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1、銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法n會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置n記賬方法的選擇記賬方法的選擇n會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的填制n 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理賬務(wù)組織與賬務(wù)處理n會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 會(huì)計(jì)科目就是將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容(即會(huì)計(jì)要素，按照不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類的名稱，據(jù)以總括反映銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種方法?？茖W(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，建立完整的會(huì)計(jì)科目體系，是正確組織會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和效率的前提。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目的作用會(huì)計(jì)科目是連結(jié)核算方法的紐帶會(huì)計(jì)科目是連結(jié)核算方法的紐帶會(huì)計(jì)科目是取得信息資料的保證會(huì)計(jì)科目是取得信息資料的保證會(huì)計(jì)

2、科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表將銀行會(huì)計(jì)科目劃分為以下類型：1資產(chǎn)類科目，是反映銀行被占用資金以及應(yīng)收未收資金的科目。即現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)款項(xiàng)、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的分類 2負(fù)債類科目，是反映銀行欠人的資金以及應(yīng)付未付資金的科目。即活期存款、定期存款、聯(lián)行存放款項(xiàng)、保證金、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、發(fā)行債券、外匯買賣等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，增加記貸方，減少記借方

3、，余額反映在貸方。3所有者權(quán)益類科目，是反映銀行的投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。4損益類科目，是反映銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收入、成本和費(fèi)用的科目。即利息收入、中間業(yè)務(wù)收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、投資收益、利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、資產(chǎn)損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅等科目。在賬戶中反映時(shí)，收入類科目，增加記貸方，減少記借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤(rùn)”的貸方；成本和費(fèi)用類科目，增加記借方，減少記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)于“本年利潤(rùn)”的借方。5資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是用來(lái)反映和核算銀行發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)的

4、科目，適用于聯(lián)行往來(lái)、外匯買賣、同城票據(jù)清算等業(yè)務(wù)。主要包括：聯(lián)行往來(lái)、轄內(nèi)往來(lái)、外匯買賣、同城票據(jù)清算、資金調(diào)撥、外匯營(yíng)運(yùn)資金等科目。其共性是：在賬戶中反映時(shí)，屬于負(fù)債記貸方，屬于資產(chǎn)記借方，余額軋差反映反映。6表外科目。它是不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目?；蛴匈Y產(chǎn)、或有負(fù)債、有價(jià)單證、空自重要憑證以及實(shí)物管理的核算內(nèi)容都使用表外科目。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 記賬方法是會(huì)計(jì)基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一

5、定的規(guī)則，運(yùn)用一定的符號(hào)，按照會(huì)計(jì)科目對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的一種專門方法。根據(jù)記錄方式的不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法：?jiǎn)问接涃~法：?jiǎn)问接涃~法就是對(duì)每單式記賬法就是對(duì)每-項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金變化只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，以現(xiàn)金或人欠、金變化只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，以現(xiàn)金或人欠、欠人為中心的一種記賬法。這種記賬法雖然具有手欠人為中心的一種記賬法。這種記賬法雖然具有手續(xù)簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，但由于賬戶設(shè)置不完整，各賬戶之續(xù)簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，但由于賬戶設(shè)置不完整，各賬戶之間沒(méi)有直接聯(lián)系，不能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)間沒(méi)有直接聯(lián)系，不能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)

6、情況，難以滿足管理和核算的要求。營(yíng)情況，難以滿足管理和核算的要求。銀行收到重要的空白憑證支票銀行收到重要的空白憑證支票5050本，本，用單式記賬法記賬如下：用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證收入：重要空白憑證支票支票 50 50本本 開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買空白支票一本，開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買空白支票一本，則記賬如下：則記賬如下：付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證支票支票1 1本本單式記賬法舉例：復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的復(fù)式記賬法是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。它

7、不僅能全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)賬方法。它不僅能全面、清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，還能通過(guò)對(duì)各會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目增減變動(dòng)情況容，還能通過(guò)對(duì)各會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的觀察，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，同時(shí)也便于運(yùn)的觀察，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，同時(shí)也便于運(yùn)用試算平衡原理來(lái)檢查賬戶記錄的正確性。用試算平衡原理來(lái)檢查賬戶記錄的正確性。n 目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，目前，銀行會(huì)計(jì)表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。余額反映未銷數(shù)額。n 銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采用借貸記賬方法，即以資銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目采

8、用借貸記賬方法，即以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借借”、“貸貸”為記賬為記賬符號(hào)，以符號(hào)，以“有借就有貸，借貸必相等有借就有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法：借貸記賬法：借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)，以以“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益負(fù)債十所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式作為理會(huì)計(jì)恒等式作為理論依據(jù)，來(lái)記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的論依據(jù)，來(lái)記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。一種復(fù)式記賬法。(一)記賬符號(hào)及方向 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，并把每個(gè)賬戶分為左

9、右兩方，左方為借方，右方為貸方。根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和復(fù)式記賬原理，若一項(xiàng)資產(chǎn)增加，只能是由于另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少，或是一項(xiàng)負(fù)債的增加；或是所有者權(quán)益的直接增加；或是企業(yè)收入增加；或是費(fèi)用的減少。同理，可推出“借”、“貸”符號(hào)所表示的賬戶增減變化情況，也就是各類賬戶的記賬方向。借貸記賬法的基本要點(diǎn)：借貸記賬法的基本要點(diǎn)：(二)記賬規(guī)則 記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運(yùn)用。由于借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，而收入和費(fèi)用又會(huì)引起等式兩端的變化。而按照借貸記賬法，對(duì)資產(chǎn)類及費(fèi)用類賬戶，借方表示增加，貸方表

10、示減少；對(duì)負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。所以，無(wú)論哪兩類賬戶資金的增減變化或某一類資金的增減變化登記入賬后，必然會(huì)有“有借必有貸，借貸必相等”，且使“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”恒等。(三)試算平衡 試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡理論來(lái)檢查和平衡賬務(wù)的方法。由于借貸記賬法對(duì)每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，而且保持金額相等，方向相反，因此借貸記賬法可建立如下試算平衡公式：各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)借貸記賬法應(yīng)用舉例 設(shè)有以下4筆業(yè)務(wù)，根據(jù)借貸記賬法規(guī)

11、則，其會(huì)計(jì)分錄為：1、某儲(chǔ)戶以現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5 000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000.00 貸：吸收存款-活期儲(chǔ)蓄存款 5 000.00 2 2、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款、發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1 1筆，金額筆，金額2 000 0002 000 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。借：貸款借：貸款-短期貸款短期貸款 2 000 000.00 2 000 000.00 貸：貸：吸收存款吸收存款-活期存款活期存款 2 000 2 000 000.00000.003、某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8 000元。借：吸收存款-活期存款 8 000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000.004、支付銀行印

12、刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。借：管理費(fèi)用 500.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500.00根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目發(fā)生額發(fā)生額余額余額借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金吸收存款吸收存款-活期活期儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款貸款貸款-短期貸款短期貸款吸收存款吸收存款-活活期存款期存款管理費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)合計(jì)5000850050002000000800020000005002 013 5002 013 5003500 50002000000199200050020005002000500 會(huì)計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面證明，會(huì)計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面證明，

13、是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)核是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)核算、核對(duì)、登賬、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)算、核對(duì)、登賬、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始記錄。責(zé)任的原始記錄。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。根據(jù)各種不同業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)性質(zhì)，科學(xué)地設(shè)計(jì)和使用記根據(jù)各種不同業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)性質(zhì)，科學(xué)地設(shè)計(jì)和使用記賬憑證，認(rèn)真審核憑證的各項(xiàng)要素，做到填寫正確，賬憑證，認(rèn)真審核憑證的各項(xiàng)要素，做到填寫正確，手續(xù)齊全，傳遞及時(shí)，使各項(xiàng)賬務(wù)的核算、記載、結(jié)手續(xù)齊全，傳遞及時(shí)，使各項(xiàng)賬務(wù)的核算、記載、結(jié)賬、檢查有條不紊地進(jìn)行。

14、賬、檢查有條不紊地進(jìn)行。會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的填制 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的作用會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的作用:1.會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明；會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明；2.會(huì)計(jì)憑證是反映業(yè)務(wù)與組織核算的重要工具；會(huì)計(jì)憑證是反映業(yè)務(wù)與組織核算的重要工具；3.會(huì)計(jì)憑證是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事后查考的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事后查考的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類 (一)按憑證的使用范圍分類 會(huì)計(jì)憑證按使用的范圍來(lái)劃分，可以分為基本憑證和特定憑證兩種。1基本憑證 基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的通用記賬憑證。一般有8種:（1）現(xiàn)金收入傳票 (2)現(xiàn)金付出傳票 (3)轉(zhuǎn)賬借方傳票

15、(4)轉(zhuǎn)賬貸方傳票 (5)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 (6)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 （7）表外科目收入傳票 (8)表外科目付出傳票戶名或賬號(hào)戶名或賬號(hào) 摘摘 要要 金金 額額百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 中國(guó)XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金 年 月 日銅牌或?qū)μ?hào)單第 號(hào)總字第 號(hào) 字第 號(hào)附件 張（白紙紅油墨）會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額百十萬(wàn)千百十元角分 中國(guó)XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金 年 月 日銅牌或?qū)μ?hào)單第 號(hào)總字第 號(hào) 字第 號(hào)附件 張（白紙黑油墨）會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額百十萬(wàn)千百十元角分 合 計(jì) 中國(guó)XX銀行轉(zhuǎn)帳借方傳票科目（借）年

16、 月 日 對(duì)方科目（貸）總字第 號(hào) 字第 號(hào)附件 張（藍(lán)紙黑油墨）會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制票戶名或賬號(hào) 摘 要 金 額百十萬(wàn)千百十元角分 合 計(jì) 中國(guó)XX銀行轉(zhuǎn)帳貸方傳票科目（貸）年 月 日 對(duì)方科目（借）總字第 號(hào) 字第 號(hào)附件 張（淺藍(lán)紙紅油墨）會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制票 2特定憑證 特定憑證是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專用憑證。它一般都是兼顧單位和銀行的需要一次多聯(lián)套寫的。如各種結(jié)算憑證、借款憑證、國(guó)庫(kù)憑證、聯(lián)行報(bào)單等，一般是由聯(lián)行、代理行寄來(lái)，或是單位按規(guī)定從銀行購(gòu)買填寫提交銀行以代替記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)核算。（二）按憑證的填制程序和用途分類可分為原始憑證和（二）按憑證的填制程序和用途分類

17、可分為原始憑證和記賬憑證記賬憑證 原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)或金融業(yè)務(wù)直接取得或填制的，具原始憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)或金融業(yè)務(wù)直接取得或填制的，具有法律效力的書(shū)面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重有法律效力的書(shū)面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。要依據(jù)。記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核合格的原始憑證編制的、記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核合格的原始憑證編制的、作為直接記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證可以根據(jù)原始憑證作為直接記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證可以根據(jù)原始憑證直接填制，也可以根據(jù)若干同類的原始憑證匯總填制。還可直接填制，也可以根據(jù)若干同類的原始憑證匯總填制。還可以以單位提供的原始憑證代替記賬憑證記賬。以以單

18、位提供的原始憑證代替記賬憑證記賬。(三三)按憑證的形式分類按憑證的形式分類 會(huì)計(jì)憑證按形式分類可分為單式憑證和復(fù)式憑證。會(huì)計(jì)憑證按形式分類可分為單式憑證和復(fù)式憑證。單式憑證即一張憑證上只填列所涉及的會(huì)計(jì)科目中單式憑證即一張憑證上只填列所涉及的會(huì)計(jì)科目中的一個(gè)。它必須由兩張或兩張以上的單式憑證組合成套，的一個(gè)。它必須由兩張或兩張以上的單式憑證組合成套，才能反映出一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。由于單式憑證具有傳才能反映出一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。由于單式憑證具有傳遞方便、便于分工記賬、綜合整理及裝訂保管的優(yōu)點(diǎn)，遞方便、便于分工記賬、綜合整理及裝訂保管的優(yōu)點(diǎn)，所以，銀行多采用單式記賬憑證所以，銀行多采用單式記賬憑證

19、.。復(fù)式憑證是將一筆賬務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)復(fù)式憑證是將一筆賬務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目，都填列在一張憑證上以上的會(huì)計(jì)科目，都填列在一張憑證上(含一借多含一借多貸，或一貸借貸，或一貸借)并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。其并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。其 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn):科目對(duì)應(yīng)清楚，一張憑證內(nèi)保持借貸兩科目對(duì)應(yīng)清楚，一張憑證內(nèi)保持借貸兩方平衡相等。但除不具有單式憑證的優(yōu)點(diǎn)外，還容方平衡相等。但除不具有單式憑證的優(yōu)點(diǎn)外，還容易發(fā)生錯(cuò)記和漏記。易發(fā)生錯(cuò)記和漏記。會(huì)計(jì)憑證的處理：會(huì)計(jì)憑證的處理，是指從受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)審查、記賬、傳遞，直到整理、裝訂、保管為止的全過(guò)程。(一)會(huì)計(jì)憑證的編制 編制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工

20、作的起點(diǎn)，是辦理收付和記賬的根據(jù)。所以編制會(huì)計(jì)憑證，必須要素齊全，數(shù)字正確，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚。我國(guó)現(xiàn)行的貨幣結(jié)算，分為兩種方式:一種是現(xiàn)金結(jié)算，另一種是轉(zhuǎn)賬結(jié)算。不論是哪一種方式都必須編制憑證。1 1現(xiàn)金傳票的編制現(xiàn)金傳票的編制 客戶到銀行存、取現(xiàn)金，都必須填制有關(guān)的現(xiàn)客戶到銀行存、取現(xiàn)金，都必須填制有關(guān)的現(xiàn)金繳款單或現(xiàn)金支票金繳款單或現(xiàn)金支票(存款憑條或取款憑條存款憑條或取款憑條)。銀行。銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)也應(yīng)分別填制現(xiàn)金收入傳內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)也應(yīng)分別填制現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票。這些憑證只記載現(xiàn)金的對(duì)方科票或現(xiàn)金付出傳票。這些憑證只記載現(xiàn)金的對(duì)方科目，對(duì)于現(xiàn)金科目本身的傳

21、票則可以省略。目，對(duì)于現(xiàn)金科目本身的傳票則可以省略。由于現(xiàn)金收入由于現(xiàn)金收入(付出付出)傳票本身就代表的是傳票本身就代表的是(借借)或或(貸貸)現(xiàn)金科目因而不再編制現(xiàn)金科目傳票。每日現(xiàn)金科目因而不再編制現(xiàn)金科目傳票。每日營(yíng)業(yè)終了后，再將全部現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出總數(shù)填營(yíng)業(yè)終了后，再將全部現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出總數(shù)填寫在現(xiàn)金科目日結(jié)單上，據(jù)以登記現(xiàn)金科目總賬。寫在現(xiàn)金科目日結(jié)單上，據(jù)以登記現(xiàn)金科目總賬。2轉(zhuǎn)賬傳票的編制 對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，由于它每筆業(yè)務(wù)至少要涉及到兩個(gè)科目，所以對(duì)所發(fā)生的每筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要分別編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，即一個(gè)科目填制一張傳票，以借方科目與貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)。(二)會(huì)計(jì)憑證的審核

22、審核會(huì)計(jì)憑證是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重要手段。銀行在受理會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查憑證的真實(shí)性、正確性、完整性和合法性。審核的具體內(nèi)容：(1)是否應(yīng)為本行受理的憑證；(2)憑證種類是否正確，基本要素、聯(lián)數(shù)及附件是否完整齊全，是否超過(guò)了有效期限；(3)賬號(hào)與戶名是否相符；（4）大、小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改；（5）印鑒、密押是否真實(shí)齊全；(6)支付金額是否超過(guò)存款余額或放款額度和撥款限額，用途是否符合有關(guān)規(guī)定；(7)計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確；（8）會(huì)計(jì)科目的名稱、代號(hào)是否使用正確等。(三)會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)審查、記賬到裝訂保管的全過(guò)程。1憑證傳遞的一

23、般程序 銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞過(guò)程，既是處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程，它關(guān)系著銀行會(huì)計(jì)的核算質(zhì)量和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的資金周轉(zhuǎn)。因此，一切會(huì)計(jì)憑證的傳遞，必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，防止積壓、丟失等錯(cuò)、亂、慢等現(xiàn)象發(fā)生。2憑證傳遞的基本原則 （1）對(duì)于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對(duì)現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款，以保證會(huì)計(jì)出納賬款一致和防止差錯(cuò)；(2)對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶；對(duì)于清算票據(jù)要收妥迸賬，以防止透支和貫徹銀行不墊款的原則。(四)會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管(五)有價(jià)單證及重要空白憑證的管理 是指各種賬簿之間的相互關(guān)系以及同記賬程序和核對(duì)

24、方法的有機(jī)結(jié)合。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。賬務(wù)組織賬務(wù)組織賬賬務(wù)務(wù)組組織織銀行賬務(wù)處理程序業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收入日記簿 付出 現(xiàn)金庫(kù)存簿實(shí)存現(xiàn)金登記簿余額表科目日結(jié)單總帳日計(jì)表分戶賬銀行賬務(wù)處理程序銀行賬務(wù)處理程序 明細(xì)核算由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，按戶進(jìn)行核算，它反映每一會(huì)計(jì)科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況。綜合核算是按科目進(jìn)行核算，它是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成，它反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況。兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿都根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證平行登記，雙線核算。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起細(xì)化和補(bǔ)充作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。它們

25、相互配合，相互補(bǔ)充，又相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)核算完整的賬務(wù)組織體系。明細(xì)核算 1分戶賬。分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，是總賬各科目的詳細(xì)記錄，也是與單位對(duì)賬的依據(jù)。分戶賬中又分別設(shè)置甲、乙、丙、丁四種賬簿格式。設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息的賬戶，以及銀行內(nèi)部核算的賬戶。設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄，適用于在賬面上加計(jì)積數(shù)，并計(jì)算利息的賬戶。甲種賬乙種賬明細(xì)核算 設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的存貸往來(lái)賬戶。設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，并兼有分戶核算作用的賬戶。丙種賬丁種賬明細(xì)核算

26、 2登記簿。它適應(yīng)于某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的賬簿，是分戶賬的補(bǔ)充，主要用來(lái)登記賬戶中未能記載的各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)和重要空自憑證、有價(jià)單證的控制等以及統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。3余額表。是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，是明細(xì)核算的重要組成部分。它包括計(jì)息余額表和一般余額表兩種。計(jì)息余額表適用于計(jì)息科目，一般單位的存、貸款業(yè)務(wù)凡用甲種賬記載的，均可使用計(jì)息余額表計(jì)息。一般余額表適用于不計(jì)息科目。明細(xì)核算 余額表是根據(jù)各賬戶的每日最終余額抄列。當(dāng)日未發(fā)生借貸的賬戶，應(yīng)根據(jù)上一日的最終余額抄列，以便同總賬余額核對(duì)和計(jì)算積數(shù)及利息。4現(xiàn)金收入（付出）日記簿。這是一種序時(shí)和分類相結(jié)合的賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金

27、付出的明細(xì)記錄，業(yè)務(wù)發(fā)生后，依據(jù)現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出作憑證分別序時(shí)、逐筆記載。庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日的收付總數(shù)應(yīng)與“現(xiàn)金”科目的借、貸方發(fā)生額核對(duì)一致。綜合核算 綜合核算又叫總分類核算，是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的核算。它反映各部門一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化的總括情況，是明細(xì)核算的概括和綜合。通過(guò)綜合核算，可以全面反映、監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，也為考核政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況提供數(shù)據(jù)信息。它是由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表組成。1科目日結(jié)單?？颇咳战Y(jié)單也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關(guān)欄內(nèi)，并注明傳票及附件張數(shù)?，F(xiàn)金科目日結(jié)單應(yīng)根

28、據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加填列。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)日各科目的傳票分別編制科目日結(jié)單，它是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)?？颇咳战Y(jié)單全部相加的借方、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。綜合核算 2總賬?？傎~是按科目設(shè)置和登記的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)取分戶賬的工具，也是編制日計(jì)表等會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)?？傎~設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。賬頁(yè)每月更換一次。其記載方法是:每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的計(jì)息科目，應(yīng)將上日余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對(duì)積數(shù)。綜合核算 3日計(jì)表。日計(jì)表按日編制，是反映當(dāng)天業(yè)日

29、計(jì)表。日計(jì)表按日編制，是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和軋平當(dāng)天賬務(wù)跑主要工具。日計(jì)表的務(wù)活動(dòng)情況和軋平當(dāng)天賬務(wù)跑主要工具。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當(dāng)日末發(fā)各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當(dāng)日末發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的科目根據(jù)上日余額填記。日計(jì)表借、生借貸業(yè)務(wù)的科目根據(jù)上日余額填記。日計(jì)表借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。衡。綜合核算 賬務(wù)處理是指從辦理業(yè)務(wù)，編制和審查憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載和賬務(wù)核對(duì)，直到軋平賬務(wù)，編制日計(jì)表的全過(guò)程。它主要包括記賬、結(jié)賬和對(duì)賬三個(gè)環(huán)節(jié)。賬賬務(wù)務(wù)處處理理 1.記賬。記賬是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制或?qū)彶閼{證，一方面根據(jù)憑證記入分戶賬，按分廠賬的余額編制余額表;另一方面編制科目日結(jié)單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計(jì)表。賬賬務(wù)務(wù)處處理理 2.結(jié)賬。結(jié)賬是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。賬務(wù)記載到一定時(shí)期后，必須進(jìn)行結(jié)賬。銀行的結(jié)賬工作分為日結(jié)、月結(jié)和年度決算三種。賬賬務(wù)務(wù)處處理理 3.對(duì)賬。對(duì)賬是保證賬務(wù)記載正確的一項(xiàng)必要措施。通過(guò)對(duì)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符。賬賬務(wù)務(wù)處處理理