《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件 第5章 職工薪酬崗位核算》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件 第5章 職工薪酬崗位核算（84頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第五章第五章職工薪酬崗位核算職工薪酬崗位核算 本章內(nèi)容本章內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 職工薪酬崗位的核算概述職工薪酬崗位的核算概述第二節(jié)第二節(jié) 職工薪酬的確認(rèn)與分配職工薪酬的確認(rèn)與分配第三節(jié)第三節(jié) 其他職工薪酬的分配其他職工薪酬的分配第四節(jié)第四節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算和代扣個(gè)人所得稅的計(jì)算和代扣 知識(shí)目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解職工薪酬核算崗位職責(zé)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解職工薪酬核算崗位職責(zé)和核算任務(wù)，掌握職工薪酬的計(jì)算、發(fā)放和分配的和核算任務(wù)，掌握職工薪酬的計(jì)算、發(fā)放和分配的核算方法；掌握社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非貨幣性福利、計(jì)提核算方法；掌握社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非貨幣性福利、計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和其他

2、與工職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和其他與工資有關(guān)的費(fèi)用的核算方法。資有關(guān)的費(fèi)用的核算方法。能力目標(biāo)：能力目標(biāo)：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)具備勝任職工薪酬核算崗?fù)ㄟ^(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)具備勝任職工薪酬核算崗位工作的能力。位工作的能力。第一節(jié)第一節(jié) 職工薪酬崗位的核算概述職工薪酬崗位的核算概述一、職工薪酬崗位的核算任務(wù)一、職工薪酬崗位的核算任務(wù)二、職工薪酬崗位的業(yè)務(wù)流程二、職工薪酬崗位的業(yè)務(wù)流程一、職工薪酬崗位的核算任務(wù)一、職工薪酬崗位的核算任務(wù)（1 1）薪酬制度的建立與完善。）薪酬制度的建立與完善。（2 2）薪金計(jì)算與管理。）薪金計(jì)算與管理。（3 3）考勤管理。）考勤管理。（4 4）保險(xiǎn)與福利。）保險(xiǎn)與

3、福利。（5 5）勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)。）勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)。（6 6）完成各項(xiàng)臨時(shí)性工作。）完成各項(xiàng)臨時(shí)性工作。二、職工薪酬崗位的業(yè)務(wù)流程二、職工薪酬崗位的業(yè)務(wù)流程 職工薪酬核算崗位業(yè)務(wù)流程有兩種：一職工薪酬核算崗位業(yè)務(wù)流程有兩種：一種是利用計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行職工薪酬種是利用計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行職工薪酬業(yè)務(wù)的核算流程，如圖業(yè)務(wù)的核算流程，如圖5.15.1所示；所示；另一種是利用手工進(jìn)行職工薪酬業(yè)務(wù)另一種是利用手工進(jìn)行職工薪酬業(yè)務(wù)的核算流程，如圖的核算流程，如圖5.25.2所示。所示。圖圖5.1 職工薪酬業(yè)務(wù)核算流程職工薪酬業(yè)務(wù)核算流程圖圖5.2 5.2 職工薪酬業(yè)務(wù)核算流程職工薪酬業(yè)務(wù)核算流程第二節(jié)第二節(jié) 職工薪

4、酬的確認(rèn)與分配職工薪酬的確認(rèn)與分配一、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量一、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量二、應(yīng)付職工工資的計(jì)算二、應(yīng)付職工工資的計(jì)算三、職工薪酬的結(jié)算三、職工薪酬的結(jié)算四、應(yīng)付職工工資的分配四、應(yīng)付職工工資的分配一、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量一、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量（一）職工薪酬的構(gòu)成（一）職工薪酬的構(gòu)成（二）職工薪酬的確認(rèn)（二）職工薪酬的確認(rèn)（三）職工薪酬的計(jì)量（三）職工薪酬的計(jì)量（一）職工薪酬的構(gòu)成（一）職工薪酬的構(gòu)成1 1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2 2職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 3 3社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 4 4住房公積金住房公積金 5 5工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教

5、育經(jīng)費(fèi) 6 6非貨幣性福利非貨幣性福利7 7辭退福利辭退福利8 8股份支付股份支付 （二）職工薪酬的確認(rèn)（二）職工薪酬的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬（不包括辭退福利）確認(rèn)將應(yīng)付的職工薪酬（不包括辭退福利）確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別按以下情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提分別按以下情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造

6、固定資產(chǎn)或無(wú)本負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本；上述兩項(xiàng)之外的其他形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本；上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。（三）職工薪酬的計(jì)量（三）職工薪酬的計(jì)量 計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，凡國(guó)家規(guī)定有計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，凡國(guó)家規(guī)定有計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。比如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。比如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括根據(jù)企業(yè)年辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管

7、理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工教育經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算確定。工資總額的一定比例計(jì)算確定。國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)

8、際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。酬。（三）職工薪酬的計(jì)量（三）職工薪酬的計(jì)量 對(duì)于在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后一對(duì)于在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期末以后一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；應(yīng)的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；應(yīng)付職工薪酬金額與其折現(xiàn)后金額相差不大付職工薪酬金額與其折現(xiàn)

9、后金額相差不大的，也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成的，也可按照未折現(xiàn)金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。本或當(dāng)期損益。二、應(yīng)付職工工資的計(jì)算二、應(yīng)付職工工資的計(jì)算（一）工資核算的原始憑證（一）工資核算的原始憑證（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（一）工資核算的原始憑證（一）工資核算的原始憑證 職工工資核算的原始憑證主要包括工資職工工資核算的原始憑證主要包括工資卡、考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工卡、考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資單、工資匯總表等。資單、工資匯總表等。工資卡工資卡主要記錄職主要記錄職工的工資級(jí)別和工資標(biāo)準(zhǔn)，反映每個(gè)職工工的工資級(jí)別和工資標(biāo)準(zhǔn)，反映每個(gè)職工的基本情況。

10、的基本情況?？记谟涗浛记谟涗浭堑怯洺銮诤腿鼻谑堑怯洺銮诤腿鼻跁r(shí)間及其情況的原始記錄，是計(jì)算計(jì)時(shí)工時(shí)間及其情況的原始記錄，是計(jì)算計(jì)時(shí)工資的主要依據(jù)，也是計(jì)算計(jì)件工資的依據(jù)資的主要依據(jù)，也是計(jì)算計(jì)件工資的依據(jù)之一之一。工時(shí)記錄工時(shí)記錄是登記產(chǎn)品生產(chǎn)工人或生產(chǎn)是登記產(chǎn)品生產(chǎn)工人或生產(chǎn)小組在出勤時(shí)間內(nèi)工作時(shí)數(shù)及其情況的原小組在出勤時(shí)間內(nèi)工作時(shí)數(shù)及其情況的原始記錄。始記錄。（一）工資核算的原始憑證（一）工資核算的原始憑證 產(chǎn)量記錄產(chǎn)量記錄是登記產(chǎn)品生產(chǎn)工人或生產(chǎn)小組在出勤是登記產(chǎn)品生產(chǎn)工人或生產(chǎn)小組在出勤時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量和耗用工時(shí)的原始記時(shí)間內(nèi)完成產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量和耗用工時(shí)的原始記錄。錄。工資

11、單工資單（又稱工資結(jié)算單、工資表、工資計(jì)算（又稱工資結(jié)算單、工資表、工資計(jì)算表等）是據(jù)以向每個(gè)職工發(fā)放工資和津貼的原始記表等）是據(jù)以向每個(gè)職工發(fā)放工資和津貼的原始記錄。錄。工資匯總表工資匯總表是據(jù)以提供企業(yè)各部門工資類別并是據(jù)以提供企業(yè)各部門工資類別并作為發(fā)放工資、進(jìn)行工資分配提供資料的原始記錄。作為發(fā)放工資、進(jìn)行工資分配提供資料的原始記錄。在上列五項(xiàng)原始記錄中，前三項(xiàng)是工資核算的主在上列五項(xiàng)原始記錄中，前三項(xiàng)是工資核算的主要原始記錄，也是編制工資單的主要依據(jù)；工資單要原始記錄，也是編制工資單的主要依據(jù)；工資單是前三項(xiàng)原始記錄的貨幣表現(xiàn)，是工資發(fā)放的原始是前三項(xiàng)原始記錄的貨幣表現(xiàn)，是工資發(fā)放的

12、原始依據(jù)；工資匯總表是根據(jù)工資單匯總編制的，是編依據(jù)；工資匯總表是根據(jù)工資單匯總編制的，是編制工資發(fā)放付款記賬憑證和工資分配轉(zhuǎn)賬記賬憑證制工資發(fā)放付款記賬憑證和工資分配轉(zhuǎn)賬記賬憑證的重要依據(jù)。的重要依據(jù)。（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 應(yīng)付職工工資是計(jì)算實(shí)發(fā)工資的基礎(chǔ)。應(yīng)付職工工資是計(jì)算實(shí)發(fā)工資的基礎(chǔ)。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付工資以后，再減去各種代企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付工資以后，再減去各種代扣款項(xiàng)，即為實(shí)發(fā)工資。應(yīng)付工資、實(shí)發(fā)扣款項(xiàng)，即為實(shí)發(fā)工資。應(yīng)付工資、實(shí)發(fā)工資的計(jì)算公式為工資的計(jì)算公式為 應(yīng)付工資應(yīng)付工資=計(jì)時(shí)工資計(jì)時(shí)工資+計(jì)件工資計(jì)件工資+經(jīng)常性經(jīng)常性獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金+工資性津貼工資性津貼 實(shí)

13、發(fā)工資實(shí)發(fā)工資=應(yīng)付工資應(yīng)付工資-代扣款項(xiàng)合計(jì)代扣款項(xiàng)合計(jì)（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 1 1計(jì)時(shí)工資的計(jì)算計(jì)時(shí)工資的計(jì)算 計(jì)時(shí)工資計(jì)算的主要依據(jù)是基本工資和工作時(shí)計(jì)時(shí)工資計(jì)算的主要依據(jù)是基本工資和工作時(shí)間。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的工資都采用月薪制，因間。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的工資都采用月薪制，因此這里只介紹月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算。此這里只介紹月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算。若每個(gè)職工每月都出滿勤，只需按其基本工資若每個(gè)職工每月都出滿勤，只需按其基本工資數(shù)，就可直接得出月計(jì)時(shí)工資額。如果出現(xiàn)缺勤情數(shù)，就可直接得出月計(jì)時(shí)工資額。如果出現(xiàn)缺勤情況，月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算公式為況，月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)

14、算公式為 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤應(yīng)扣工資缺勤應(yīng)扣工資 缺勤應(yīng)扣工資缺勤應(yīng)扣工資=缺勤日數(shù)缺勤日數(shù)日工資率日工資率應(yīng)扣比例應(yīng)扣比例（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 上述公式中涉及的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)是日工資率。上述公式中涉及的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)是日工資率。日工資率是每個(gè)職工每天應(yīng)得的工資額。日日工資率是每個(gè)職工每天應(yīng)得的工資額。日工資率的確定方法有兩種，一種是每月固定按工資率的確定方法有兩種，一種是每月固定按3030日計(jì)算，不論月大、月小、月平；另一種是每月日計(jì)算，不論月大、月小、月平；另一種是每月按平均法定工作日數(shù)按平均法定工作日數(shù)21.7521.75日計(jì)算。

15、日計(jì)算。21.7521.75日為年日為年日歷日數(shù)日歷日數(shù)365365日減去日減去104104個(gè)雙休日，再除以個(gè)雙休日，再除以1212個(gè)月個(gè)月算出的平均數(shù)，即（算出的平均數(shù)，即（365-104365-104）1221.751221.75（天）。（注：目前（天）。（注：目前1111個(gè)法定節(jié)假日已納入計(jì)薪個(gè)法定節(jié)假日已納入計(jì)薪體系，即職工在體系，即職工在1111個(gè)法定節(jié)假日可以帶薪休假。）個(gè)法定節(jié)假日可以帶薪休假。）（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 （1 1）每月固定按）每月固定按3030日計(jì)算的日工資率計(jì)日計(jì)算的日工資率計(jì)算公式為算公式為 日工資率日工資率=月基本工資月基本工資30

16、30 在采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，由于節(jié)在采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，由于節(jié)假日也算工資，因而假日也算工資，因而出勤期間的節(jié)假日出勤期間的節(jié)假日也按出也按出勤日計(jì)算工資，勤日計(jì)算工資，病事假缺勤期間的節(jié)假日病事假缺勤期間的節(jié)假日，也，也按缺勤日扣工資（事假缺勤期間工資全扣，病按缺勤日扣工資（事假缺勤期間工資全扣，病假缺勤期間工資按其工齡長(zhǎng)短的扣發(fā)比例計(jì)假缺勤期間工資按其工齡長(zhǎng)短的扣發(fā)比例計(jì)算）。算）?！纠?.1】A A公司工人劉冰的月基本工資為公司工人劉冰的月基本工資為2 5202 520元。元。1010月月份日歷天數(shù)為份日歷天數(shù)為3131天，劉冰請(qǐng)病假天，劉冰請(qǐng)病假1 1日，事假日，事假

17、2 2日，星期日，星期休假休假1111日，出勤日，出勤1717日。日。根據(jù)劉冰的工齡，其病假工資按基本工資的根據(jù)劉冰的工齡，其病假工資按基本工資的90%90%計(jì)發(fā)，病、事假期間沒(méi)有節(jié)假日。應(yīng)付劉冰月計(jì)時(shí)工計(jì)發(fā)，病、事假期間沒(méi)有節(jié)假日。應(yīng)付劉冰月計(jì)時(shí)工資的計(jì)算步驟為資的計(jì)算步驟為 日工資率日工資率=2 520=2 52030=8430=84（元）（元）應(yīng)扣病假工資應(yīng)扣病假工資=84=841 1(100%-90%)=8.40(100%-90%)=8.40（元）（元）應(yīng)扣事假工資應(yīng)扣事假工資=84=842=1682=168（元）（元）月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=2 520-8.40-168=2 3

18、43.60=2 520-8.40-168=2 343.60（元）（元）（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 （2 2）每月按平均法定的）每月按平均法定的21.7521.75日計(jì)算的日計(jì)算的日工資率公式為日工資率公式為 日工資率日工資率=月基本工資月基本工資21.7521.75 在采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，缺勤在采用這種方法計(jì)算日工資率時(shí)，缺勤期間的節(jié)假日不算缺勤，不扣工資，出勤期期間的節(jié)假日不算缺勤，不扣工資，出勤期間的節(jié)假日不算出勤，不發(fā)工資。間的節(jié)假日不算出勤，不發(fā)工資?！纠?.2】接例接例5.15.1，現(xiàn)改按平均法定工作日數(shù)，現(xiàn)改按平均法定工作日數(shù)21.7521.75日，

19、日，計(jì)算應(yīng)付劉冰月計(jì)時(shí)工資的步驟為計(jì)算應(yīng)付劉冰月計(jì)時(shí)工資的步驟為 日工資率日工資率=2 520=2 52021.75=115.862 121.75=115.862 1（元）（元）應(yīng)扣病假工資應(yīng)扣病假工資=115.862 1=115.862 11 1(100%-(100%-90%)=11.5990%)=11.59（元）（元）應(yīng)扣事假工資應(yīng)扣事假工資=115.862 1=115.862 12=231.722=231.72（元）（元）月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=2 520-11.59-231.72=2=2 520-11.59-231.72=2 276.69276.69（元）（元）（二）應(yīng)付職工工資

20、的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 從例從例5.15.1、例、例5.25.2計(jì)算結(jié)果可以看出，計(jì)算結(jié)果可以看出，采用不同方法計(jì)算的日工資率，對(duì)最終確采用不同方法計(jì)算的日工資率，對(duì)最終確定月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資額會(huì)有一定的影響（只定月應(yīng)付計(jì)時(shí)工資額會(huì)有一定的影響（只有在出滿勤時(shí)才無(wú)差別）。因此，企業(yè)自有在出滿勤時(shí)才無(wú)差別）。因此，企業(yè)自行選定任何一種方法后，應(yīng)在一年內(nèi)保持行選定任何一種方法后，應(yīng)在一年內(nèi)保持穩(wěn)定，以免影響會(huì)計(jì)信息的可比性。穩(wěn)定，以免影響會(huì)計(jì)信息的可比性。（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 2 2計(jì)件工資的計(jì)算計(jì)件工資的計(jì)算 計(jì)件工資是根據(jù)當(dāng)月產(chǎn)量記錄中的產(chǎn)品數(shù)量和規(guī)定的計(jì)件計(jì)件

21、工資是根據(jù)當(dāng)月產(chǎn)量記錄中的產(chǎn)品數(shù)量和規(guī)定的計(jì)件單價(jià)計(jì)算工資。單價(jià)計(jì)算工資。計(jì)件工資計(jì)算的主要依據(jù)計(jì)件工資計(jì)算的主要依據(jù)有合格品數(shù)量、料有合格品數(shù)量、料廢品數(shù)量、計(jì)件單價(jià)。廢品數(shù)量、計(jì)件單價(jià)。料廢品料廢品是指由于材料缺陷（料廢）而是指由于材料缺陷（料廢）而造成的廢品。料廢品數(shù)量應(yīng)和合格品數(shù)量加在一起，按同一造成的廢品。料廢品數(shù)量應(yīng)和合格品數(shù)量加在一起，按同一計(jì)件單價(jià)計(jì)算計(jì)件工資；如果是由于工人加工過(guò)失而造成的計(jì)件單價(jià)計(jì)算計(jì)件工資；如果是由于工人加工過(guò)失而造成的廢品（工廢），則廢品（工廢），則工廢品工廢品數(shù)量不計(jì)算計(jì)件工資，有的還應(yīng)由數(shù)量不計(jì)算計(jì)件工資，有的還應(yīng)由工人賠償相應(yīng)的損失。工人賠償相應(yīng)的

22、損失。計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)是根據(jù)工人生產(chǎn)單位產(chǎn)品所是根據(jù)工人生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的工時(shí)定額和該級(jí)工人每小時(shí)的工資率計(jì)算出來(lái)的。需要的工時(shí)定額和該級(jí)工人每小時(shí)的工資率計(jì)算出來(lái)的。應(yīng)付計(jì)件工資計(jì)算公式為應(yīng)付計(jì)件工資計(jì)算公式為 應(yīng)付計(jì)件工資應(yīng)付計(jì)件工資=（合格品數(shù)量（合格品數(shù)量+料廢品數(shù)量）料廢品數(shù)量）計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)【例例5.3】A A公司工人李平本月生產(chǎn)公司工人李平本月生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品。兩種產(chǎn)品。A A產(chǎn)品產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品為完工驗(yàn)收的合格品為1616件，料廢品為件，料廢品為4 4件，工廢品為件，工廢品為1 1件，其計(jì)件單價(jià)為件，其計(jì)件單價(jià)為2020元；元；B B產(chǎn)品完工驗(yàn)收的合格品產(chǎn)品完

23、工驗(yàn)收的合格品為為4545件，料廢品為件，料廢品為5 5件，工廢品件，工廢品1 1件，其計(jì)件單價(jià)為件，其計(jì)件單價(jià)為3030元。李平本月應(yīng)得的計(jì)件工資為元。李平本月應(yīng)得的計(jì)件工資為 應(yīng)付計(jì)件工資應(yīng)付計(jì)件工資=(16+4)=(16+4)20+(45+5)20+(45+5)30=1 90030=1 900（元）（元）以上介紹的是個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算。如果是按以上介紹的是個(gè)人計(jì)件工資的計(jì)算。如果是按生產(chǎn)小組計(jì)算集體計(jì)件工資，應(yīng)按上述方法首先計(jì)生產(chǎn)小組計(jì)算集體計(jì)件工資，應(yīng)按上述方法首先計(jì)算出小組應(yīng)得的計(jì)件工資總額，然后在小組各成員算出小組應(yīng)得的計(jì)件工資總額，然后在小組各成員之間按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

24、之間按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配?！纠?.4】A A公司工人張華等三人小組本月共同完成某項(xiàng)生公司工人張華等三人小組本月共同完成某項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，共得計(jì)件工資產(chǎn)任務(wù)，共得計(jì)件工資5 4005 400元。根據(jù)考勤記錄，張?jiān)?。根?jù)考勤記錄，張華的工作時(shí)數(shù)為華的工作時(shí)數(shù)為200200小時(shí)，吳宇的工作時(shí)數(shù)為小時(shí)，吳宇的工作時(shí)數(shù)為180180小時(shí)，小時(shí)，葛軍的工作時(shí)數(shù)為葛軍的工作時(shí)數(shù)為160160小時(shí)。該生產(chǎn)小組按工作時(shí)數(shù)小時(shí)。該生產(chǎn)小組按工作時(shí)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)分配各人應(yīng)得計(jì)件工資計(jì)算如下：為標(biāo)準(zhǔn)分配各人應(yīng)得計(jì)件工資計(jì)算如下：小組內(nèi)部計(jì)件工資分配率小組內(nèi)部計(jì)件工資分配率 =5400 =5400(200+180+160

25、)=10(200+180+160)=10（元（元/小時(shí)）小時(shí)）張華應(yīng)得計(jì)件工資張華應(yīng)得計(jì)件工資=200=20010=2 00010=2 000（元）（元）吳宇應(yīng)得計(jì)件工資吳宇應(yīng)得計(jì)件工資=180=18010=1 80010=1 800（元）（元）葛軍應(yīng)得計(jì)件工資葛軍應(yīng)得計(jì)件工資=160=16010=1 60010=1 600（元）（元）（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算（二）應(yīng)付職工工資的計(jì)算 3 3經(jīng)常性獎(jiǎng)金的計(jì)算經(jīng)常性獎(jiǎng)金的計(jì)算 應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的獎(jiǎng)金支付標(biāo)準(zhǔn)和得獎(jiǎng)條件計(jì)算。應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的獎(jiǎng)金支付標(biāo)準(zhǔn)和得獎(jiǎng)條件計(jì)算。4 4工資性津貼的計(jì)算工資性津貼的計(jì)算 工資性津貼項(xiàng)目較多，適用的政策依據(jù)不一，企業(yè)

26、在計(jì)工資性津貼項(xiàng)目較多，適用的政策依據(jù)不一，企業(yè)在計(jì)算該項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)遵循國(guó)家對(duì)各種津貼種類、標(biāo)準(zhǔn)、范圍等算該項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)遵循國(guó)家對(duì)各種津貼種類、標(biāo)準(zhǔn)、范圍等政策的規(guī)定。政策的規(guī)定。5 5代扣款項(xiàng)的計(jì)算代扣款項(xiàng)的計(jì)算 代扣款項(xiàng)，是指從應(yīng)付工資中代扣的應(yīng)由職工個(gè)人支付代扣款項(xiàng)，是指從應(yīng)付工資中代扣的應(yīng)由職工個(gè)人支付的各種款項(xiàng)，如代扣的個(gè)人所得稅、社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)金、住房的各種款項(xiàng)，如代扣的個(gè)人所得稅、社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)金、住房公積金、互助儲(chǔ)金、工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)等。公積金、互助儲(chǔ)金、工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)等。【例例5.5】A A公司工人王軍的月基本工資為公司工人王軍的月基本工資為1 6001 600元，本月生元，本月生產(chǎn)獎(jiǎng)

27、產(chǎn)獎(jiǎng)200200元，崗位津貼元，崗位津貼100100元，食品價(jià)格補(bǔ)貼元，食品價(jià)格補(bǔ)貼6 6元，夜班元，夜班津貼津貼4848元，回民津貼元，回民津貼6 6元；代扣的款項(xiàng)有：住房公積金元；代扣的款項(xiàng)有：住房公積金 34 34 元，互助儲(chǔ)金元，互助儲(chǔ)金 50 50 元，工會(huì)會(huì)費(fèi)元，工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 1 元。王軍本月元。王軍本月的應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資計(jì)算如下。的應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資計(jì)算如下。應(yīng)付工資應(yīng)付工資=1 600+200+(100+6+48+6)=1 960=1 600+200+(100+6+48+6)=1 960（元）（元）實(shí)發(fā)工資實(shí)發(fā)工資=1 960-(34+50+1)=1 875=1 960-(3

28、4+50+1)=1 875（元）（元）實(shí)際工作中，企業(yè)與職工進(jìn)行工資結(jié)算，是通過(guò)實(shí)際工作中，企業(yè)與職工進(jìn)行工資結(jié)算，是通過(guò)編制編制“職工薪酬結(jié)算表職工薪酬結(jié)算表”來(lái)進(jìn)行的。其格式如表來(lái)進(jìn)行的。其格式如表5.45.4所所示。示。表表5.4三、職工薪酬的結(jié)算三、職工薪酬的結(jié)算（一）科目設(shè)置（一）科目設(shè)置（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的核算 （一）科目設(shè)置（一）科目設(shè)置 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)科目，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工各種薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工各種薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目屬負(fù)債類科目，

29、貸方反映已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科該科目屬負(fù)債類科目，貸方反映已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用科目的職工薪酬的數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額。目的職工薪酬的數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照科目應(yīng)當(dāng)按照“工資工資”、“職工福職工福利利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利設(shè)置明細(xì)

30、科目，進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目中核算。潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目中核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬全部計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。薪酬全部計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的核算 職工薪酬結(jié)算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放薪酬、結(jié)轉(zhuǎn)代扣職工薪酬結(jié)算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放薪酬、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)等幾項(xiàng)內(nèi)容?？铐?xiàng)等幾項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等

31、級(jí)等，編制工資等級(jí)等，編制“工資單工資單”計(jì)算各種職工薪酬。根據(jù)計(jì)算各種職工薪酬。根據(jù)“職職工薪酬結(jié)算匯總表工薪酬結(jié)算匯總表”（如表（如表5.55.5所示）中的實(shí)發(fā)金額合計(jì)數(shù)向所示）中的實(shí)發(fā)金額合計(jì)數(shù)向銀行提取現(xiàn)金，借記銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記個(gè)人所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記科目，貸

32、記“銀銀行存款行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。等科目。表表5.5（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的核算 1 1貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬 在實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般在每月發(fā)放工資前，根據(jù)在實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般在每月發(fā)放工資前，根據(jù)“工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表”“”“實(shí)發(fā)金額實(shí)發(fā)金額”欄中的合計(jì)數(shù)向欄中的合計(jì)數(shù)向開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，借記開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目；然后再向職工發(fā)放?？颇浚蝗缓笤傧蚵毠ぐl(fā)放。【例例5.65.6】N N公司根據(jù)公司根據(jù)“職工薪酬

33、結(jié)算匯總表職工薪酬結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額924 000924 000元，企業(yè)代墊職元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 0002 000元，代扣個(gè)人所得稅元，代扣個(gè)人所得稅80 00080 000元，元，實(shí)發(fā)工資實(shí)發(fā)工資842 000842 000元。元。（1 1）提取現(xiàn)金：）提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 842 000842 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 842 000842 000小知識(shí)小知識(shí)v 采用銀行代發(fā)工資的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)采用銀行代發(fā)工資的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)“工工資結(jié)算匯總表資結(jié)算匯總表”，按銀行有關(guān)規(guī)定辦理支，按銀行有關(guān)規(guī)定辦理支付工資手

34、續(xù)，借記付工資手續(xù)，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的核算（2 2）支付工資：）支付工資：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資842 000842 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 842 000842 000（3 3）代扣款項(xiàng)：）代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資82 00082 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 80 00080 000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款代墊醫(yī)藥費(fèi)代墊醫(yī)藥費(fèi)2 0002 000（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的

35、核算 2 2非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。【例例5.75.7】A A公司是一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，有職工公司是一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，有職工500500名，名，其中一線生產(chǎn)工人為其中一線生產(chǎn)工人為390390名，總部管理人員為名，總部管理人員為110110名。名。20102010年年l0l0月，此公司決定以其生產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)放給職

36、工。該月，此公司決定以其生產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)放給職工。該空調(diào)單位成本為空調(diào)單位成本為3 0003 000元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為4 4 000000元，適用的增值稅稅率為元，適用的增值稅稅率為17%17%。A A公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理。公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理。（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的核算（1 1）決定發(fā)放非貨幣性福利：）決定發(fā)放非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1 825 2001 825 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 514 800514 800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2 340 0002 340 000（2 2）實(shí)際發(fā)放非貨

37、幣性福利：）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2 340 0002 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 0002 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅 （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）340 000340 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500 0001 500 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 1 500 0001 500 000（二）職工薪酬結(jié)算的核算（二）職工薪酬結(jié)算的核算 企業(yè)將自有房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使企業(yè)將自有房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期

38、應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)租賃住房等資同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬?！纠?.8】甲公司決定為每一位部門經(jīng)理提供轎車免費(fèi)使用，同時(shí)為每位副總甲公司決定為每一位部門經(jīng)理提供轎車免費(fèi)使用

39、，同時(shí)為每位副總裁租賃一套住房免費(fèi)使用。甲公司部門經(jīng)理共有裁租賃一套住房免費(fèi)使用。甲公司部門經(jīng)理共有3030名，副總裁共有名，副總裁共有5 5名。名。假定每輛轎車月折舊額為假定每輛轎車月折舊額為2 0002 000元，每套住房月租金為元，每套住房月租金為3 0003 000元。甲公司元。甲公司每個(gè)月應(yīng)做如下賬務(wù)處理。每個(gè)月應(yīng)做如下賬務(wù)處理。（1 1）計(jì)提轎車折舊：）計(jì)提轎車折舊：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 60 00060 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 60 00060 000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 60 00060 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 60 00060 0

40、00 （2 2）確認(rèn)住房租金費(fèi)用：）確認(rèn)住房租金費(fèi)用：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 15 00015 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 15 00015 000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 15 00015 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 00015 000請(qǐng)思考請(qǐng)思考v 不少單位對(duì)發(fā)放給職工的非貨幣性不少單位對(duì)發(fā)放給職工的非貨幣性福利不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這種做法會(huì)產(chǎn)福利不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這種做法會(huì)產(chǎn)生哪些影響？生哪些影響？四、應(yīng)付職工工資的分配四、應(yīng)付職工工資的分配 月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于職工在職的會(huì)計(jì)期月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于職工在職的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除間

41、，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，進(jìn)行本月工資的分配，工提供服務(wù)的受益對(duì)象，進(jìn)行本月工資的分配，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。職工薪酬是按照其發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，按職工薪酬是按照其發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，按照用途進(jìn)行分配的。實(shí)際工作中是根據(jù)照用途進(jìn)行分配的。實(shí)際工作中是根據(jù)“貨幣貨幣性職工薪酬結(jié)算匯總表性職工薪酬結(jié)算匯總表”編制編制“貨幣性職工薪貨幣性職工薪酬分配匯總表酬分配匯總表”（格式如表（格式如表5.65.6所示），然后所示），然后根據(jù)根據(jù)“貨幣性職工薪酬分配匯總表貨幣性職工薪酬分配匯

42、總表”，進(jìn)行貨，進(jìn)行貨幣性職工薪酬分配的賬務(wù)處理。幣性職工薪酬分配的賬務(wù)處理。四、應(yīng)付職工工資的分配四、應(yīng)付職工工資的分配 生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資薪酬借記生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資薪酬借記“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”科目，提供勞務(wù)的工人工資薪酬借記科目，提供勞務(wù)的工人工資薪酬借記“勞務(wù)成本勞務(wù)成本”科目，車間管理人員的工資科目，車間管理人員的工資薪酬借記薪酬借記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目，進(jìn)行基本建科目，進(jìn)行基本建設(shè)工程的人員工資薪酬借記設(shè)工程的人員工資薪酬借記“在建工程在建工程”科目，自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)的人員工資薪酬借記科目，自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)的人員工資薪酬借記“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目，行政管理人員工資薪科目，行政管理人員工

43、資薪酬借記酬借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，銷售部門人員科目，銷售部門人員工資薪酬借記工資薪酬借記“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目等，貸記科目等，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資”科目。科目?！纠?.9】甲公司發(fā)生工資薪酬情況如表甲公司發(fā)生工資薪酬情況如表5.65.6所示：基本生產(chǎn)車間生所示：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費(fèi)用為產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費(fèi)用為400 000400 000元，車間管理人員職工元，車間管理人員職工薪酬費(fèi)用為薪酬費(fèi)用為50 00050 000元，行政管理部門人員職工薪酬費(fèi)用為元，行政管理部門人員職工薪酬費(fèi)用為100 100 000000元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生職工薪酬費(fèi)用

44、為元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生職工薪酬費(fèi)用為150 000150 000元。根元。根據(jù)據(jù)“貨幣性職工薪酬分配匯總表貨幣性職工薪酬分配匯總表”對(duì)職工薪酬費(fèi)用分配編制對(duì)職工薪酬費(fèi)用分配編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品400 000400 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50 00050 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 100 000100 000 研發(fā)支出研發(fā)支出 150 000150 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 700 000700 000第三節(jié)第三節(jié) 其他職工薪酬的分配其他職工薪酬的分配一、職工福利費(fèi)的核算一、職工福利費(fèi)的核算二、

45、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的核算二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的核算三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算四、辭退福利的核算四、辭退福利的核算一、職工福利費(fèi)的核算一、職工福利費(fèi)的核算v 職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金。按現(xiàn)行政策規(guī)工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金。按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)，可以按工資總額的一定，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)，可以按工資總額的一定比例計(jì)算提取，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)定比例計(jì)算提取，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，并確認(rèn)為應(yīng)付職工的負(fù)債。職工入相關(guān)成

46、本費(fèi)用，并確認(rèn)為應(yīng)付職工的負(fù)債。職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額列支，與稅收規(guī)定不一致時(shí)，福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額列支，與稅收規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整，年末科目余額清算結(jié)零。應(yīng)作納稅調(diào)整，年末科目余額清算結(jié)零。一、職工福利費(fèi)的核算一、職工福利費(fèi)的核算 企業(yè)提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記企業(yè)提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等等科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利”科目?？颇俊ＶЦ兜穆毠めt(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)

47、務(wù)、福利人員工資等，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利”科目，貸記科目，貸記“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資”等科目。等科目。值得注意的是，按醫(yī)務(wù)、福利人員工資的一定值得注意的是，按醫(yī)務(wù)、福利人員工資的一定比例提取的職工福利費(fèi)，不能借記比例提取的職工福利費(fèi)，不能借記“應(yīng)付職工薪應(yīng)付職工薪酬酬職工福利職工福利”科目，而應(yīng)借記科目，而應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科科目。目?！纠?.10】v 接例接例5.95.9，根據(jù)本月已分配工資額的，根據(jù)本月已分配工資額的14%14%提取提取職工福利費(fèi)。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：職工福利費(fèi)。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：

48、生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 56 00056 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 7 0007 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 14 00014 000 研發(fā)支出研發(fā)支出 21 00021 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利98 00098 000【例例5.11】v 企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1 0001 000元。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：元。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利1 0001 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 0001 000【例例5.12】v 企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每

49、月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算補(bǔ)貼量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補(bǔ)貼職工食堂而食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補(bǔ)貼職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。20102010年年1010月，企業(yè)經(jīng)計(jì)算月，企業(yè)經(jīng)計(jì)算支付支付24 00024 000元補(bǔ)貼給食堂。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：元補(bǔ)貼給食堂。應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利24 00024 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24 00024 000小知識(shí)小知識(shí)v 職工集體福利設(shè)施支出，包括用于購(gòu)建公共職工集體福利設(shè)施支出，包括用于購(gòu)建

50、公共浴池、托兒所等，應(yīng)作為資本性支出處理，增加浴池、托兒所等，應(yīng)作為資本性支出處理，增加非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的核算二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的核算v 企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照職工所在崗位進(jìn)行分配，房公積金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照職工所在崗位進(jìn)行分配，分別借記分別借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“在建在建工程工程”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）”科目；按科目；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納

51、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（或住房公積金）金）”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。【例例5.13】v 根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，某企業(yè)本月應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，某企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)134 134 000000元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本89 89 600600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用19 60019 600元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)元，應(yīng)計(jì)入

52、管理費(fèi)用用20 16020 160元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用4 6404 640元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 89 60089 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 19 60019 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20 16020 160 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 6404 640 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）134 000134 000【例例5.14】v 企業(yè)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)134 000134 000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)13

53、4 000134 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 134 000134 000【例例5.15】甲公司按照工資薪酬甲公司按照工資薪酬10%10%的比例繳存住房公積金，的比例繳存住房公積金，具體如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品人員住房公積具體如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品人員住房公積金費(fèi)用為金費(fèi)用為40 00040 000元，車間管理人員住房公積金費(fèi)用元，車間管理人員住房公積金費(fèi)用為為5 0005 000元，行政管理部門人員住房公積金費(fèi)用為元，行政管理部門人員住房公積金費(fèi)用為10 10 000000元，試制專利產(chǎn)品人員住房公積金費(fèi)用元，試制專利產(chǎn)品人員住房公積金費(fèi)用15 00015 000元。元。住房

54、公積費(fèi)用分配會(huì)計(jì)分錄如下：住房公積費(fèi)用分配會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 40 00040 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 0005 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 00010 000 研發(fā)支出研發(fā)支出 15 00015 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金 70 00070 000【例例5.15】繳存時(shí)，連同代扣的應(yīng)由職工承擔(dān)的繳存時(shí)，連同代扣的應(yīng)由職工承擔(dān)的10%10%住房公住房公積金一并繳存：積金一并繳存：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金70 00070 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資 70

55、 00070 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 140 000140 000三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記借記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)）”科目。科目。企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)時(shí)，借記培訓(xùn)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)

56、）費(fèi)）”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。等科目。1 1工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按照應(yīng)付職工貨幣性薪根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每月應(yīng)按照應(yīng)付職工貨幣性薪酬總額的酬總額的2%2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按期撥付給企業(yè)工會(huì)使用。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按期撥付給企業(yè)工會(huì)使用。計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=應(yīng)付職工貨幣性薪酬總額應(yīng)付職工貨幣性薪酬總額2%2%【例例5.16】接例接例5.9 5.9 某企業(yè)本月根據(jù)工資費(fèi)用分配匯總表計(jì)提工會(huì)經(jīng)某企業(yè)本月根據(jù)工資費(fèi)用分配匯總表計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)14 00014 000元。元。本月末計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：本月末計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：借：生產(chǎn)成本

57、借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品8 0008 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 0001 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 0002 000 研發(fā)支出研發(fā)支出 3 0003 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 14 00014 000 下月初向工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)：下月初向工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 14 00014 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 00014 000三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 2 2職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 為了提高企業(yè)單位職工的文化素質(zhì)和科技水平，在一定為了提高企

58、業(yè)單位職工的文化素質(zhì)和科技水平，在一定程度上保證企業(yè)開(kāi)展職工教育的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，企業(yè)可以根據(jù)國(guó)程度上保證企業(yè)開(kāi)展職工教育的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按職工薪酬總額家有關(guān)規(guī)定按職工薪酬總額2.5%2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)=應(yīng)付職工貨幣性薪酬總額應(yīng)付職工貨幣性薪酬總額2.5%2.5%【例例5.17】接例接例5.95.9某企業(yè)本月根據(jù)工資費(fèi)用分配匯總表計(jì)某企業(yè)本月根據(jù)工資費(fèi)用分配匯總表計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)提職工教育經(jīng)費(fèi)17 50017 500元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品10 00010 000 制造費(fèi)用

59、制造費(fèi)用 1 2501 250 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 5002 500 研發(fā)支出研發(fā)支出 3 7503 750 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)17 50017 500學(xué)中做學(xué)中做v 某公司分配為職工計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)某公司分配為職工計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)26 76826 768元，其中元，其中A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人8 0088 008元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人產(chǎn)品生產(chǎn)工人7 7767 776元，生產(chǎn)車間管理人員元，生產(chǎn)車間管理人員4 9944 994元，行政管理人員元，行政管理人員7 0007 000元。假如你元。假如你是這家公司的會(huì)計(jì)人員，你如何編制會(huì)計(jì)是這家公司的

60、會(huì)計(jì)人員，你如何編制會(huì)計(jì)分錄？分錄？四、辭退福利的核算四、辭退福利的核算 辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支辭退福利通常采取在解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞剑灿型ㄟ^(guò)提高退休后養(yǎng)老金或其他付補(bǔ)償?shù)姆绞?，也有通過(guò)提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后未來(lái)某一期間的方式。辭退福利同時(shí)滿足下列條件未來(lái)某一期間的方式。辭退福利同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（1 1）企業(yè)已經(jīng)

61、制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。（2 2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。裁減建議。四、辭退福利的核算四、辭退福利的核算 正式的辭退計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。辭退工作一般應(yīng)當(dāng)在一正式的辭退計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。辭退工作一般應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但因付款程序等原因使部分款項(xiàng)推遲至一年后支付年內(nèi)實(shí)施完畢，但因付款程序等原因使部分款項(xiàng)推遲至一年后支付的，視為符合應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)條件。滿足辭退福利確認(rèn)條件、的，視為符合應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)條件。滿足辭退福利確

62、認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)號(hào)或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)的規(guī)定，嚴(yán)的規(guī)定，嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辭退計(jì)劃條職工薪酬。對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辭退計(jì)劃條款規(guī)定的擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工

63、數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，款規(guī)定的擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)自愿接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)將會(huì)自愿接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，按照職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)號(hào)或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)規(guī)定，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。規(guī)定，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬?！纠?.18】v 某公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售。某公司主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售。20072007年年1111月，該公司為在月，該公司為在20082008年順利實(shí)施轉(zhuǎn)產(chǎn)，

64、公司管年順利實(shí)施轉(zhuǎn)產(chǎn)，公司管理層制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃，規(guī)定自理層制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃，規(guī)定自20082008年年1 1月月1 1日起，日起，以職工自愿方式，辭退高清彩色電視機(jī)生產(chǎn)車間職以職工自愿方式，辭退高清彩色電視機(jī)生產(chǎn)車間職工。辭退計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，包括擬辭退職工所在部工。辭退計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，包括擬辭退職工所在部門、數(shù)量、各級(jí)別職工能夠獲得的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)劃門、數(shù)量、各級(jí)別職工能夠獲得的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等均已與職工協(xié)商一致。該辭退計(jì)劃已于實(shí)施時(shí)間等均已與職工協(xié)商一致。該辭退計(jì)劃已于20072007年年1212月月1515日經(jīng)公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)，并將在日經(jīng)公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)，并將在200820

65、08年實(shí)施完畢。辭退計(jì)劃的有關(guān)內(nèi)容如表年實(shí)施完畢。辭退計(jì)劃的有關(guān)內(nèi)容如表5.75.7所示。所示。表表5.7【例例5.18】v 2007 2007年年1212月月3131日，該公司根據(jù)表日，該公司根據(jù)表5.75.7的的資料，預(yù)計(jì)高清彩色電視機(jī)生產(chǎn)車間職工資料，預(yù)計(jì)高清彩色電視機(jī)生產(chǎn)車間職工接受辭退數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)及應(yīng)支付的補(bǔ)接受辭退數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)及應(yīng)支付的補(bǔ)償金額如表償金額如表5.85.8所示。所示。表表5.8【例例5.18】v該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：該公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 7 750 0007 750 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 7 750 000

66、7 750 000第四節(jié)第四節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算和代扣個(gè)人所得稅的計(jì)算和代扣一、應(yīng)納稅所得額的確定一、應(yīng)納稅所得額的確定二、應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算二、應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算 三、個(gè)人所得稅的代扣三、個(gè)人所得稅的代扣一、應(yīng)納稅所得額的確定一、應(yīng)納稅所得額的確定 1 1一般規(guī)定一般規(guī)定 工資薪金所得，以每月收入額減去工資薪金所得，以每月收入額減去3 5003 500元后的元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算式為余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算式為 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入月工資、薪金收入-3 500-3 500元元 2 2附加減除費(fèi)用附加減除費(fèi)用 （1 1）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工）對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用。其平、生活水平及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用。其計(jì)算式為計(jì)算式為 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入月工資薪金收入-3 500-3 500元元-3 200-3 200元元一、應(yīng)納稅所得額的確定一、應(yīng)納稅所得額的確定