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1、內(nèi)部控制制度 會計電算化管理制度 對外投資管理制度 （一） 目的 為保證會計核算的真實性,保護對外投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護財經(jīng)紀律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準則,促使公司加強投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度,請××集團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。 （二） 內(nèi)容： 投資的內(nèi)部管

2、理制度主要包括下列幾個方面： 1． 合理的職責(zé)分工 對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負責(zé)上述任何兩項工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機構(gòu)核準后，可由高層負責(zé)人員授權(quán)簽字批準由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負責(zé)進行會計記錄和財務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。 職責(zé)分工應(yīng)達到： 投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權(quán)。 負責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時擔(dān)任會計的記錄工作。 證券的保管人必須同負責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。 參與投資交易活動的職員不能同時負責(zé)有

3、價證券的盤點工作。 2． 財務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的財務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險和選擇最佳的投資對象和時機。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。公司也可以根據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行。財務(wù)分析制度應(yīng)當規(guī)定： （1） 分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，檢查公司的資金存量。 （2） 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。 （3） 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。 （4） 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料

4、。 （5） 編制財務(wù)分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。 3． 投資審批制度 公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，方可進行適當?shù)耐顿Y活動。 投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進行臨時性的短期投資，投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財務(wù)經(jīng)理）來負責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資

5、性質(zhì)，審批一般由公司董事會進行。 審批級別 審批投資金額限額 董事會 30萬元以上（含30萬元） 董事長 30萬元以下（不含30萬元） 總經(jīng)理 對本單位的投資行為必須嚴格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其他單位投資。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當；投資行為與公司的戰(zhàn)略目標是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮。 所有投資決策都應(yīng)當經(jīng)審批確認后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。 4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度

6、 投資計劃必須以經(jīng)過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)委托證券經(jīng)紀人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀人一般應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 經(jīng)紀人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等。成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進行審核，以證實

7、購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。 如果一項投資指令，經(jīng)紀人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，需要經(jīng)紀人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。 5． 健全的財產(chǎn)保管制度 公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種是由獨立的專門機構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構(gòu)進行保管。這些機構(gòu)擁有專門的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人

8、員共同控制，不得一人單獨接觸證券。對于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、數(shù)量等詳細記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。財務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當定期檢查銀行等機構(gòu)送來的證券存放情況記錄，并將這些記錄同財務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶的余額相核對。 6． 投資資產(chǎn)處置的控制制度 投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有價證券的出售必須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會的批準；代公司進行證券出售活動的經(jīng)紀人應(yīng)受到嚴格的審定；經(jīng)紀人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。如果投資資產(chǎn)

9、的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，來對投資資產(chǎn)處置進行控制。 7． 詳盡的會計核算制度 公司的投資資產(chǎn)無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進行完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進行相關(guān)會計核算。具體而言，應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細分類賬，并詳細記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商）名稱、購入成本、收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對投資的形式（如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形

10、資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、投資的計價以及投資收益等做出詳細的記錄。 8． 嚴格的記名登記制度 除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個人名義來署名和登記。這對于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董事會核準授權(quán)的情況下，利用其個人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。 9． 完善的定期盤點制度 對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記錄與帳面記錄相互核對以確認賬實的一致性。 公司自行保管的

11、有價證券實物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立職員定期進行盤點，檢查其實存情況。盤點工作一年至少進行多次，至少每月進行。盤點工作必須由兩個以上職員共同進行。所有證券的盤點內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細記錄在盤點清單上，并將盤點清單記錄逐一同證券登記薄和投資明細賬進行核對。如委托銀行等機構(gòu)代為保管證券，負有證券盤點職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對銀行等機構(gòu)送來證券存放清單同證券登記簿和投資明細賬相核對，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情況，應(yīng)及時追查。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準前，不得進行賬面調(diào)整。 附件：1.投資專案管理卡 2.投資方案

12、績效核計表 附件1： 投資專案管理卡 投資編號 投資名稱 專案進度 年度 說明 年 年 年 年 年 年 年 年 收 益 狀 況 分 析 實際增加收益① 實際投資金額② 凈收益③ 累計凈收益④ 累計凈利益⑤ 預(yù)計凈利益⑥ 累計凈利益⑦ 預(yù)計投資額⑧

13、 累計投資額⑨ 差額④-⑤-⑦+⑨ 附件2： 投資方案績效核對表 單位名稱： 年度 單位：元 投資編號 投資名稱 收回期間 估計投資金額 實際投資金額 預(yù)計應(yīng)回收金額 實際已回收金額 預(yù)計回收金額 預(yù)計收益率 原因 預(yù)計 修正 預(yù)計 修正

14、 合 計