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1、財務(wù)管理咨詢,第一節(jié)：概述,一、財務(wù)管理的基本概念,1、財務(wù)：企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系 其中，資金運動一般分為企業(yè)資金運動和色還會資金運動。 企業(yè)資金運動從形式上來講，又可以分為：經(jīng)營性現(xiàn)金流動、投資性現(xiàn)金流動和籌資性現(xiàn)金流動,2、財務(wù)關(guān)系,指某一利益主體在組織財務(wù)活動中與其他主體發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系，也稱為經(jīng)濟利益關(guān)系。 對于一個企業(yè)而言，主要要考慮以下幾種財務(wù)關(guān)系：企業(yè)與政府間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各個部門之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)集

2、團內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。,3、財務(wù)管理的概念,財務(wù)管理是指利益主體以資金運作為對象，利用價值形式、組織和優(yōu)化資源配置，促進價值實現(xiàn)和分配，并處理價值運動過程中的各種財務(wù)關(guān)系，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的綜合性管理活動。,4、財務(wù)管理的目標(biāo),簡單的說也就是要符合企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)。,二、財務(wù)管理咨詢,1、定義：財務(wù)管理咨詢?nèi)藛T接受客戶委托，通過充分的調(diào)查分析，查清客戶財務(wù)管理方面存在的問題及其原因，提出解決問題的方案并指導(dǎo)客戶實施，以實現(xiàn)客戶財務(wù)管理目標(biāo)的一種智力服務(wù)。,2、財務(wù)管理咨詢的作用,三、財務(wù)管理活動的內(nèi)容,財務(wù)治理活動,融資管理活動,財務(wù)控制管理活動,營運資本管理活動,投資管理活動,利潤管

3、理活動,會計管理活動,財務(wù)管理咨詢的內(nèi)容,四、財務(wù)分析：,1、財務(wù)分析：利用企業(yè)的會計核算資料、統(tǒng)計資料和其他相關(guān)信息，采用專門的技術(shù)和方法，從相互聯(lián)系和相互制約的角度出發(fā)，分析和研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀規(guī)律，查明影響企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的各種積極因素和消極因素，客觀的評價企業(yè)所取得的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，以揭示企業(yè)本來的發(fā)展趨勢的分析方法。,2、財務(wù)分析體系：,3、財務(wù)分析的基本方法,4、財務(wù)分析的基本程序,第一步：提出客體，明確要求 第二步：收集資料，掌握情況 第三步：對比差距，揭露矛盾 第四步：分析原因，抓住關(guān)鍵 第五步：提出措施，改進工作,5、財務(wù)綜合分析方法,第二節(jié)：成本管理咨詢

4、,成本管理概述 成本管理方案設(shè)計 成本控制的一般方法 成本管理咨詢要點分析,一、成本管理概述,1、成本：成本是為了取得經(jīng)濟資源而付出的代價，可以分為機會成本和實際成本。實際成本是指過去、現(xiàn)在和未來的現(xiàn)金流出；機會成本則是指在投資方案選擇中，如果選擇了一個方案，放棄其他的投資機會可能取得的最大收益。 2、費用：為了取得某一會計期間的收入對所掌握或者控制資源的耗費,3、費用的分類：按經(jīng)濟用途來分：可以分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用包括直接材料費用、直接人工和制造費用；期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。 4、成本與費用的關(guān)系：有聯(lián)系，但是又有區(qū)別。,5、成本核算：對生產(chǎn)費用的發(fā)生和產(chǎn)品形成

5、的會計處理。成本核算應(yīng)該遵循一下幾個原則: (1)按照責(zé)權(quán)發(fā)生制的原則，正確劃清各個會計期間的費用界限； (2)按照成本開支范圍，正確劃清應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用界限； (3)按照支出效益所涉及的會計期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限； (4)以成本核算對象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用界限；,成本核算流程圖,6、成本控制：按照既定的成本目標(biāo)，對基本形成過程的一切耗費進行嚴(yán)格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)控，即使發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證成本目標(biāo)實現(xiàn)的過程 7、成本控制的方法：（1）作業(yè)成本控制（2）供應(yīng)鏈成本控制（3）質(zhì)量成本控制；,8、成本性態(tài)分析：對成本中的固定成本和變

6、動成本進行分析， 9、經(jīng)營決策成本分析：分析在經(jīng)營活動中的差別成本、機會成本、付現(xiàn)成本、沉沒成本、邊際成本、環(huán)境成本的高低。,10、本量利分析：也就是成本、產(chǎn)量和利潤變量之間關(guān)系的分析。常用的有貢獻毛益和單位貢獻毛益分析和盈虧平衡分析,盈虧平衡分析圖,二、成本管理方案設(shè)計,1、成本管理環(huán)境分析：（1）環(huán)境分析因素：SWOT分析；（2）分析的方法可以采用價值鏈分析方法和SWOT分析方法； 2、優(yōu)化企業(yè)成本核算體系： （1）及時準(zhǔn)確的進行成本核算 （2）加強對成本核算過程的監(jiān)督與控制 （3）優(yōu)化成本核算流程,（4）劃清成本核算界限： 應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限； 劃清成本期間的界限； 劃清產(chǎn)品

7、制造成本和期間費用的界限； 劃清各種產(chǎn)品之間的費用界限； 劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品之間的界限； 劃清完工產(chǎn)品與在生產(chǎn)產(chǎn)品之間的界限,3、選擇適用的成本控制方法：應(yīng)該注意以下幾個方面的因素： :企業(yè)發(fā)展階段； 企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型和生產(chǎn)特點；企業(yè)競爭環(huán)境 4、建立成本管理組織：主要包括建立成本管理責(zé)任體制和建立成本管理組織體制,5、完善成本管理工作：包括標(biāo)準(zhǔn)化工作、定額工作、計量工作、信息工作、規(guī)章制度、職工教育。 6、完善成本管理信息系統(tǒng)建設(shè),7、設(shè)計規(guī)范的成本控制報告：內(nèi)容、要求、差異處理以及加強成本管理考評,三、成本控制的一般方法,1、標(biāo)準(zhǔn)成本法：三種標(biāo)準(zhǔn)：理想的標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)行經(jīng)過努力可以達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

8、、過去標(biāo)準(zhǔn)。 （1）標(biāo)準(zhǔn)成本的作用： 有利于提高員工的成本控制意識； 可以作為評價員工的工作績效的依據(jù)； 有助于關(guān)管理人員進行例外管理，對企業(yè)的運行狀況作出迅速的改進措施； 有利于組織的財務(wù)投資決策的制定；,（2）制定者：會計人員、工程人員、生產(chǎn)部門主管等人依據(jù)實際情況來確定 （3）適用范圍：直接原材料標(biāo)準(zhǔn)的制定、直接人工標(biāo)準(zhǔn)的制定和制造費用標(biāo)準(zhǔn)的制定。,2、目標(biāo)成本法： （1）要點：企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置成本目標(biāo)；明確組織的任務(wù)；下屬人員的目標(biāo)設(shè)定；擬定目標(biāo)的反復(fù)循環(huán)過程。,2、目標(biāo)成本的確定： （1）目標(biāo)成本的初步測算：目標(biāo)成本=預(yù)計銷售收入-目標(biāo)利潤 （2）目標(biāo)成本的可行性分析,（3）目標(biāo)成本

9、的分解： 按管理層次進行分解 按管理職能進行分解 按產(chǎn)品層次進行分解 按產(chǎn)品形成過程進行分解 按照成本的經(jīng)濟內(nèi)容進行分解,四、成本管理咨詢要點分析,1、建立規(guī)范的環(huán)境分析模型： 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境 企業(yè)運營管理環(huán)境 企業(yè)管理基礎(chǔ)工作 企業(yè)財務(wù)管理狀況,2、加強成本規(guī)劃研究：三個重要的特征 成本規(guī)劃的目標(biāo)是客戶滿意； 成本規(guī)劃的手段是綜合性的； 成本規(guī)劃是以成本管理的形式達(dá)成終極的利潤管理目的的。,3、理順企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心,注重企業(yè)的管理基礎(chǔ)工作 要具有全局和整體的戰(zhàn)略眼光 根據(jù)企業(yè)管理理論和企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展的要求，不斷優(yōu)化并完成企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作 必須要建立長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，講求實效，并隨著企業(yè)的

10、發(fā)展而使其日臻完善；,第三節(jié)：全面預(yù)算管理咨詢,一、全面預(yù)算管理概述,1、定義：全面預(yù)算管理是指將未來某段預(yù)算期內(nèi)的工作計劃以貨幣形式表現(xiàn)出來的管理制度。 預(yù)算是用貨幣來表示的工作計劃； 納入預(yù)算的工作內(nèi)容是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)必須要做的工作； 預(yù)算是一種手段而不是目標(biāo)； 預(yù)算的內(nèi)容包含了經(jīng)營計劃的內(nèi)容;,2、特點：全面性； 全員性； 全程性； 目標(biāo)性； 指令性； 戰(zhàn)略導(dǎo)向性；,3、經(jīng)營計劃：依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和本規(guī)劃期內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變動所確定的企業(yè)年度經(jīng)營總目標(biāo)、主要業(yè)務(wù)任務(wù)及其應(yīng)該采取的相應(yīng)的措施。,二、全面預(yù)算管理設(shè)計,（1）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析進行環(huán)境評估：主要包括以下幾個方面： A:外部

11、戰(zhàn)略環(huán)境評估； B:企業(yè)運營環(huán)境評估； C企業(yè)基礎(chǔ)管理環(huán)境分析；,（2）全面預(yù)算管理基本設(shè)計 選擇全面預(yù)算主題 確定全面預(yù)算目標(biāo) 建立全面預(yù)算管理組織 規(guī)范全面預(yù)算管理流程,（3）全面預(yù)算管理制度設(shè)計： 主要包括以下幾個方面的內(nèi)容 預(yù)算基本制度 預(yù)算組織制度 預(yù)算編制方法 預(yù)算執(zhí)行控制方法 預(yù)算分析管理方法 預(yù)算考評管理方法 預(yù)算改進工作管理辦法 預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范方法,（4）全面預(yù)算管理手冊設(shè)計 預(yù)算編制手冊 預(yù)算考評手冊,三、預(yù)算編制方法,1、經(jīng)營預(yù)算的編制：銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、庫存預(yù)算、人工預(yù)算、管理費用預(yù)算,2、投資預(yù)算的編制：固定資產(chǎn)預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算、股權(quán)投資預(yù)算、無形

12、資產(chǎn)預(yù)算、其他投資預(yù)算；,3、資金預(yù)算編制,4、財務(wù)預(yù)算編制：稅金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債項目、損益表項目、現(xiàn)金流量表項目,四、全面預(yù)算管理咨詢要點分析,1、引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識全面預(yù)算管理 （1）全面預(yù)算管理是一把手工程 （2）全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下一致的理解和支持； （3）全面預(yù)算管理需要組織保障 （4）全面預(yù)算管理需要分步實現(xiàn),2、充分調(diào)研，最大限度的獲取信息 （1）應(yīng)該涵蓋整個交易過程 （2）調(diào)研要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略要求 （3）重點業(yè)務(wù)需要補充調(diào)研,3、全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵在于實施日常的控制 （1）做好預(yù)算日常工作 （2）認(rèn)真進行預(yù)算分析 （3）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算追加程序 （4）預(yù)算目標(biāo)一般不宜調(diào)整,5、建

13、立和完善全面預(yù)算管理實施的考評體系 （1）預(yù)算考評應(yīng)該體現(xiàn)客觀性 （2）要通過科學(xué)的考評手段、賞罰分明的獎懲，保證全面預(yù)算管理落實到實處；,第四節(jié)：稅收籌劃咨詢,1、組織項目小組 2、調(diào)研診斷 3、設(shè)計方案 4、效果評估 5、跟蹤服務(wù) 6、項目總結(jié),第五節(jié)：內(nèi)部控制制度設(shè)計咨詢,一、概述,1、定義：由企業(yè)董事會、經(jīng)理層級、和其他員工按照相互制約、相互聯(lián)系的原則，為運營的效率和效果、財務(wù)報告的可行性、資產(chǎn)的安全完整性和相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的程序、方法和措施。,2、分類：依據(jù)目的不同，分為內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度 依據(jù)控制目標(biāo)不同，分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、財

14、務(wù)收支控制、經(jīng)營決策控制、經(jīng)濟效益控制和經(jīng)營目標(biāo)控制 依據(jù)控制的內(nèi)容不同，分為基礎(chǔ)控制和應(yīng)用控制。,3、內(nèi)部控制的三大成果： （1）COSO控制體系：包括5個部分控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督,（2）巴塞爾體系:包括三個方面的內(nèi)容審慎監(jiān)管的內(nèi)部控制制度原則、恰當(dāng)?shù)目刂苹顒右蟆⒚鞔_職責(zé)分工的內(nèi)部控制制度要求,（3）薩班斯-奧克斯利法案：為了杜絕管理層欺詐丑聞而提出的法案。,二、內(nèi)部控制制度和設(shè)計,1、法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計,2、建立現(xiàn)代企業(yè)的多級控制系統(tǒng)，比如建立的董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部審計小組等等， 企業(yè)多級控制系統(tǒng)主要從事以下4個方面的內(nèi)容： 配置和行使控制權(quán)、健全監(jiān)督和評價機制、

15、建立約束和激勵機制、加強內(nèi)部和外部審計,3、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計：主要包括會計組織控制、會計人員控制、不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)處理程序控制、授權(quán)審批控制、實物控制、文件記錄控制和內(nèi)部審計控制。,4、內(nèi)部管理控制制度設(shè)計： 采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度 銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度 生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度 存貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度 投資與籌資環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度 工薪與人事環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度 貨幣資金環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度,4、內(nèi)部控制制度索引的設(shè)計是為了滿足4類客戶的需要：上市企業(yè)的需要、國有企業(yè)監(jiān)管需要、銀行信貸管理需要、企業(yè)客戶需要。,三、內(nèi)部控制制度評價,定義：內(nèi)部控制制度評價是指通過審計部門對各項內(nèi)部控制制度進行審查、評價

16、，以便發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)有針對性的提出改進意見和建議、出盡單位內(nèi)部控制制度的加強和完善。 內(nèi)容：健全性評價和符合性評價,4、內(nèi)部控制制度設(shè)計咨詢的要點,（1）正確評估內(nèi)部控制環(huán)境 主要包括：管理思想和經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會和審計委員會、責(zé)任劃分和授權(quán)方法、人事政策、內(nèi)部設(shè)計。,（2）嵌入內(nèi)部控制制度索引于企業(yè)管理制度,（3）建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)建立相關(guān)的風(fēng)險管理部門并全力開展企業(yè)風(fēng)險管理活動。,第六節(jié)：財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢,一、概述,1、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的功能 （1）財務(wù)核算功能核算員角色 （2）財務(wù)管理功能管家角色 （3）財務(wù)經(jīng)營功能戰(zhàn)略決策者角色,2、現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)

17、管理體系的最大的特點所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。正是這種特點，導(dǎo)致了出資人與經(jīng)營人之間經(jīng)常出現(xiàn)各種不一致的看法和理解。,3、現(xiàn)代財務(wù)治理模式集權(quán)制、分權(quán)制、集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制。,二、財務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計,1、環(huán)境評估出資人財務(wù)管理環(huán)境評估和經(jīng)營者財務(wù)管理環(huán)境評估。,2、財務(wù)管理現(xiàn)狀評估出資人財務(wù)管理現(xiàn)狀評估和經(jīng)營者財務(wù)管理現(xiàn)狀評估。,3、總結(jié)財務(wù)管理存在的問題總結(jié)出資人財務(wù)管理出現(xiàn)的問題和經(jīng)營者財務(wù)管理出現(xiàn)的問題,4、系統(tǒng)設(shè)計財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、財務(wù)管理崗位作業(yè)手冊設(shè)計、財務(wù)管理制度 設(shè)計,三、財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢的要點,1、財務(wù)管理的主題選擇,2、財務(wù)管理的功能設(shè)計,3、財務(wù)治理模式的評估與選擇 原則：與現(xiàn)代企業(yè)制度相對應(yīng)、與組織模式相對應(yīng)。,4、財務(wù)管理制度的優(yōu)化模式和流程優(yōu)化。,