè)等發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會改變金融機構(gòu)稅收負擔(dān)預(yù)期，引導(dǎo)金融機構(gòu)對小微企業(yè)發(fā)放貸款，從而緩解小微企業(yè)的融資困難，激發(fā)小微企業(yè)經(jīng)營活力，其傳導(dǎo)路徑為④—③—②—①；該項政策是對金融機構(gòu)免征增值稅，不涉及金融機構(gòu)降低貸款利率，⑤與題意不符；正確選項為B。 2．A【解析】此題考查關(guān)稅的相關(guān)知識。根據(jù)材料信息，該國是全球最大的鋼鐵進口國，2018年3月該國決定將進口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%，在其他因素不變的情況下，該國鋼鐵進口成本將上升，該國的鋼鐵制成品成本增加，價格上漲，最終導(dǎo)致該國消費者的消費成本增加，利益受損。A的傳導(dǎo)路徑正確；B、C、D均

41、不正確。故本題選A。 3.B【解析】征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。A是稅率的變化，稅率不是征稅對象，A不選；營業(yè)稅改為增值稅是征稅對象由營業(yè)額變成了增值額，征稅對象發(fā)生了改變，故B符合題意； C是征稅范圍的調(diào)整，D是征稅方式的變化，均與題意無關(guān)。 4．【答案】降低稅負，能增加企業(yè)所得，擴大生產(chǎn)規(guī)模；能激發(fā)企業(yè)活力，促進轉(zhuǎn)型升級，提高生產(chǎn)效率；能激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微型企業(yè)發(fā)展，最終能夠擴大稅收來源和規(guī)模，增加財政收入。 【解析】此題以我國公共財政收入與稅收收入為背景材料，考查經(jīng)濟生活的相關(guān)知識。要求“結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負降低與財政收入增長

42、之間的經(jīng)濟聯(lián)系?！睂儆诜治鲱愒囶}。考生在解答此題時，首先要明確此題的材料范圍為“材料一、二”，知識范圍是“經(jīng)濟生活”相關(guān)知識。其次要明確分析的內(nèi)容為“企業(yè)稅負降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟聯(lián)系”。然后結(jié)合材料辯證分析二者的關(guān)系即可。根據(jù)材料，從短期來看，為企業(yè)降稅減負，會導(dǎo)致國家財政收入相對減少。但從長期看，通過為企業(yè)降稅減負，有利于增加企業(yè)利潤所得，激發(fā)企業(yè)活力，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提升企業(yè)創(chuàng)新能力，增強企業(yè)市場競爭力，進而帶動整個國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，擴大稅收來源和規(guī)模，最終使國家財政收入穩(wěn)步增長。 5．【答案】（1）買方收益：9.8-9.2=0.6萬元；賣方收益：1.8-0.6=1.2萬元

43、。 減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。 （2）增加了企業(yè)利潤，有利于促進企業(yè)技術(shù)進步。增加了居民實際收入，有利于刺激消費以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。 【解析】（1）單件產(chǎn)品免稅后買方從免稅中獲得的收益應(yīng)用原單價減去現(xiàn)單價即可求得，而賣方獲得的收益用原單件產(chǎn)品的應(yīng)繳納稅額減去買方從免稅中獲得的收益（即賣方不必再繳納的稅額）即可獲得。從結(jié)果中可以分析出減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大的結(jié)論。 （2）減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由，考生可從減稅增加了企業(yè)利潤，有利于企業(yè)技術(shù)進步；減稅有利于增加居民實際收入，有利于刺激消費帶動智能制造業(yè)成長；減稅發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移，促進制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面展開說明。 17