《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與高新產(chǎn)品收入解讀》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與高新產(chǎn)品收入解讀（23頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用與高新產(chǎn)品收入解讀,目 錄,如何準(zhǔn)確界定高新收入問(wèn)題,1,關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集與分配問(wèn)題,2,3,年度審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 勾稽關(guān)系問(wèn)題及注意事項(xiàng),一、如何準(zhǔn)確界定高新收入問(wèn)題,高新收入的審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)，根據(jù)管理辦法規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入=高新產(chǎn)品收入+技術(shù)性收入，其中：技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托科研收入。在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)關(guān)于高新收入問(wèn)題上，企業(yè)必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件： 1、對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

2、占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上,通過(guò)對(duì)以上三點(diǎn)的把握，加上我們這幾年審計(jì)工作中遇到的實(shí)際問(wèn)題，下面有幾點(diǎn)需要提醒大家工作中予以注意,事項(xiàng)1,事項(xiàng)2,2、企業(yè)無(wú)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)但運(yùn)用了專有技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品也屬于要求的領(lǐng)域，產(chǎn)品收入是否可以認(rèn)定為高新產(chǎn)品收入？ 按照指引的有關(guān)規(guī)定，核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種，不包括專有技術(shù)。企業(yè)無(wú)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)但運(yùn)用了專有技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品也屬于要求的領(lǐng)域，產(chǎn)品收入也不能認(rèn)定為高新產(chǎn)品收入,1、企業(yè)申報(bào)當(dāng)年獲得的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申報(bào)前一年產(chǎn)生收入是否可以認(rèn)

3、定為高新產(chǎn)品收入？ 根據(jù)辦法規(guī)定，企業(yè)申報(bào)當(dāng)年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上，已申報(bào)前一年產(chǎn)生的收入不能認(rèn)定為高新收入,三個(gè)條件的具體說(shuō)明,接上頁(yè),事項(xiàng)3,事項(xiàng)4,3、三年前獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)所對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)領(lǐng)域的產(chǎn)品收入是否認(rèn)定為高新技術(shù)收入？ 按照管理辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以近三年的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，其三年前獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，不符合認(rèn)定條件中有效的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其相應(yīng)收入不能認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,4、設(shè)計(jì)施工企業(yè)在工程承包過(guò)程中，能否將總承包收入都作為高新技術(shù)收入申報(bào)？ 按照管理辦法和工作指引的有關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入

4、的60%以上，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。為此，企業(yè)不能將總承包收入（含設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置、技術(shù)施工費(fèi)等）都作為高新技術(shù)收入申報(bào),按照管理辦法和工作指引的有關(guān)規(guī)定，測(cè)度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實(shí)填報(bào)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表，同時(shí)企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi)，按照要求設(shè)置研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 目前，在研發(fā)費(fèi)用上較為突出的問(wèn)題是很多企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未單獨(dú)核算，而是從不同科目中歸集形成，有些列支在費(fèi)用類其他科目下，有些掛在往來(lái)款或已形成資產(chǎn)。有

5、的企業(yè)將整條生產(chǎn)線購(gòu)置成本、整個(gè)辦公樓的折舊等均作為研發(fā)費(fèi)用。下面就研發(fā)費(fèi)用的主要構(gòu)成要素簡(jiǎn)要說(shuō)明如下,二、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集與分配問(wèn)題,1、人員人工,人員人工支出包括：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。首先是研究開(kāi)發(fā)人員的判定問(wèn)題，企業(yè)研發(fā)人員工資薪酬在整個(gè)研發(fā)費(fèi)用中占有較大比重，因此準(zhǔn)確界定研發(fā)人員，對(duì)高新認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)來(lái)說(shuō)非常重要。但審計(jì)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)研發(fā)人員的判定存在一定難度，有時(shí)很難判定究竟哪些人員屬于研發(fā)人員。例如：許多企業(yè)未按部門核算工資，員工聘任合同中也未注明具體崗位；一些研發(fā)人員

6、經(jīng)常參與企業(yè)的日常生產(chǎn)管理，往往具有雙重“身份”；甚至有的企業(yè)是一套班子兩塊牌子，人員更是身兼數(shù)職。企業(yè)研發(fā)人員不能準(zhǔn)確劃分，其人工成本就容易和企業(yè)其他人員的人工成本相混淆。另外，有的企業(yè)沒(méi)有具體的項(xiàng)目組，人員在各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目間相互交叉重疊，費(fèi)用不好分配，從而給認(rèn)定審計(jì)工作帶來(lái)困難,針對(duì)上面提到的復(fù)雜問(wèn)題，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中一般處理方式如下,接上頁(yè),2、直接投入,直接投入是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；

7、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 目前企業(yè)直接投入的材料、燃料動(dòng)力及模具等費(fèi)用多數(shù)是通過(guò)制造費(fèi)用科目核算，形成存貨價(jià)值，最終通過(guò)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)入損益，很少有單獨(dú)列研發(fā)支出的，并且像水電費(fèi)等費(fèi)用由于未單獨(dú)計(jì)量，與正常生產(chǎn)使用有時(shí)無(wú)法分清，只能根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)比例大致測(cè)算，而這個(gè)比例是否合理有時(shí)很難界定。直接投入中還包括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，有一些申報(bào)企業(yè)本身無(wú)自己的廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部是靠租賃其他企業(yè)的資產(chǎn)，而且多數(shù)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，租賃費(fèi)偏低甚至是無(wú)償使用，這給研發(fā)費(fèi)用的歸集帶來(lái)困難，按實(shí)際價(jià)格計(jì)算與市場(chǎng)情況不符，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算又無(wú)入賬依據(jù),所以對(duì)這個(gè)項(xiàng)目支出我們

8、一般采取如下方法界定,3、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷,該費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目和產(chǎn)品生產(chǎn)共用部分廠房設(shè)備，折舊費(fèi)用在研發(fā)和生產(chǎn)間的分配比例不好確定；或者多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共用一些研發(fā)設(shè)備與儀器，折舊費(fèi)用在各項(xiàng)目間的分?jǐn)傄罁?jù)不好確定。我們一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)周期來(lái)進(jìn)行折舊費(fèi)的歸集和分配，其中有些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和歷史資料是企業(yè)單方面提供的，由于經(jīng)驗(yàn)不足和審計(jì)程序的限制，可能存在數(shù)據(jù)上的誤差，另外，在無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷上也存在類似的問(wèn)題,所以對(duì)

9、這個(gè)項(xiàng)目支出我們一般采取如下方法界定,接上頁(yè),4、設(shè)計(jì)費(fèi)用,為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。一般由財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)賬面的制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中篩選，并可直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,5、裝備調(diào)試費(fèi),主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。一般可從財(cái)務(wù)賬面的制造費(fèi)用和待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和期間費(fèi)用中獲取，并可直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入,6、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,是對(duì)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非

10、專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷,7、委托外部研發(fā)費(fèi)用,管理辦法規(guī)定：委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行的項(xiàng)目成果為公司所有，且與公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。申報(bào)企業(yè)當(dāng)年委托外部研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用按獨(dú)立交易的原則確定，按發(fā)生額的80%歸集。委托外部研發(fā)活動(dòng)一般應(yīng)有雙方的合同協(xié)議，并且有明確的研發(fā)目的或具體項(xiàng)目，該費(fèi)用可由財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同協(xié)議的相應(yīng)條款，直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。但現(xiàn)實(shí)中我們遇到的企業(yè)真正委托企業(yè)、學(xué)院、技術(shù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行研發(fā)的很少，大多數(shù)都是委托專家個(gè)人進(jìn)行一些臨時(shí)性課題研究

11、，雙方無(wú)具體研發(fā)項(xiàng)目協(xié)議，即使有也是簡(jiǎn)單的框架協(xié)議，不會(huì)具體到某個(gè)或某些項(xiàng)目，因此給費(fèi)用分配帶來(lái)困難。而且多數(shù)個(gè)人無(wú)法提供正式發(fā)票等單據(jù)，只能以勞務(wù)費(fèi)的形式入賬，我們對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用基本上都采取了不予確認(rèn)的做法,8、其他費(fèi)用,為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。歸集該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中“其他費(fèi)用”所占的比例不能超過(guò)該項(xiàng)目總費(fèi)用的10%，更要注意與研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)性，并且盡量回避消費(fèi)娛樂(lè)型支出,三、年度審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告勾稽關(guān)系問(wèn)題及注意事項(xiàng),按照管理辦法規(guī)定，企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)需要提交企業(yè)近三年年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和高新收入及研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年度報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告之間存在一定的勾稽關(guān)系,舉例,接上頁(yè),Thank You