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1、風險導向管理審計風險導向管理審計在企業(yè)集團的應用探討在企業(yè)集團的應用探討 2主題主題v 風險導向管理審計在企業(yè)集團的應用風險導向管理審計在企業(yè)集團的應用風險導向審計風險導向審計管理審計管理審計企業(yè)集團企業(yè)集團3內容內容1 1、風險導向管理審計的基本問題、風險導向管理審計的基本問題 2 2、風險導向管理審計的總體實施框架、風險導向管理審計的總體實施框架3.3.風險導向管理審計的具體實施風險導向管理審計的具體實施 4.4.有待進一步研究的問題有待進一步研究的問題 4風險導向管理審計的基本問題風險導向管理審計的基本問題v 風險導向審計和風險導向內部審計風險導向審計和風險導向內部審計 以評估財務報表重

2、大錯報風險為起點和導向，通過綜合評估戰(zhàn)略經營風險來確定財務報表剩余風險，并進一步確定實質性測試的范圍、時間和程序。傳統(tǒng)的審計風險模型“審計風險固有風險控制風險檢查風險”被修改為“審計風險重大錯報風險檢查風險” 評估影響組織戰(zhàn)略目標的風險的基礎上制定審計計劃、分配審計資源并據以開展審計。風險模型風險模型的修改的修改風險導向風險導向審計審計風險導向風險導向內部審計內部審計5v 風險導向內部審計的工作程序風險導向內部審計的工作程序風險導向管理審計的基本問題風險導向管理審計的基本問題根據風險評估結果確根據風險評估結果確定審計對象定審計對象 以風險評估為基以風險評估為基礎制定年度審計礎制定年度審計計劃計

3、劃 持續(xù)進行風險評估和審持續(xù)進行風險評估和審計對象更新計對象更新 識別和評估識別和評估企業(yè)面臨的企業(yè)面臨的外部和內部外部和內部風險風險 在實施審計項目在實施審計項目時關注風險和風時關注風險和風險管理險管理 6v 管理審計和風險導向管理審計管理審計和風險導向管理審計n 管理審計是由內部審計師對各層次管理活動進行的面向未來的、獨立的和系統(tǒng)的評價，其目的是促進組織各種管理職能和目標的實現、增強組織獲利能力和幫助管理層更好地完成受托責任。 n 管理審計的對象包括管理機制、管理職能和流程、作業(yè)和任務管理三個層次。風險導向管理審計的基本問題風險導向管理審計的基本問題風險管理和內部控制系統(tǒng)風險管理和內部控制

4、系統(tǒng)計劃、組織、領導、控制計劃、組織、領導、控制 戰(zhàn)略、運作、營銷、戰(zhàn)略、運作、營銷、人力資源、研發(fā)、財務人力資源、研發(fā)、財務 對具體業(yè)務活動和經營任務的對具體業(yè)務活動和經營任務的執(zhí)行和控制執(zhí)行和控制 7風險導向管理審計的基本問題風險導向管理審計的基本問題n 風險導向管理審計是由內部審計機構在風險識別和評估的基礎上實施的針對管理機制、管理職能和流程、作業(yè)和任務管理的獨立和系統(tǒng)的評價。 n 風險導向管理審計的目的是在促進戰(zhàn)略目標和管理職能實現的同時，協助組織識別、評價重大風險，和改進風險管理及控制系統(tǒng)。n 風險導向管理審計的內容主要包括兩類：即風險管理審計和基于風險評估的管理審計。全面風險管理全

5、面風險管理風險導向內部審計風險導向內部審計管理審計管理審計風險導向風險導向管理審計管理審計風險管理風險管理審計審計基于風險評估基于風險評估的管理審計的管理審計8風險導向管理審計在企業(yè)集團的總體實施框架風險導向管理審計在企業(yè)集團的總體實施框架 v 企業(yè)集團的管理特點企業(yè)集團的管理特點 n 企業(yè)集團是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯合體。n 企業(yè)集團可以分為資本型企業(yè)集團和產業(yè)型企業(yè)集團兩大類。 n 企業(yè)集團的內部管理模式分為財務管控模式、戰(zhàn)略管控模式和經營管控模式三類。 財務管控財務管

6、控模式模式戰(zhàn)略管控戰(zhàn)略管控模式模式經營管控經營管控模式模式管理目標管理目標追求資本價值最大化追求總體戰(zhàn)略控制和協調效應的培育追求企業(yè)經營活動的統(tǒng)一和優(yōu)化總部定位總部定位投資決策中心戰(zhàn)略決策和投資決策中心經營決策和生產指標管理中心成員定位成員定位獨立的經營實體有一定自主權的經營單位無自主權的業(yè)務單元管理方式管理方式財務指標考核和經營業(yè)績評價通過戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務計劃體干預集中控制和管理企業(yè)資源，直接管理生產經營活動9風險導向管理審計在企業(yè)集團的總體實施框架風險導向管理審計在企業(yè)集團的總體實施框架 n 在實際中，純粹的資本型企業(yè)集團和產業(yè)型企業(yè)集團非常少見，大部分企業(yè)集團是二者的混合體。主要根據總部管

7、理控制能力和成員產業(yè)關聯度，采用混合配置方式來設計其管理控制體系，決定經營控制系統(tǒng)和財務控制系統(tǒng)的集權和分權程度。 n 混合型企業(yè)集團管理的特點主要有： 管理控制系統(tǒng)固有風險高，最重要的風險是集團總部管理能力和集團戰(zhàn)略及規(guī)模的匹配程度。 減少交易成本、實現資源合理配置和取得規(guī)模經濟效益是企業(yè)集團組建的動機，因此不同利益主體間的協調是其管理控制的重心。 財務控制是企業(yè)集團管理控制的基本手段，其集權程度遠高于經營控制，財務控制的核心是股權控制，并通過組織控制、人員控制和權限控制來實現。 風險管理、內部控制和信息管理是企業(yè)集團管理控制體系的重要基礎，也是決定集團總部能力的關鍵因素。 10v 風險導向

8、管理審計在企業(yè)集團實施框架的設計風險導向管理審計在企業(yè)集團實施框架的設計 風險導向管理審計在企業(yè)集團的總體實施框架風險導向管理審計在企業(yè)集團的總體實施框架 v9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2022-6-172022-6-17Friday, June 17, 2022v10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022 7:26:19 AMv11、人總是珍惜為得到。2022-6-172022-6-172022-6-17Jun-2217-Jun-22v12、人亂于心，不寬余請。2022-6-172022-6-172022-6-17

9、Friday, June 17, 2022v13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。2022-6-172022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022v14、抱最大的希望，作最大的努力。2022年6月17日星期五2022-6-172022-6-172022-6-17v15、一個人炫耀什么，說明他內心缺少什么。2022年6月2022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022v16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022-6-172022-6-17June 17, 2022v17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。2022-6-172022-6-172

10、022-6-172022-6-1712風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 .審計項目審計項目質量控制質量控制風險評估風險評估方法體系方法體系的建立的建立年度審計年度審計計劃的制計劃的制定定具體審計項目的實具體審計項目的實施施v9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2022-6-172022-6-17Friday, June 17, 2022v10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022 7:26:19 AMv11、人總是珍惜為得到。2022-6-172022-6-172022-6-17Jun-221

11、7-Jun-22v12、人亂于心，不寬余請。2022-6-172022-6-172022-6-17Friday, June 17, 2022v13、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。2022-6-172022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022v14、抱最大的希望，作最大的努力。2022年6月17日星期五2022-6-172022-6-172022-6-17v15、一個人炫耀什么，說明他內心缺少什么。2022年6月2022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022v16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022-6-172022-6-17June 1

12、7, 2022v17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。2022-6-172022-6-172022-6-172022-6-1714風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 v 風險評估方法體系的建立風險評估方法體系的建立n 建立一套系統(tǒng)、規(guī)范的風險評估方法體系，對管理機制、管理職能和流程及作業(yè)和任務管理三個層面的風險和風險管理程序進行評價和分析。n 評估的結果，一方面用于確定和更新審計對象，并作為制定年度審計計劃和分配審計資源的基礎和依據；另一方面通過內部審計的咨詢活動，協助管理層確定、評價并應用處理風險的管理方法和控制措施。n 應當根據評估的對象和范圍，以及企業(yè)

13、的具體情況和技術條件，有針對性的選擇具體分析方法，建立適合企業(yè)特點的風險評估方法體系。 15風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 根據企業(yè)集團的管理特點，在建立風險評估方法體系時，應特別關注六個方面的問題。 不同交易不同交易類別的控制類別的控制總部對各成總部對各成員的協調員的協調和控制問題和控制問題信息系統(tǒng)的信息系統(tǒng)的設計和運行設計和運行方法方法體系體系外部環(huán)境外部環(huán)境風險及風險風險及風險管理的評估管理的評估財務控制財務控制系統(tǒng)的設計系統(tǒng)的設計和運行和運行三個層面的三個層面的獨立風險獨立風險和綜合風險和綜合風險風險評估風險評估16風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險

14、導向管理審計在企業(yè)集團的實施 企業(yè)集團風險評估方法體系的基本設計思路是：建立基本面、業(yè)務線和關鍵點三位一體，以定量方法為主、定性方法為輔，常態(tài)監(jiān)控和重點測試相結合的框架體系。 17風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 具體方法選擇上，應盡量采用應用較成熟的模型，同時對于同一風險，一般采取兩種以上的方法，以便結果能相互印證。 評估對象評估對象評估方法評估方法評估頻率評估頻率方法性質方法性質基基本本面面外部環(huán)境外部環(huán)境重點指標監(jiān)控常態(tài)監(jiān)控定量方法壓力測試、矩陣分析重點測試定量方法德爾菲法、戰(zhàn)略分析模型重點測試定性方法總部能力、協總部能力、協調和控制調和控制財務報表分析、

15、重點指標監(jiān)控常態(tài)監(jiān)控定量方法人員訪談、穿行測試重點測試定性方法風險管理、內風險管理、內部控制部控制矩陣分析、重點指標監(jiān)控常態(tài)監(jiān)控定量方法流程圖、穿行測試重點測試定性方法業(yè)業(yè)務務線線管理流程和職管理流程和職能能矩陣分析、重點指標監(jiān)控常態(tài)監(jiān)控定量方法流程圖、穿行測試重點測試定性方法集團成員集團成員重點指標監(jiān)控、矩陣分析常態(tài)監(jiān)控定量方法財務報表分析重點測試定量方法作業(yè)和任務作業(yè)和任務風險系數法、層級分析法重點測試定量方法矩陣分析、重點指標監(jiān)控常態(tài)監(jiān)控定量方法關關鍵鍵點點財務控制系統(tǒng)財務控制系統(tǒng)預算監(jiān)控、重點指標監(jiān)控常態(tài)監(jiān)控定量方法數學模型分析、財務分析重點測試定量方法信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)基線風險評估、數

16、學模型分析重點測試定量方法流程圖、穿行測試重點測試定性方法交易監(jiān)控交易監(jiān)控重點指標監(jiān)控、財務分析常態(tài)監(jiān)控定量方法流程圖、穿行測試重點測試定性方法18v 年度審計計劃的制定年度審計計劃的制定 n 年度審計計劃應當根據風險評估的結果制定，具體內容包括審計對象、審計頻率、審計重點、審計方式和人員配備等。n 以三年為一個周期來確定審計對象，對于高風險領域宜每年審計一次，中等風險領域兩年審計一次，低風險領域三年審計一次。 n 具體審計對象既可以是某個子公司或某個部門，也可以是某個管理職能、業(yè)務流程或者項目任務。n 年度計劃不必確定詳細的人員安排和時間預算，但是應確保高風險審計對象能夠分配到足夠的審計資源

17、。n 年度審計計劃應具備一定的彈性，留出一定機動時間以滿足隨時可能出現的審計需求。風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 19風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 類別類別執(zhí)行時執(zhí)行時間間項目名稱項目名稱對象性對象性質質人員人員立項依據立項依據確定確定項目項目上半年上半年A有限公司經濟效益審計子公司2人高風險，每年審計B有限公司經濟效益審計子公司2人低風險，3年審計一次資金管理審計管理職能4人高風險，每年審計下半年下半年C有限公司總經理任期審計子公司2人中等風險，2年審計一次合同管理審計業(yè)務流程3人中等風險，2年審計一次應收賬款管理審計業(yè)務

18、流程4人高風險，每年審計上半年上半年D有限公司經濟效益審計子公司2人中等風險，2年審計一次存貨管理審計業(yè)務流程2人低風險，3年審計一次20風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 制定年度審計計劃時，應根據風險管理的成熟度，有目的的確定審計重點。 21v 具體審計項目的實施具體審計項目的實施 風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 1 審計審計準準備備項目審計計劃和審計方案2審計實審計實施施審計證據和審計工作底稿3審計終結審計終結審計報告4后后續(xù)審計續(xù)審計審計建議落實22風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 具體審計

19、項目實施過程應重視的關鍵問題l 審計方式的確定強調從管理咨詢角度對審計對象進行評價，并謀求幫助管理層改善相關控制和流程 著重對目標達成情況和程序運行效益進行審查 涵蓋了其他三類審計活動 23風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 具體審計項目實施過程應重視的關鍵問題l 對現有控制的確認和剩余風險的判斷 識別與戰(zhàn)識別與戰(zhàn)略和業(yè)務略和業(yè)務相關的風相關的風險險確定組織確定組織可以接受可以接受的風險水的風險水平平設計并實設計并實施風險控施風險控制活動制活動持續(xù)評估持續(xù)評估風險控制風險控制活動的有活動的有效性效性定期收到定期收到風險管理風險管理過程的報過程的報告告風險風險評估評

20、估階段階段識別識別的重的重要風要風險險對剩對剩余風余風險進險進行分行分析和析和判斷判斷審查審查風險風險管理管理程序程序實施實施的效的效率和率和效果效果確認確認風險風險是否是否控制控制在可在可以接以接受的受的水平水平可能性可能性損失程度損失程度發(fā)生頻率發(fā)生頻率降低降低回避回避承擔承擔分散分散風險風險24風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 具體審計項目實施過程應重視的關鍵問題l 向管理層報告和溝通報告和溝通報告和溝通風風 險險 清清 單單序序號號控制節(jié)點控制節(jié)點/程序程序/任務任務風險源及風險源及后果后果涉及部門及涉及部門及單位單位控制程控制程序序審計報告和管理建議書

21、審計報告和管理建議書25審計項目審計項目質量控制質量控制風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施風險導向管理審計在企業(yè)集團的實施 v 審計項目質量控制的要點審計項目質量控制的要點審前審前調查調查口頭溝通口頭溝通書面調查表書面調查表審計審計方案方案工作工作底稿底稿任務分配細化到人任務分配細化到人清單式審計工作底稿清單式審計工作底稿審計事審計事項項審計實施時審計實施時間間審計程序審計程序1 1、* * * * * * * * * * * * * * * * * 已執(zhí)行已執(zhí)行 2 2、* * * * * * * * * * * * * * * * * 已執(zhí)行已執(zhí)行 3 3、* * * * * * * * *

22、 * * * * * * * * 已執(zhí)行已執(zhí)行 未執(zhí)行程序原因說明：未執(zhí)行程序原因說明： 需要索取的資料：需要索取的資料：1 1、* * * * * * * * * * * * * * * * * 已取得已取得 2 2、* * * * * * * * * * * * * * * * * 已取得已取得 未取得資料原因說明：未取得資料原因說明：與被審與被審計單位計單位溝通溝通虛心聽取意見，注虛心聽取意見，注意換位思考意換位思考26有待進一步研究的問題有待進一步研究的問題風險評估軟件模型風險評估軟件模型的開發(fā)和運用的開發(fā)和運用具體審計方法具體審計方法的研究和運用的研究和運用通用管理審計通用管理審計軟

23、件的開發(fā)軟件的開發(fā)持續(xù)審計的應持續(xù)審計的應用和實踐用和實踐量化審計質量評量化審計質量評估模型的開發(fā)估模型的開發(fā)v9、 人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2022-6-172022-6-17Friday, June 17, 2022v10、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022 7:26:22 AMv11、人總是珍惜為得到。2022-6-172022-6-172022-6-17Jun-2217-Jun-22v12、人亂于心，不寬余請。2022-6-172022-6-172022-6-17Friday, June 17, 2022v1

24、3、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。2022-6-172022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022v14、抱最大的希望，作最大的努力。2022年6月17日星期五2022-6-172022-6-172022-6-17v15、一個人炫耀什么，說明他內心缺少什么。2022年6月2022-6-172022-6-172022-6-176/17/2022v16、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022-6-172022-6-17June 17, 2022v17、一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。2022-6-172022-6-172022-6-172022-6-17謝謝大家謝謝大家