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1、農(nóng)民專業(yè)合作社會計賬務(wù)詳解(推薦)征東農(nóng)民合作社財務(wù)軟件賬務(wù)詳解征東農(nóng)民合作社財務(wù)軟件賬務(wù)詳解隱藏活動和為成員提供服務(wù)需要而形成的。一般在合作社取得賒購非成員產(chǎn)品物資的所有權(quán)、接受勞務(wù)服務(wù)和應(yīng)付賠款、保證金、利息等時，確認(rèn)應(yīng)付款實(shí)現(xiàn)并入賬核算。2應(yīng)付款的核算 為反映應(yīng)付款的形成、償還、結(jié)余及管理情況，合作社應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付款”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記合作社與非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項，借方登記償還和已經(jīng)核銷的應(yīng)付款，期末余額在貸方，反映合作社應(yīng)付未付及暫收款項的總額。該賬戶應(yīng)按發(fā)生應(yīng)付款的非成員單位和個人設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。【例3】合作社賒購非成員農(nóng)戶王某蘋果2000公

2、斤，價款為2000元。借：產(chǎn)品物資一蘋果2000貸：應(yīng)付款一王某2000 【例4】合作社有一筆應(yīng)付款800元，因原債權(quán)單位撤銷確實(shí)無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。借：應(yīng)付款800貸：其他收入800(三)應(yīng)付工資1 應(yīng)付工資的內(nèi)容應(yīng)付工資是指合作社應(yīng)付給其管理人員及固定員工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)助等。合作社的應(yīng)付工資，無論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本賬戶核算。合作社給付臨時員工的報酬，不通過本科目核算。臨時員工是非成員的，通過“應(yīng)付款”賬戶核算；臨時員工是成員的，通過“成員往來”賬戶核算。2 【例5】經(jīng)批準(zhǔn)，合作社提取固定員工在8月份清洗、包裝、冷藏、運(yùn)輸荔枝的工資報1200

3、0元。 借：生產(chǎn)成本一荔枝12000貸：應(yīng)付工資12000發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付工資12000貸：庫存現(xiàn)金12000(四應(yīng)付盈余返還1應(yīng)付盈余返還的內(nèi)容 應(yīng)付盈余返還是指合作社可分配盈余中應(yīng)返還給成員的金額?？煞峙溆嗍侵负献魃缭趶浹a(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余。現(xiàn)行財會制度規(guī)定，應(yīng)付盈余返還按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的金額，返還給成員的盈余總額不得低于可分配盈余的60，具體返還辦法按照合作社章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會決議確定。2應(yīng)付盈余返還的核算 為全面反映應(yīng)付盈余返還的分配、支付情況，合作社應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付盈余返還”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記合作社應(yīng)按成員與本社交易量(額)比

4、例返還給成員的可分配盈余的金額，借方登記合作社按成員與本社交易量(額)比例實(shí)際支付給成員的可分配盈余的金額，期末貸方余額反映合作社尚未支付的應(yīng)按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的可分配盈余的金額。該賬戶按與本社有交易的成員設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 【例6】2007年末，合作社將彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年可分配盈余100000元按章程規(guī)定進(jìn)行分配。合作社章程規(guī)定，每個會計年度內(nèi)，將實(shí)現(xiàn)可分配盈余的80返還給成員；返還時，以每個成員與本社的交易額占全部成員與本社交易總額的比重為依據(jù)。根據(jù)成員賬戶記載，當(dāng)年成員與本社的交易總額為500000元，其中，甲、乙、丙、丁四個成員的交易額分別為20

5、000元、30000元、50000元、60000元。 合作社按規(guī)定返還盈余時：第一步，計算出當(dāng)年可分配盈余中應(yīng)返還給與本社有交易的成員的金額100000 x80=80000(元) 第二步，計算出每個成員的交易額占全部成員與本社交易總額的比重甲：20000500000 x100=4乙：30000500000 x100=6丙：50000500000 x100=10?。?0000500000 x100=12 第三步，計算出應(yīng)返還給與本社有交易的成員的可分配盈余金額甲：80000 x4=3200(元)乙：80000 x6=4800(元)丙：80000 x10=8000(元)丁：80000 x12=96

6、00(元) 第四步，依據(jù)盈余返還作相應(yīng)會計分錄借：盈余分配一各項分配80000貸：應(yīng)付盈余返還一甲3200一乙4800一丙8000一丁9600(54400)合作社兌現(xiàn)返還的盈余時： 借：應(yīng)付盈余返還一甲3200一乙4800一丙8000一丁9600 (54400) 貸：庫存現(xiàn)金80000第八講負(fù)債(二) (五)應(yīng)付剩余盈余 1應(yīng)付剩余盈余的內(nèi)容 應(yīng)付剩余盈余指按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的可分配盈余后，應(yīng)付給成員的可分配盈余的剩余部分。這部分可分配盈余在分配時，不再區(qū)分成員是否與本社有交易量(額)，對成員一視同仁，人人有份，平均受益。合作社財會制度規(guī)定，應(yīng)付剩余盈余以成員賬戶中記載的出

7、資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 2應(yīng)付剩余盈余的核算 為全面反映應(yīng)付剩余盈余的分配、支付情況，合作社應(yīng)設(shè)置。應(yīng)付剩余盈余。賬戶，該賬戶屬負(fù)債類賬戶。 【例1】接上期例，合作社將當(dāng)年可分配盈余100000元的80，按成員與本社的交易額返還給成員，剩余的20按章程規(guī)定，全部對成員進(jìn)行分配。當(dāng)年末，合作社所有者權(quán)益總額為600000元，其中，股本500000元，專項基金50000元。公積金50000元(包括資本公積和盈余公積)。成員甲個人賬戶記載的出資額為10000元、專項基金1000元、公積金7000元；與合作社沒有交

8、易的成員戊個人賬戶記載的出資額為10000元、專項基金1000元、公積金1000元。 合作社分配剩余盈余時 第一步，計算出每個成員個人賬戶記載的出資額、專項基金、公積金占這三項總額的份額 成員甲：(10000+1000+7000)(500000+50000+50000)x100=3成員戊：(10000+1000+1000)(500000+50000+50000)x100=2第二步，計算出每個成員應(yīng)分配的剩余盈余金額成員甲：1000(Ox20 x3=600(元)成員戊：100000 x20 x2=400(元)第三步，做出分配剩余盈余的會計分錄借：盈余分配一各項分配20000貸：應(yīng)付剩余盈余一甲6

9、00(19000)一戊400第四步，合作社兌現(xiàn)應(yīng)付剩余盈余時：借：應(yīng)付剩余盈余一甲600（19000）一戊400 貸：庫存現(xiàn)金20000四、長期負(fù)債的核算 合作社的長期負(fù)債是指償還期限超過一年以上(不含一年)的債務(wù)，包括長期借款、專項應(yīng)付款等。 (一)長期借款 1長期借款的內(nèi)容 長期借款是指合作社從銀行、信用社和有關(guān)單位、個人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的一應(yīng)付款項。2長期借款的核算 為反映和監(jiān)督合作社長期借款的取得、償還及結(jié)余情況，合作社應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。 【例2】2007年7月1日，合作社向信用社貸款20000元，并已到戶

10、。貸款合同約定借款期限為2年，年利率為6，每年末償還一次利息，到期時償還本金和剩余利息。借：銀行存款20000貸：長期借款一信用社200002007年末計提信用社貸款利息： 計算該項長期貸款利息：20000 x6x(612)=600(元)借：其他支出600 貸：應(yīng)付款600 2007年12月31日，合作社按貸款合同約定支付信用社貸款利息借：應(yīng)付款600 貸：銀行存款600 待到2009年6月30日時，合作社歸還貸款本金及利息借：長期借款一信用社20000其他支出600貸：銀行存款20600(二)專項應(yīng)付款 1專項應(yīng)付款的內(nèi)容 專項應(yīng)付款是指合作社接受國家財政直接補(bǔ)助的資金。這部分資金具有專門用

11、途，主要是扶持引導(dǎo)合作社發(fā)展，支持合作社開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與論證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等服務(wù)。2專項應(yīng)付款的核算 為加強(qiáng)對專項應(yīng)付款的管理，及時反映專項應(yīng)付款的取得、使用和結(jié)存狀況，合作社應(yīng)設(shè)置“專項應(yīng)付款”賬戶。該賬戶屬負(fù)債類賬戶，貸方登記取得專項應(yīng)付款的數(shù)額；借方登記使用專項應(yīng)付款的數(shù)額和轉(zhuǎn)入專項基金的數(shù)額；期末貸方余額反映結(jié)存專項應(yīng)付款的數(shù)額。該賬戶應(yīng)按國家財政補(bǔ)助資金項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。【例3】合作社收到圍家財政直接補(bǔ)助資金150000元。借：銀行存款150000貸：專項應(yīng)付款150000 【例4】合作社用財政補(bǔ)助資金支付成員考察學(xué)習(xí)費(fèi)用25

12、000元。借：專項應(yīng)付款25000貸：銀行存款25000 【例5】合作社按規(guī)定用財政補(bǔ)助資金購買專用設(shè)備，支付設(shè)備款50000元。借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000借：專項應(yīng)付款50000貸：專項基金50000 第九講所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是合作社及其成員在合作社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為合作社全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。合作社的所有者權(quán)益包括股金、專項基金、資本公積、盈余公積和未分配盈余。 一、股金的核算 股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價值。它是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)。 為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況。應(yīng)

13、設(shè)置“股金”賬戶，該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記實(shí)際收到的股金金額以及用資本公積轉(zhuǎn)增的股金數(shù)額，借方登記按規(guī)定程序減少的股金數(shù)額。期末貸方余額反映合作社實(shí)際擁有的股金總額。該賬戶應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 1合作社收到成員以貨幣資金投入的股金，按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目。 【例1】根據(jù)合作社和某外單位簽訂的投資協(xié)議，該單位向合作社投資25000元，款存銀行。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20，合作社原有股金60000元。 該單位投入到合作社的資金25000

14、元中，能夠作為股金入賬的數(shù)額是：60000 x20%(120)=15000元，其余的10000元，只能作為股金溢價，記入“資本公積”賬戶。會計分錄為： 借：銀行存款25000貸：股金一法人股金15000資本公積10000 2合作社收到成員投資入股的非貨幣資產(chǎn)，按投資評估價格或各方確認(rèn)的價值，借記“產(chǎn)品物資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按成員應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按兩者之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。 【例2】合作社收到成員投入材料一批。評估確認(rèn)價13000元。 借：產(chǎn)品物資一X_X材料13000貸：股金一個人股金13000 3合作社按照法

15、定程序減少注冊資本或成員退股時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，并在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中詳細(xì)記錄股金發(fā)生的變動情況。 【例3】合作社付給某農(nóng)戶退股5000元。其中：庫存現(xiàn)金支付1000元，從開戶行存款支付4000元。 借：股金一個人股金5000貸：現(xiàn)金1000銀行存款4000 【例4】合作社退出成員投入的材料一批，評估確認(rèn)價3000元。借：股金一個人股金3000貸：產(chǎn)品物資一XX材料3000 二、專項基金的核算 專項基金是合作社通過國家財政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專用基金。 1合作社使用國家財政直接補(bǔ)助資金取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等時，

16、按實(shí)際使用國家財政直接補(bǔ)助資金的數(shù)額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目。 【例5】合作社使用國家財政專項補(bǔ)助50000元建成水果保鮮庫房一間，全部支出總計50000元，工程驗(yàn)收完成交付使用。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)50000 貸：在建工程50000借：專項應(yīng)付款50000貸：專項基金50000 2合作社實(shí)際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 【例6】合作社收到縣農(nóng)業(yè)局干部職工捐贈現(xiàn)金8000元。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金8000貸：專項基金8000 3合作社收到他人捐贈的非貨幣資產(chǎn)時，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物

17、資”等科目，貸記本科目；無所附發(fā)票的，按照經(jīng)過批準(zhǔn)的評估價值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。 【例7】合作社收到興旺集團(tuán)捐贈水果分離機(jī)一臺，發(fā)票價12000元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)水果分離機(jī)12000貸：專項基金捐贈資金12000三、資本公積的核算 資本公積是合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和其他來源取得的用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險及集體公益事業(yè)的專用基金。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)，雙方確認(rèn)的價值與按享有合作社注冊股金份額計算的金額之差額，計入資本公積；對外投資中，資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與原賬面凈值的差額計入資本公積。 為了反映合作社資本公積的來源和使用情況，應(yīng)設(shè)置“資本

18、公積”賬戶。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶，其貸方登記合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)和由于股金溢價、接受捐贈資產(chǎn)價值等增加的資本公積，借方登記按規(guī)定轉(zhuǎn)增股金、彌補(bǔ)虧損等因素減少的資本公積?！百Y本公積”科目應(yīng)按資本公積的來源設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 1合作社成員入社投入貨幣資金的核算 合作社成員入社的時間有先有后，因此投入的資金的份額也是有差異的。合作社成員入社投入貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。 【例1】合作社收到成員梁某入社投入庫存現(xiàn)金5000元，存款轉(zhuǎn)入10000元，協(xié)議約定入股份額為14000元。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金500

19、0 銀行存款10000 貸：股金一個人股金14000資本公積1000 2合作社成員入社投入實(shí)物資產(chǎn)時，按實(shí)際投資各方確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按其應(yīng)享有合作社注冊資本的份額計算的金額，貸記“股金”科目，按兩者之間的差額，貸記或借記本科目。 3合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式進(jìn)行長期投資時，按照投資各方確認(rèn)的價值，借記“對外投資”科目，按投出實(shí)物資產(chǎn)的賬面價值，貸記“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記本科目。 4資本公積轉(zhuǎn)增股金的核算 合作社經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積轉(zhuǎn)增股金時，借記“資本公積”賬戶，貸記“股金”賬戶。四、盈余公積的核算 合作社從當(dāng)年盈余中按一定比例提

20、取盈余公積。盈余公積是合作社的公共積累。根據(jù)章程規(guī)定和經(jīng)成員大會討論決定，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金，彌補(bǔ)虧損等。 1合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算合作社年終進(jìn)行盈余分配時，應(yīng)按一定比例從本年盈余中提取盈余公積。合作社年終從本年盈余中提取盈余公積時，借記“盈余分配一各項分配”賬戶。貸記“盈余公積”賬戶【例2】年終，合作社從當(dāng)年盈余中提取盈余公積15000元。會計分錄為：借：盈余分配一各項分配15000貸：盈余公積15000 2合作社以盈余公積轉(zhuǎn)增股金的核算 合作社用盈余公積中的公積金轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時，借記本科目，貸記“股金”、“盈余分配”等科目。 五、盈余分配的核算 農(nóng)民專業(yè)合作社法第

21、三十七條規(guī)定，在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為農(nóng)民專業(yè)合作社的可分配盈余?？煞峙溆喟凑障铝幸?guī)定返還或者分配給成員，具體分配辦法按照章程規(guī)定或者經(jīng)成員大會決議確定：(一)按成員與本社的交易量(額)比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；(二)按前項規(guī)定返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。 1盈余分配的要求合作社的盈余分配，是指把當(dāng)年已經(jīng)確定的盈余總額連同以前年度的未分配盈余按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理分配。盈余分配是合作社財務(wù)管理和會計核算的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到國家、集體、成員

22、及所有者等各方面的利益，具有很強(qiáng)的政策性。因此，合作社必須嚴(yán)格遵守財務(wù)會計制度等有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定的程序和要求，搞好盈余分配工作。合作社在進(jìn)行盈余分配前，首先應(yīng)編制盈余分配方案，方案應(yīng)詳細(xì)規(guī)定各分配項目及其分配比例。盈余分配方案必須經(jīng)合作社成員大會或成員代表大會討論通過后執(zhí)行，必須充分 聽取群眾的意見。其次，應(yīng)做好分配前的各項準(zhǔn)備工作，清理有關(guān)財產(chǎn)，結(jié)清有關(guān)賬目，以保證分配及時兌現(xiàn)，確保分配工作的順利完成。2盈余分配的順序 合作社的可供分配的盈余，按照下列順序進(jìn)行分配：(1)彌補(bǔ)上年虧損。主要是彌補(bǔ)上年虧損額。 (2)提取盈余公積。盈余公積用于發(fā)展生產(chǎn)、轉(zhuǎn)增資本，或者用于彌補(bǔ)虧損。 (3)提取應(yīng)

23、付盈余返還。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后可供當(dāng)年成員分配的盈余。主要按成員交易量(額)進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60。 (4)提取剩余盈余返還?？鄢鲜龈黜椇蟮挠嗫砂础俺蓡T出資”、“公積金份額”、“形成財產(chǎn)的財政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈財產(chǎn)量化份額”合計數(shù)為成員應(yīng)享有的“剩余盈余返還金額”量化到成員進(jìn)行分配。3盈余分配的核算 為了反映和監(jiān)督盈余的分配情況，合作社應(yīng)設(shè)置“盈余分配”賬戶，核算合作社當(dāng)年盈余的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的結(jié)存余額。本科目設(shè)置“各項分配”和“未分配盈余”兩個二級科目。合作社用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目。貸記本科目(未分配盈余)。按

24、規(guī)定提取公積金時，借記本科目(各項分配)，貸記“盈余公積”科目。按交易量(額)向成員返還盈余時，借記本科目(各項分配)，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。按成員賬戶中記載的出資額和公積金份額。以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配剩余盈余時借記本科目(各項分配)，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目。 年終，合作社應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年盈余”科目，貸記本科目(未分配盈余)，如為凈虧損，則作相反會計分錄。同時，將本科目下的“各項分配”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配盈余”明細(xì)科目，借記本科目(未分配盈余)，貸記本科目(各項分配)。年

25、度終了，本科目的“各項分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額，“未分配盈余”明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損?！纠?】合作社用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損30000元。 用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損，會減少盈余分配數(shù)額，增加盈余公積，因此應(yīng)借記“盈余分配一未分配盈余”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶。會計分錄為：借：盈余分配一未分配盈余30000貸：盈余公積30000 【例4】合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余12000元，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的盈余分配方案，按本年盈余的5提取公積金。提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國家財政直接補(bǔ)助和

26、他人捐贈形成的財產(chǎn)按比例分配給全體成員。(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時： 借：本年盈余12000貸：盈余分配一未分配盈余12000 (2)提取盈余公積時，按規(guī)定比例計算出提取金額12000 x5%=600(元)借：盈余分配一各項分配一提取盈余公積600 貸：盈余公積600(3)按成員與本社交易額比例返還盈余時，根據(jù)成員賬戶記錄的成員與本社交易額比例，分別計算出返還給每個成員的金額和總額(12000-600)x70=7980(元)借：盈余分配一各項分配一盈余返還7980 貸：應(yīng)付盈余返還一成員7980 (4)分配剩余盈余時，根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額。按比例分別計算出分配給每個成員的金額和總額12000-600-7980=-3420(元) 借：盈余分配一各項分配一分配剩余盈余3420貸：應(yīng)付剩余盈余一成員3420(5)結(jié)轉(zhuǎn)各項分配時：借：盈余分配一未分配盈余12000貸：盈余分配一各項分配12000第 105 頁 共 105 頁