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1、目錄第一章 總則11第二章 會計機構(gòu)和會計人員11第三章 會計核算12第四章 會計憑證、會計賬簿13第五章 編制和提供財務報告13第六章 會計監(jiān)督14第七章 附則14齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務職責分工細則16齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計人員交接手續(xù)規(guī)范24齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司主要會計政策、會計估計指引26齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計憑證、會計賬簿管理規(guī)范29齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計檔案管理制度37齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計監(jiān)督制度40齊齊哈爾北興特殊鋼有限責任公司會計電算化管理制度42齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務報告管理制度44 會計制度第一章 總則第一條 為了全面規(guī)

2、范本公司的會計行為，保證會計資料真實、合法和完整，及時、準確的提供經(jīng)營管理活動所需要的信息和符合國家要求的財務信息，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，提升公司的市場競爭能力，制定本制度。第二條 根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)、規(guī)范，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和實施預算管理的需要設置會計核算體系，以反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和資金情況以及各預算主體經(jīng)營狀況信息。第三條 根據(jù)公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和管理機制，董事會是公司現(xiàn)行會計機構(gòu)的最高權(quán)利機構(gòu)，董事長代表公司對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第四條 公司依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。第五條 公司會計人員依照本制度規(guī)定進行會

3、計核算，實行會計監(jiān)督。任何部門或者個人不得以任何方式授意、指使、強令財務部、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。任何部門或者個人不得對依法履行職責的會計人員實行打擊報復。第六條 財務部具體實施公司的會計工作。第二章 會計機構(gòu)和會計人員第七條 公司設立財務部負責日常會計核算和會計監(jiān)督。并且對各責任中心的責任中心的責任收入、成本費用中心的輔助記錄，向財務管理部門提供與公司財務管理有關(guān)的內(nèi)部資料。第八條 根據(jù)會計核算和會計監(jiān)督的需要，財務部內(nèi)部實行分工負責制，設財務部經(jīng)理、總賬、往來賬、電算化、成本會計、出納等崗位，按照崗位確定其工作職責（實施細則見附件一）。日

4、常業(yè)務由財務部經(jīng)理組織實施，并直接對總經(jīng)理負責。第九條 會計核算的日常事務主要包括憑證管理、賬務處理、成本核算、會計報告、會計檔案管理、會計監(jiān)督等，根據(jù)職責分工可以由一人擔任或兼任。第十條 財務部內(nèi)部建立稽核制度，不相容職務要分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。第十一條 公司的會計人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任會計主管人員以上（含）應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第十二條 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由財務部經(jīng)理監(jiān)交；會計主管以上（含）辦理交接手續(xù)，由公司經(jīng)

5、理監(jiān)交（實施細則見附件二）。第三章 會計核算第十三條 財務部根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。第十四條 公司發(fā)生下列事項，財務部需及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：（一）貨幣資金和有價證券的收付；（二）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增減； （五）收入、支出、費用、成本、財務成果的計算和處理；（六）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第十五條 公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，結(jié)賬日期為月末最后一天，經(jīng)濟事項必須完全反映在所發(fā)生的當期。第十六條

6、 會計核算采用借貸記賬法，以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價，收入與其相關(guān)的成本、費用相互配比。會計核算應遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。第十七條 會計核算指標應當口徑一致、相互可比。不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報告中說明。第十八條 財務部可在企業(yè)會計制度所規(guī)定的會計科目的基礎(chǔ)上，設置二或三級明細科目

7、、或增添部分會計科目，反映公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和參與執(zhí)行預算管理制度的預算主體的業(yè)績。第四章 會計憑證、會計賬簿第十九條 公司會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料，必須符合企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等相關(guān)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。第二十條 會計憑證管理包括原始憑證管理和記賬憑證管理（實施細則見附件四）。會計人員按照會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，不真實、不合法的原始憑證一律不予接受。業(yè)經(jīng)審核的原始憑證及有關(guān)資料可以編制記賬憑證。各預算主體對其經(jīng)濟業(yè)務事項的原始單據(jù)的合理性負責，財務部對合理性僅作形式上的審查，但需對其合法性負責

8、。第二十一條 公司會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記，各項經(jīng)濟業(yè)務必須在統(tǒng)一會計賬簿上登記、核算，不得私設會計賬簿。第二十四條 公司定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證賬實相符、賬證相符、賬賬、賬表相符（實施細則見附件四）。第五章 編制和提供財務報告第二十五條 公司財務報告包括對外財務報告和內(nèi)部財務報告。對外財務報告按照國家有關(guān)規(guī)定由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成；內(nèi)部財務報告主要是為了管理及考核各預算主體的經(jīng)營狀況和預算執(zhí)行情況，財務部審核、編制、匯總各預算主體的收入、成本、可控費用等項目，編制預算執(zhí)行情

9、況報告。第二十六條 財務報告主要由財務部經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。向不同的會計資料使用者提供的財務報告，其編制依據(jù)一致。第二十七條 對外財務報告由董事長和財務部經(jīng)理簽名并蓋章。公司董事長應當保證其真實、完整。如果有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定對外財務報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。（實施細則見附件八）。第二十九條 會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管，其保管期限和銷毀辦法由財務部經(jīng)理根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定制訂（實施細則見附件五）。第六章 會計監(jiān)督第三十條 建立健全本公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度：（一

10、）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限相互分離、相互制約；（二）對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項等由股東會、董事會、總經(jīng)理在職權(quán)范圍內(nèi)決策，并由財務部具體執(zhí)行；（三）財產(chǎn)清查由財務部定期或不定期組織實施；（四）財務經(jīng)理負責組對會計資料定期和不定期進行內(nèi)部檢查。第三十一條 財務部對原始憑證、實物、款項、財務收支進行審核和監(jiān)督，對各預算主體執(zhí)行預算、財務計劃、生產(chǎn)計劃、經(jīng)濟業(yè)務計劃的情況進行監(jiān)督。第三十二條 總經(jīng)理應當保證財務部、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令財務部、會計人員違法辦理會計事項，并授權(quán)財務部經(jīng)理制訂具體的會計監(jiān)督辦

11、法（實施細則見附件六）。第三十三條 公司行政和作業(yè)部門、員工個人對違反本制度和國家相關(guān)法律、法規(guī)的行為，有權(quán)向公司內(nèi)部審計機構(gòu)檢舉。審計機構(gòu)有權(quán)處理的，按照職責分工及時處理；無權(quán)處理的，及時向董事會、總經(jīng)理匯報。第七章 附則第三十四條 本制度由公司董事會制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸董事會。第三十五條 本制度自2002年 月 日起實施。附件：附件一 財務部職責分工實施細則附件二 會計人員交接手續(xù)規(guī)范附件三 主要會計政策、會計估計和指引附件四 會計憑證和會計賬簿管理附件五 會計檔案管理規(guī)范附件六 會計監(jiān)督制度附件七 會計電算化管理制度附件八 對外財務報告管理制度齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財務職責分工細則

12、第一章 公司領(lǐng)導的會計職責第一條 董事長會計職責1. 對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；2. 具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設置，建立健全內(nèi)部控制制度； 3. 組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；4. 接受財政、稅務、審計機關(guān)的監(jiān)督。第二條 總經(jīng)理的會計職責公司總經(jīng)理負責整個公司財務的運營與管理，具體如下：1. 根據(jù)公司的權(quán)限設置，參與或?qū)徟矩攧詹拷?jīng)理職位的任用決定。2. 主持公司財務管理體系的建設，制定制度，并監(jiān)督實施；3. 主持財務預算大綱的制定，提供財務專題報告或建議；4. 主持公司的會計核算體系的制定；5. 主持公司投融資的監(jiān)控實施；6. 主持公司財務風

13、險的管理和監(jiān)控；7. 主持公司資產(chǎn)管理和權(quán)益管理；8. 主持召開管轄范圍財務工作會議，制定財務工作計劃和方案，做出工作安排并督導工作計劃的完成。第二章 公司財務部的職能第三條 財務部職能：1. 負責擬訂公司會計政策和會計方法的具體實施方案；2. 負責公司資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的核算；3. 負責公司的收入、成本、費用的會計核算，負責公司報表的編制；4. 負責公司會計電算化管理；5. 負責公司會計檔案管理；6. 負責擬訂公司的財務管理制度，經(jīng)公司審定后監(jiān)督執(zhí)行；7. 經(jīng)公司授權(quán)負責組織全公司的財務預算制度的擬訂；8. 負責編制財務預算，并對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控；9. 接受授權(quán)，辦理投融資事務并負

14、責全公司的投融資財務管理；10. 負責公司固定資產(chǎn)及在建工程的財務管理；11. 負責公司存貨的財務管理；12. 負責公司資金管理及調(diào)度；13. 負責公司財務分析工作；14. 負責公司的財務風險管理（包括資產(chǎn)負債風險、信用風險等）；15. 負責為價格政策的制定提供財務依據(jù)；16. 負責公司稅務策略的制定，并依法納稅；17. 負責業(yè)務范圍內(nèi)的外部聯(lián)系，接受國家法律規(guī)定的相關(guān)部門的管理。第四條 公司財務部內(nèi)部組織機構(gòu) 第三章 財務部主管人員崗位職責第五條 財務部經(jīng)理崗位職責財務部經(jīng)理在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，全面組織財務部工作，處理公司日常財務管理活動，主要職責如下：1. 建立健全各項內(nèi)部規(guī)章制度。2.

15、 完善公司財務部的組織機構(gòu)和人員配備。3. 擬定財務人員的培訓、考核、輪換、及晉升制度等,并負責主持部門內(nèi)部培訓。4. 擬訂公司財務預算、財務預測并擬訂相應的籌資及投資計劃。5. 評議、考核本部門人員的工作表現(xiàn)。6. 主持財務部工作會議，協(xié)調(diào)部門人員完成指定的工作目標。7. 出席公司重要會議，接受財務工作的質(zhì)詢，并參與公司的經(jīng)營決策。8. 協(xié)調(diào)本部門與公司其他職能部門的財務管理工作。9. 審核或參與重大合同、協(xié)議及其他重要經(jīng)濟文件的擬訂。10. 研究公司現(xiàn)金流量，合理調(diào)度使用資金。11. 分析財務結(jié)構(gòu)和營運資金狀況，控制各部門資金并考核其使用效果。12. 完成上級交辦的其他工作。第六條 資金主

16、管會計崗1. 負責銀行出納員和現(xiàn)金出納員的工作指導和稽核；2. 負責企業(yè)各項往來賬務的審核、檢查、登記等經(jīng)濟業(yè)務；3. 及時掌握掛賬時間，每月編制應收賬款和其他應收款的賬齡分析表，做好呆賬、壞賬的處理工作，認真核對賬務，及時督催清理欠賬；4. 負責借款的核算，隨時掌握貸款時間，還款計劃及付息情況；5. 負責編制資金預算及月度資金計；6. 負責上報資金狀況日報表；7. 財務部經(jīng)理交辦的其他工作第七條 成本主管會計崗位職責1. 會同有關(guān)部門制定產(chǎn)品的標準成本；2. 負責對生產(chǎn)成本標準定額的執(zhí)行實施情況進行監(jiān)督、檢查和控制，對各項定額的情況進行分析；3. 負責生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品的核算工作，編

17、制有關(guān)成本報表、進行崗位工作分析；4. 負責完工產(chǎn)品入庫賬務處理及完工產(chǎn)品成本差異的計算和結(jié)轉(zhuǎn)；5. 負責公司各項稅金的核算、申報工作；6. 指導、監(jiān)督車間核算員、倉庫管理人員作好財務數(shù)據(jù)收集工作；7. 負責原材料庫、成品倉庫報表的審核和對賬工作；每月編制存貨分析表；8. 組織對經(jīng)管的各項存貨進行定期或不定期盤點，定期監(jiān)督庫存實物盤點工作，并對賬賬、賬表、賬實不符現(xiàn)象及時處理；9. 監(jiān)督稽核存貨核算會計的工作；10. 負責各車間報表的審核和對賬工作，及時清理車間需報耗的庫存材料，保證賬實相符；11. 按時完成直接上級交辦的臨時性工作。第八條 財務成果核算主管會計1. 配合制定產(chǎn)品銷售收入、營銷

18、費用計劃和預算方案，并對執(zhí)行實施情況進行管理、監(jiān)督、檢查與控制；并按月提供各產(chǎn)品的銷售收入營銷費用明細表和分析資料；2. 負責銷售發(fā)票、營銷費用票據(jù)的收集、整理、審核工作，及時進行賬務處理；3. 負責銷售部各種銷售政策和各種營銷費用的執(zhí)行與費用的提?。?. 負責銷售發(fā)貨臺賬的登計與分析，按公司相關(guān)銷售政策實施信用發(fā)貨控制；5. 負責銷售費用的管理，包括：（1）銷售費用實際使用數(shù)據(jù)的統(tǒng)計；（2）按月編制銷售費用執(zhí)行情況并按月分解計劃，實施管理、監(jiān)督、檢查與控制；（3）負責銷售費用的考核工作，并計算銷售部門獎罰；6. 負責銷售人員的借款的審核與追收工作；7. 負責對銷售收入、銷售費用已錄入憑證的審

19、核；8. 負責對銷售成本、銷售商品差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)的賬務處理；9. 負責清理已變成壞賬的應收賬款，提供有關(guān)依據(jù)，提出作壞賬處理的報告，及時沖銷壞賬；10. 負責固定資產(chǎn)及在建工程的管理包括：（1） 負責公司固定資產(chǎn)的核算；（2） 辦理固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓及報廢的財務手續(xù)；（3） 固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)卡片的建立、變更管理；（4） 負責工程物資及在建工程的核算與管理，及時辦理轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)工作；11. 按時完成直接上級交辦的臨時性工作。第九條 財務綜合管理崗位職責1. 負責公司工資的核算；2. 負責公司管理費用的核算；3. 負責公司除銷售部以外的職能部門的費用預算控制與考核；4. 負責收集、編制、

20、提供有關(guān)公司月度、季度、年度經(jīng)濟財務信息方面的分析資料；5. 負責利用公司的財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，經(jīng)分析、整理為企業(yè)高層決策的制訂，計劃的編制以及企業(yè)其他方面的經(jīng)營活動提供財務依據(jù)；6. 負責公司會計報表的編制；7. 負責公司財務預算的匯總編制；8. 負責公司會計電算化人員的業(yè)務指導。第四章 財務部一般工作人員崗位職責第十條 會計稽核崗1. 審核原始憑證、收付款憑證；2. 復核各類計算表、會計報表和統(tǒng)計報表。第十一條 成本及費用及低值易耗品核算崗位職責1. 審核辦公用品、材料采購和各部門期間費用開支的原始憑證、文件；2. 編制相關(guān)記賬憑證，進行存貨的成本計算和費用的分類核算；3. 審核倉庫的收發(fā)、領(lǐng)退

21、和調(diào)撥憑證，進行存貨的出入庫、退、移庫和調(diào)撥核算;4. 制定倉庫合理儲存量,組織、參與并監(jiān)督倉庫定期、不定期盤點工作，督導倉庫進行科學管理；5. 核算費用開支，負責成本費用核算的計算；6. 領(lǐng)導交辦的其他工作。第十二條 價格、收入及稅金會計核算崗位職責1. 保管、登記空白發(fā)票和已使用發(fā)票，檢查發(fā)票順序號；2. 審查經(jīng)濟合同收款業(yè)務發(fā)票、憑證、文件；3. 編制或?qū)徍擞嘘P(guān)記賬憑證;4. 復核業(yè)務收入統(tǒng)計分析表；5. 各項稅金的計算申報、退補賬務處理和有關(guān)稅務統(tǒng)計事項；6. 領(lǐng)導交辦的其他工作。第十三條 固定資產(chǎn)、在建工程核算崗位職責1. 負責固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)日常核算；2. 定期對財產(chǎn)進

22、行盤點、清查，及時辦理財產(chǎn)盤盈、盤虧、清理、報廢等報批手續(xù)；3. 加強對資產(chǎn)的核算管理，隨時掌握資產(chǎn)的購入、調(diào)撥及轉(zhuǎn)移情況，監(jiān)督檢查資產(chǎn)的使用狀況；4. 領(lǐng)導交辦的其他工作第十一條 往來賬務核算的崗位職責1. 負責企業(yè)各項往來賬務的審核、檢查、登記等經(jīng)濟業(yè)務；2. 及時掌握掛賬時間，每月編制應收賬款和其他應收款的賬齡分析表，做好呆賬、壞賬的處理工作，認真核對賬務，及時督催清理欠賬；3. 建立客戶信用評價檔案資料；4. 做好日常會計核算，憑證記錄、登記等往來經(jīng)濟業(yè)務；5. 負責借款的核算，隨時掌握貸款時間，還款計劃及付息情況；6. 領(lǐng)導交辦的其他工作。第十二條 會計電算化崗位職責1. 負責保證計

23、算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；2. 負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析；3. 負責電子會計文檔的保存、備份；4. 領(lǐng)導交辦的其他工作第十三條 出納員崗位職責1. 嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度以及本公司各項財務制度；2. 加強現(xiàn)金支票、銀行支票、發(fā)票等有價證券的管理，不得簽發(fā)遠期、空頭支票，不得租借銀行賬戶，對所簽發(fā)的支票要進行登記，并及時清理手續(xù);3. 認真審核現(xiàn)金、銀行收付原始憑證和其他憑證，并由經(jīng)辦人簽字，復核人員蓋章，方可辦理手續(xù)，對不符合財務制度的開支，有權(quán)拒絕支付款項；4. 對每筆經(jīng)濟業(yè)務，要及時地按順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，做到賬實、賬賬相符；5.

24、加強現(xiàn)金管理，不得以白條抵充庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金，及時將現(xiàn)金送存銀行，做到日清月結(jié)；6. 保管有關(guān)印章、空白現(xiàn)金支票、銀行支票；7. 防火防盜，保證資金的安全，如發(fā)現(xiàn)問題，應及時查清原因，并向會計主管人員匯報，如有差錯，造成的損失由本人負責賠償；8. 領(lǐng)導交辦的其他工作。第十四條 資金管理崗1. 根據(jù)財務預算、財務預測編制籌資和投資計劃；2. 研究公司現(xiàn)金流量，籌措、使用、調(diào)度資金，保證公司資金供應；3. 分析財務結(jié)構(gòu)和營運資金狀況，控制各部門資金并考核其使用效果；4. 負責分析、查對及催收各種往來賬款；5. 對外投資項目的選定及其財務結(jié)構(gòu)、獲利能力分析事項。第十五條 財務分析崗1. 負責收

25、集、編制、提供有關(guān)公司月度、季度、年度經(jīng)濟財務信息方面的分析資料；2. 負責利用公司的財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，經(jīng)分析、整理為企業(yè)高層決策的制訂，計劃的編制以及企業(yè)其他方面的經(jīng)營活動提供財務依據(jù)。第十六條 檔案管理崗在財務部經(jīng)理的授權(quán)下，統(tǒng)計、保管公司各類合同、契約及各類財務檔案，負責文件資料的編號、整理、裝訂、分類、立卷、存檔、調(diào)閱、銷毀等工作，主要職責如下：1. 制定憑證、合同、資料的編號、整理、裝訂的規(guī)范化要求，擬訂檔案管理實施細則；2. 檢查送檔資料的完整性，并進行分類、立卷、排列存檔事項；3. 辦理調(diào)閱手續(xù)，催辦未歸檔文件資料；4. 保養(yǎng)文件資料，編制銷毀清冊并參與銷毀事項，銷毀清冊經(jīng)參與監(jiān)銷人

26、員簽字并報總裁簽審后歸檔。第五章 附則第十七條 本制度是公司會計制度的重要部分，由公司制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司。第十八條 本制度自發(fā)布之日起施行。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計人員交接手續(xù)規(guī)范第一條 根據(jù)公司會計制度規(guī)定，為了明確責任，公司人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第二條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

27、（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第四條 公司會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理負責監(jiān)交；主管人員以上（含）辦理交接手續(xù)，由公司經(jīng)理監(jiān)交。第五條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、

28、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第六條 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，還必須

29、將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第七條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。第九條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計部經(jīng)理或者公司總經(jīng)理必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人

30、員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)會計部經(jīng)理或者公司總經(jīng)理批準，由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規(guī)范第十二條規(guī)定的責任。第十條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。第十一條 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第十二條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。第十三條 本規(guī)范是公司會計制度的重要部分，由公司財務部擬訂制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。第十四

31、條 本規(guī)范自 2002 年 月 日起實施。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司主要會計政策、會計估計指引一、基本要求（一）企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定的一般原則和統(tǒng)一會計制度的要求進行會計核算，在企業(yè)會計準則和統(tǒng)一會計制度所允許采用的會計政策中選擇適當?shù)臅嬚哌M行交易或事項的會計核算。（二）企業(yè)所采用的會計政策，前后期應當保持一致，不得隨意變更。但若法律或會計準則等行政法規(guī)、經(jīng)濟環(huán)境變化等原因，使得變更會計政策后更能夠提供企業(yè)有關(guān)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息，則應變更原選用的會計政策。（三）會計政策變更一般采用追溯調(diào)整法，如果會計政策變更的累計影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應采

32、用未來適用法。（四）企業(yè)對發(fā)生的交易或事項根據(jù)當時所掌握的資料做出合理的估計，如果由于賴以進行估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或則由于取得新的信息、積累了更多的經(jīng)驗及以后的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修改。（五）會計估計變更的會計處理，采用未來適用法，不調(diào)整以前年度的會計報表，也不需要計算會計估計變更的累計影響數(shù)。（六）難以區(qū)分會計政策變更與會計估計變更時，采用會計估計變更的會計處理方法。二、內(nèi)容(一) 會計制度本公司實行企業(yè)會計準則及企業(yè)會計制度。(二) 會計年度本公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。(三) 記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣。(四) 記賬基礎(chǔ)和計價原則本公司以權(quán)責發(fā)生

33、制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。(五) 外幣業(yè)務的折算本公司發(fā)生的外幣業(yè)務，按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價折算為人民幣記賬，年末對貨幣性外幣項目按年末市場匯價折算為人民幣記賬，其折算差額，與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，屬于籌建期間的計入開辦費，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當期財務費用。(六) 現(xiàn)金等價物的確認標準現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。(七) 壞賬核算方法本公司采用備抵法記提壞賬準備，計提比例為應收款項余額的0.5%。本公司對因債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項，或者因債務人與其未履行償債義務超過3年

34、仍然不能收回的應收款項，予以核銷。(八) 存貨核算方法本公司存貨主要分為原材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。存貨按實際成本計價，發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計算確定，辦公用低值易耗品領(lǐng)用時一次攤銷，生產(chǎn)用低值易耗品采取領(lǐng)用和報廢時各攤銷50%的方法。(九) 長期投資核算方法本公司長期債權(quán)投資成本以所支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，扣除實際支付的分期付息債券價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實際成本記賬，并按權(quán)責發(fā)生制原則按期計提利息，即如投資收益。長期債權(quán)投資的溢（折）價在債權(quán)持有期內(nèi)按直線法分期攤銷。長期股權(quán)投資成本以實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利后的余額

35、確定。本公司對被投資單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的采用權(quán)益法核算。對被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)υ搯挝挥斜頉Q權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。對被投資單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%以上的，在期末合并會計報表。(一) 固定資產(chǎn)計價和折舊方法本公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋建筑物、機械設備、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的電器設備等，以及使用期限在兩年以上且單位價值在2，000元以上，但不屬于主要經(jīng)營設備的物品。固定資產(chǎn)以實際成本計價，本公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算。按固定

36、資產(chǎn)類別、估計使用年限和預計凈殘值率（原值的3%）確定的折舊率如下： 類別 使用年限 年折舊率（%） 房屋及建筑物 30年 3.23%運輸設備 6年 33%生產(chǎn)設備 12.5年 7.76%其它設備 4-10年 .25%-9.70%(一一) 在建工程核算方法本公司在建工程按各項工程實際發(fā)生的成本計價，為該工程所發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)時的所有支出計入工程成本。在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起進行暫估入賬，計提折舊，待辦理正式竣工決算手續(xù)后轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。(一二) 無形資產(chǎn)計價及其攤銷方法無形資產(chǎn)按形成獲取發(fā)生的實際成本計價，按預計使用年限分期平均攤銷。(一三)

37、長期待攤費用攤銷方法長期待攤費用根據(jù)具體內(nèi)容按預計收益期限分期平均攤銷,開辦費在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次性計入損益。(一四) 收入確認原則按照企業(yè)會計制度中銷售商品的收入確認原則執(zhí)行(一五) 所得稅會計處理方法所得稅會計處理采用應付稅款法。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計憑證、會計賬簿管理規(guī)范第一條 根據(jù)公司會計制度規(guī)定，為了加強本公司會計憑證、會計賬簿的基礎(chǔ)管理，制訂本規(guī)范。第二條 本規(guī)范主要包括原始憑證管理、記賬憑證管理、會計憑證的填制、記賬憑證的復核以及會計賬簿的管理等。第三條 原始憑證的管理（一）應執(zhí)行會計核算的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。 （二）原始憑證的基本要

38、求是： 1.原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4.一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式

39、幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 5.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 6.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 8.原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重

40、開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第四條 記賬憑證的管理（一）財務部要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （二）記賬憑證的基本要求是： 1.記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。2.填制記賬憑證時，對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 3.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填

41、制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。 一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱

42、、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。5.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 6.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處

43、劃線注銷。 第五條 會計憑證的填制要求1.填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 2.所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“”代替。 3.漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用

44、0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。4.大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。5.阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 第六條 記賬憑證的

45、復核（一）為了保證記賬憑證的正確性，每一張記賬憑證除了編制人員要認真負責，加強自審外，必須有其他會計人員的復核。（二）記賬憑證復核要點：1.格式是否符合規(guī)定，記載是否完整；2.原始憑證是否齊全，金額是否相等，有關(guān)人員簽章是否具備；3.所用會計科目是否適當，摘要是否確切；4.收付款憑證是否由出納蓋有“收訖”、“付訖”章；5.文字、數(shù)字如有更改，編制人是否于更改處簽章。（三）如有下列情況之一的，為不符記賬憑證：1. 不合法的原始憑證編制；2.未按規(guī)定程序和內(nèi)容編制；3.記載內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；4.有關(guān)簽章不全或使用別名或別號；5.記載或計算錯誤而未按照規(guī)定更正；6.其他不符事項。（四）復核人員

46、在復核過程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證的編制及記錄有錯誤，應查明原因，及時通知編制人員修改更正，復核人員不得自行更正。（五）復核人員應在記賬憑證上簽章。（六）對實行會計電算化生成的機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管印章或者簽字。第七條 會計憑證的管理（一）會計憑證及時按業(yè)務流程規(guī)定的傳遞程序傳遞，不得積壓。 （二）會計憑證登記完畢后，按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 （三）記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份

47、和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 （四）對于數(shù)量過多的原始憑證，單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 （五）各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 （六）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本公司會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （七）從外單位取得的原始憑證如有遺失

48、，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。 （八）重要原始憑證（如重要經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件等）應另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（九）會計憑證應指定專人保管，非保管人員不應擅自接觸已經(jīng)歸檔的憑證。（十）會計憑證至少保存15年以上，其中涉及外事等方面的重要憑證需永久保存。（十一）會計憑證保存期

49、滿需要銷毀的，必須并報經(jīng)董事會批準，并報主管部門審核后方可辦理。第八條 會計賬簿的分類和使用 （一）本公司按照企業(yè)會計制度規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （二）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 （三）用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。 （四）啟用會計賬簿時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公

50、章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 第九條 會計賬簿的登記（一）會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是： 1. 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 2. 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章

51、，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。 4. 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。 5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬： (1) 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； (2) 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； (3) 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； (4) 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 6. 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，

52、或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 9. 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合

53、計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 （二）總賬和明細賬應當每月打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 （三）賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 1. 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤

54、的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2. 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 第十條 賬實核對本公司每月對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，財務部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等

55、。 賬實核對即核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或者個人核對等。 第十一條 結(jié)賬每月25日為本公司結(jié)賬日期，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬；結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。

56、全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 第十二條 本規(guī)范是公司會計制度的重要部分，由公司財務總監(jiān)制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會。第十三條 本規(guī)范自 2002 年 月 日起實施。齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計檔案管理制度第一條 為了加強會計檔案管理工作，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和

57、泄密，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 （二）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。（三）財務報告類：月度、季度、年度及中期財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。第三條 對于每年形成的會計檔案，財務部應按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔

58、案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計保管一年期滿之后，應由財務部編制移交清冊，移交公司辦公室統(tǒng)一保管。出納人員不得兼管會計檔案。移交本公司辦公室保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，公司辦公室應當會同財務部和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。第四條 公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第五條 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。公司各類會計檔案的保管應當按照本制度附表所列期限執(zhí)行。 第六條 保管期滿的會計檔案

59、，除本制度第七條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：（一）由本公司辦公室會同財務部提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。（二）總經(jīng)理在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（三）銷毀會計檔案時，應當由檔案機構(gòu)和財務部共同派員監(jiān)銷。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告總經(jīng)理。第七條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨

60、抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第八條 本公司若采用電子計算機進行會計核算，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。第九條 部門之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的部門，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的部門負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。本制度是公司會計制度的重要部分，由公司財務部擬訂，報公司董事會批準后執(zhí)行，其解釋權(quán)、

61、修改權(quán)歸公司董事會。本制度自 2002年 3 月 1 日起施行。 附表：會計檔案保管期限表附表：會計檔案保管期限表序號檔 案 名 稱保管期限備 注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬。5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年。 7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。8輔助賬簿15年三財務報告類9月、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司會計監(jiān)督制度第一條 根據(jù)公司會計制度規(guī)定，為了本公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度的具體實施，制訂本制度。第二條 本公司的財務部對本公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。第三條 財務部進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：國家現(xiàn)行財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；內(nèi)部會計管理制度；本公司內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。第四條 財務部應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛