《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講17 PPT課件講義》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講17 PPT課件講義（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、*第十七講：內(nèi)部信息傳遞第十七講：內(nèi)部信息傳遞*內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。營(yíng)管理信息的過(guò)程。這一講主要講述以下這一講主要講述以下4個(gè)問(wèn)題個(gè)問(wèn)題:1.實(shí)施內(nèi)部信息傳遞的意義實(shí)施內(nèi)部信息傳遞的意義 2.企業(yè)實(shí)行內(nèi)部信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn) 3.內(nèi)部報(bào)告的形成內(nèi)部報(bào)告的形成 4.內(nèi)部報(bào)告的使用內(nèi)部報(bào)告的使用 1.實(shí)施內(nèi)部信息傳遞的意義實(shí)施內(nèi)部信息傳遞的意義 為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分內(nèi)部各管理層

2、級(jí)之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，財(cái)利用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第五部門制定了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)內(nèi)部信息傳遞。號(hào)內(nèi)部信息傳遞。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，說(shuō)白了就是內(nèi)部報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞，說(shuō)白了就是內(nèi)部報(bào)告。在應(yīng)用指引討論稿下發(fā)時(shí)，就稱為內(nèi)部報(bào)告。在應(yīng)用指引討論稿下發(fā)時(shí)，就稱為內(nèi)部報(bào)告。要理解這一講的內(nèi)容，必須首先理解信息要理解這一講的內(nèi)容，必須首先理解信息傳遞對(duì)于企業(yè)有多么重要。傳遞對(duì)于企業(yè)有多么重要。企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及對(duì)其實(shí)施管理企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)

3、營(yíng)活動(dòng)以及對(duì)其實(shí)施管理與內(nèi)部控制，都是靠信息流動(dòng)與傳遞完成的。與內(nèi)部控制，都是靠信息流動(dòng)與傳遞完成的。首首先，決策層的指令要通過(guò)信息傳遞給執(zhí)行部門與監(jiān)督部先，決策層的指令要通過(guò)信息傳遞給執(zhí)行部門與監(jiān)督部門，由執(zhí)行部門按指令執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督部門也按同一指令門，由執(zhí)行部門按指令執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督部門也按同一指令對(duì)執(zhí)行部門進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)執(zhí)行部門進(jìn)行監(jiān)督；其次，執(zhí)行部門執(zhí)行情況如何？監(jiān)其次，執(zhí)行部門執(zhí)行情況如何？監(jiān)督部門要把信息及時(shí)反饋到?jīng)Q策部門；督部門要把信息及時(shí)反饋到?jīng)Q策部門；然后，決策層要根然后，決策層要根據(jù)信息部門收集到的各種信息，結(jié)合監(jiān)督部門反饋回來(lái)的據(jù)信息部門收集到的各種信息，結(jié)合監(jiān)督部門反饋回來(lái)

4、的信息，再下達(dá)修正指令，把信息傳遞給執(zhí)行與監(jiān)督部門；信息，再下達(dá)修正指令，把信息傳遞給執(zhí)行與監(jiān)督部門；與此同時(shí)，各指行部門為了保持步調(diào)協(xié)調(diào)，還要橫向溝通與此同時(shí)，各指行部門為了保持步調(diào)協(xié)調(diào)，還要橫向溝通信息，達(dá)到相互配合，保證各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)銜接，按流程信息，達(dá)到相互配合，保證各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)銜接，按流程運(yùn)轉(zhuǎn)。運(yùn)轉(zhuǎn)。如果有一分鐘信息不通，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要失如果有一分鐘信息不通，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就要失去秩序，處于混亂狀態(tài)?？梢姡畔⑹枪芾淼闹匾?。去秩序，處于混亂狀態(tài)?？梢?，信息是管理的重要要素。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部報(bào)告制度，也是信息傳遞的企業(yè)實(shí)行內(nèi)部報(bào)告制度，也是信息傳遞的一種具體形式。一種具體形式

5、。內(nèi)部報(bào)告控制是常見的內(nèi)部控制方法，其標(biāo)志性成果內(nèi)部報(bào)告控制是常見的內(nèi)部控制方法，其標(biāo)志性成果就是在企業(yè)里建立起來(lái)一種全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)就是在企業(yè)里建立起來(lái)一種全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)傳遞各種業(yè)務(wù)信息，以加強(qiáng)內(nèi)部管理的內(nèi)部報(bào)告制度。傳遞各種業(yè)務(wù)信息，以加強(qiáng)內(nèi)部管理的內(nèi)部報(bào)告制度。但現(xiàn)實(shí)情況是有些企業(yè)與單位不會(huì)運(yùn)用這種控制方法，但現(xiàn)實(shí)情況是有些企業(yè)與單位不會(huì)運(yùn)用這種控制方法，或者應(yīng)用時(shí)顯得非常松散，隨意。具體表現(xiàn)就是內(nèi)部報(bào)告或者應(yīng)用時(shí)顯得非常松散，隨意。具體表現(xiàn)就是內(nèi)部報(bào)告制度缺乏系統(tǒng)性，不能形成制度化，難以滿足企業(yè)管理向制度缺乏系統(tǒng)性，不能形成制度化，難以滿足企業(yè)管理向更高層次、更高

6、水平前進(jìn)。更高層次、更高水平前進(jìn)?；谶@種情況，財(cái)政部等五部門提出內(nèi)部控制應(yīng)用指引基于這種情況，財(cái)政部等五部門提出內(nèi)部控制應(yīng)用指引第第1717號(hào)，將其列為內(nèi)部控制必備內(nèi)容和重要控制方法。號(hào)，將其列為內(nèi)部控制必備內(nèi)容和重要控制方法。2.2.企業(yè)實(shí)行內(nèi)部信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：信息傳遞時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。內(nèi)容不完整，可能影響經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，）內(nèi)部

7、信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。落實(shí)。（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。面臨這些風(fēng)面臨這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)科學(xué)建立內(nèi)部報(bào)告制度，明險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)科學(xué)建立內(nèi)部報(bào)告制度，明確規(guī)范格式、傳遞路線，落實(shí)責(zé)任制。確規(guī)范格式、傳遞路線，落實(shí)責(zé)任制。3.3.內(nèi)部報(bào)告的形成內(nèi)部報(bào)告的形成 企業(yè)必須建立內(nèi)部報(bào)告制度。企業(yè)必須建立內(nèi)部報(bào)告制度。以經(jīng)營(yíng)快報(bào)的等形式，規(guī)定不同層級(jí)內(nèi)部報(bào)告的規(guī)范格以經(jīng)營(yíng)快報(bào)的等形式，規(guī)定不同層級(jí)內(nèi)部報(bào)告的規(guī)范格式、指標(biāo)體系，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況?？靾?bào)

8、的內(nèi)容和形式、指標(biāo)體系，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況?？靾?bào)的內(nèi)容和形式應(yīng)簡(jiǎn)扼明要，通俗易懂，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性。定期的工作報(bào)告應(yīng)式應(yīng)簡(jiǎn)扼明要，通俗易懂，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性。定期的工作報(bào)告應(yīng)規(guī)范格式、內(nèi)容完整、文字準(zhǔn)確、重要問(wèn)題有獨(dú)到見解的分規(guī)范格式、內(nèi)容完整、文字準(zhǔn)確、重要問(wèn)題有獨(dú)到見解的分析評(píng)價(jià)。析評(píng)價(jià)。內(nèi)部報(bào)告形式有多種，如書面報(bào)告、口頭報(bào)告、視頻會(huì)內(nèi)部報(bào)告形式有多種，如書面報(bào)告、口頭報(bào)告、視頻會(huì)議、音像制品、電子計(jì)算機(jī)多媒體顯示和集上述形式為一體議、音像制品、電子計(jì)算機(jī)多媒體顯示和集上述形式為一體的信息中心等。的信息中心等。下面講述一下這些具體形式：下面講述一下這些具體形式：（1 1）書面報(bào)告。）書面報(bào)告。書

9、面報(bào)告因?yàn)槌杀镜停子趶?fù)制、攜帶，書面報(bào)告因?yàn)槌杀镜?，易于?fù)制、攜帶，成為常見的形式，但其只適用于單方向傳遞信息，成為常見的形式，但其只適用于單方向傳遞信息，缺乏制作者與使用者之間的溝通。缺乏制作者與使用者之間的溝通。（2 2）口頭介紹。）口頭介紹。它是書面報(bào)告的補(bǔ)充形式，通常只使用于緊急情它是書面報(bào)告的補(bǔ)充形式，通常只使用于緊急情況下或者碰面后的簡(jiǎn)化形式。況下或者碰面后的簡(jiǎn)化形式。（3 3）視頻會(huì)議。）視頻會(huì)議。需要貴重的設(shè)備和價(jià)格不菲的使用費(fèi)，所以在大需要貴重的設(shè)備和價(jià)格不菲的使用費(fèi)，所以在大型企業(yè)、重要工作中使用。特點(diǎn)是極其方便、沒(méi)有型企業(yè)、重要工作中使用。特點(diǎn)是極其方便、沒(méi)有空間限制。

10、空間限制。（4 4）音像制品。）音像制品。只能單向傳遞信息，一般適用于提供一般信息，只能單向傳遞信息，一般適用于提供一般信息，如培訓(xùn)、指導(dǎo)、操作規(guī)范等。如培訓(xùn)、指導(dǎo)、操作規(guī)范等。（5 5）計(jì)算機(jī)多媒體及信息中心。）計(jì)算機(jī)多媒體及信息中心。由于微機(jī)普及，該方法具有強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理功能，便捷的由于微機(jī)普及，該方法具有強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理功能，便捷的服務(wù)能力，現(xiàn)在普遍適用。服務(wù)能力，現(xiàn)在普遍適用。企業(yè)選用何種方式進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和具企業(yè)選用何種方式進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和具體情況，本著及時(shí)有效、節(jié)約、方便的原則進(jìn)行。體情況，本著及時(shí)有效、節(jié)約、方便的原則進(jìn)行。內(nèi)部報(bào)告的格式設(shè)計(jì)，也就是以什么形

11、式出現(xiàn)在管理者內(nèi)部報(bào)告的格式設(shè)計(jì)，也就是以什么形式出現(xiàn)在管理者面前，一般有：文本格式、圖表格式、數(shù)值或綜合格式等。面前，一般有：文本格式、圖表格式、數(shù)值或綜合格式等。（1 1）文本格式。）文本格式。以文字?jǐn)⑹龅姆绞絺鬟f信息，常用來(lái)說(shuō)明不能量化的信以文字?jǐn)⑹龅姆绞絺鬟f信息，常用來(lái)說(shuō)明不能量化的信息，不能用數(shù)據(jù)表示的相互關(guān)系等。息，不能用數(shù)據(jù)表示的相互關(guān)系等。（2 2）圖表格式。）圖表格式。以圖或者表格表示，通過(guò)書面或者電子計(jì)算以圖或者表格表示，通過(guò)書面或者電子計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)傳遞信息，視覺(jué)效果好，制作難度大。機(jī)聯(lián)網(wǎng)傳遞信息，視覺(jué)效果好，制作難度大。（3 3）數(shù)字表格。）數(shù)字表格。以數(shù)字的形式，描述一些

12、能量化的信息。它反映的信息以數(shù)字的形式，描述一些能量化的信息。它反映的信息多，生成容易，又被大多數(shù)人接受，所以成為企業(yè)里生產(chǎn)統(tǒng)多，生成容易，又被大多數(shù)人接受，所以成為企業(yè)里生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、銷售快報(bào)等快速報(bào)告采用。計(jì)、銷售快報(bào)等快速報(bào)告采用。（4 4）綜合形式。）綜合形式。即以上幾種形式的綜合運(yùn)用。即以上幾種形式的綜合運(yùn)用。格式設(shè)計(jì)可以考慮信息接收者具體情況，區(qū)別字體、顏格式設(shè)計(jì)可以考慮信息接收者具體情況，區(qū)別字體、顏色等，以突出重要性。主要考慮信息使用者理解、成本費(fèi)用。色等，以突出重要性。主要考慮信息使用者理解、成本費(fèi)用。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告一般分為定期與不定期兩種。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告一般分為定期與不定期兩種。內(nèi)

13、部報(bào)告必須規(guī)定最遲上交時(shí)間。內(nèi)部報(bào)告必須規(guī)定最遲上交時(shí)間。有些需要匯總的內(nèi)部報(bào)告，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，明確有些需要匯總的內(nèi)部報(bào)告，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，明確報(bào)告時(shí)點(diǎn)。報(bào)告時(shí)點(diǎn)。公司董事會(huì)是重大事項(xiàng)信息管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部報(bào)告管理由董公司董事會(huì)是重大事項(xiàng)信息管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部報(bào)告管理由董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)；經(jīng)董事會(huì)授權(quán)董秘負(fù)責(zé)公司重大信息管理以事會(huì)秘書負(fù)責(zé)；經(jīng)董事會(huì)授權(quán)董秘負(fù)責(zé)公司重大信息管理以及對(duì)外披露協(xié)調(diào)工作，包括公司的定期報(bào)告和重要事項(xiàng)臨時(shí)及對(duì)外披露協(xié)調(diào)工作，包括公司的定期報(bào)告和重要事項(xiàng)臨時(shí)報(bào)告。報(bào)告。內(nèi)部管理信息傳遞由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，重要內(nèi)部管理信息傳遞由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，重要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)信息可以直接

14、報(bào)告最高層管理者。險(xiǎn)信息可以直接報(bào)告最高層管理者。企業(yè)應(yīng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，鼓勵(lì)員工提合理化建議，鼓企業(yè)應(yīng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，鼓勵(lì)員工提合理化建議，鼓勵(lì)勵(lì)舉報(bào)舞弊行為，應(yīng)設(shè)立高層管理者信箱，方便報(bào)告。舉報(bào)舞弊行為，應(yīng)設(shè)立高層管理者信箱，方便報(bào)告。4.4.內(nèi)部報(bào)告的使用內(nèi)部報(bào)告的使用 企業(yè)各級(jí)管理人員會(huì)利用內(nèi)部報(bào)告管企業(yè)各級(jí)管理人員會(huì)利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)那個(gè)活動(dòng)，及時(shí)反映理和指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)那個(gè)活動(dòng)，及時(shí)反映預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各部門的運(yùn)營(yíng)進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各部門的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度，嚴(yán)格績(jī)效考評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆度，嚴(yán)格績(jī)效考評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆，千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。，千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。對(duì)于

15、內(nèi)部報(bào)告反映的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出對(duì)于內(nèi)部報(bào)告反映的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題，應(yīng)快速報(bào)告最高管理層，啟動(dòng)應(yīng)問(wèn)題，應(yīng)快速報(bào)告最高管理層，啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。急預(yù)案。內(nèi)部報(bào)告涉及到企業(yè)秘密時(shí)，內(nèi)部報(bào)內(nèi)部報(bào)告涉及到企業(yè)秘密時(shí)，內(nèi)部報(bào)告義務(wù)人和其他知情者在信息公開披露告義務(wù)人和其他知情者在信息公開披露之前，應(yīng)當(dāng)將知情者控制到最小范圍，并做好之前，應(yīng)當(dāng)將知情者控制到最小范圍，并做好知情者登記制度，防止公司機(jī)密泄露，防止股市知情者登記制度，防止公司機(jī)密泄露，防止股市交易弊端，因內(nèi)幕交易而使企業(yè)工作人員涉案。交易弊端，因內(nèi)幕交易而使企業(yè)工作人員涉案。董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)回答社會(huì)公眾和投資者、機(jī)構(gòu)投資者及董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)回答社會(huì)公眾和投資者、機(jī)構(gòu)投資者及新聞媒體的問(wèn)詢，對(duì)公司日常信息進(jìn)行收集、整理以及披露新聞媒體的問(wèn)詢，對(duì)公司日常信息進(jìn)行收集、整理以及披露的管理與監(jiān)督，履行董事會(huì)的職責(zé)。對(duì)瞞報(bào)、漏報(bào)，一些重的管理與監(jiān)督，履行董事會(huì)的職責(zé)。對(duì)瞞報(bào)、漏報(bào)，一些重大事項(xiàng)報(bào)告失實(shí)的，公司要追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。大事項(xiàng)報(bào)告失實(shí)的，公司要追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告必須有評(píng)估制度，評(píng)估的重點(diǎn)是內(nèi)部報(bào)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告必須有評(píng)估制度，評(píng)估的重點(diǎn)是內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。告的及時(shí)性、安全性和有效性。休息過(guò)后請(qǐng)聽第18講