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1、第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算臨海市高級(jí)職業(yè)中學(xué)一 庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算包括庫(kù)存現(xiàn)金總分類核算和庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算(一)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算為了總括反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況，設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類賬戶，其借方登記收入現(xiàn)金數(shù)，貸方登記付出現(xiàn)金數(shù)，余額在借方，反映月末庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。1、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算（1）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）預(yù)借差旅費(fèi)）預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）差旅費(fèi)差旅費(fèi)報(bào)銷（收回多余現(xiàn)金）報(bào)銷（收回多余現(xiàn)金）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)

2、用 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款【例2-1】某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000貸：銀行存款 1000出售材料，收入現(xiàn)金234元。根據(jù)銷售發(fā)票，填制收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34采購(gòu)員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元出售材料。根據(jù)借款單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款王強(qiáng) 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600用現(xiàn)金支付廠部管理部門(mén)辦公用品105元。根據(jù)發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 105貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3、105將出售材料的收入234元的現(xiàn)金送存銀行根據(jù)交款單回單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 234貸：庫(kù)存現(xiàn)金234職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 180貸：其他應(yīng)收款王美 180在庫(kù)存現(xiàn)金總分類核算過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類賬戶；為了簡(jiǎn)化總賬登記工作，也可以先根據(jù)付款憑證定期編制匯總收、付款憑證，于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬。(二)現(xiàn)金的明細(xì)分類核算為了及時(shí)、詳細(xì)反映現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證及所附原始

4、憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。每日終了應(yīng)計(jì)算收付總數(shù)及其余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金余額核對(duì)。二、銀行存款的核算(一)銀行存款的總分類核算為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶，對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算。該賬戶借方登記存入銀行的款項(xiàng)金額，貸方登記付出的銀行存款金額，余額在借方，表示月末銀行存款結(jié)存金額?！纠?-2】某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：4日交納上月所得稅款2800元。根據(jù)稅款單回聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2800貸：銀行存款 2800 10日將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借

5、：銀行存款 1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過(guò)銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 22日，支付管理部門(mén)電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1800貸：銀行存款 180025日，外購(gòu)材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資 6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020貸：銀行存款702028日，購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款計(jì)15000元（含稅）。

6、根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)設(shè)備15000貸：銀行存款 15000(二)銀行存款明細(xì)核算為了及時(shí)、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證及所附原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計(jì)收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。三、其他貨幣資金的核算 為了反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的他貨幣資金。為了反映詳細(xì)情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款

7、”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。（一）外埠存款的核算 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往外地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)?！纠?-3】某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單,作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款6500貸：銀行存款 6500企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購(gòu)材料價(jià)款5000元，增值稅款850元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：其他貨幣資金外埠存款5850企業(yè)將多余的外埠存款650元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)

8、，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款650貸：其他貨幣資金外埠存款650（二）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-4】某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票存款12000貸：銀行存款 12000 根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價(jià)款10000元，稅款1700元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 1700貸：其他貨幣資金銀行匯票存款11700根據(jù)開(kāi)戶銀行

9、轉(zhuǎn)來(lái)的多余款300元的收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款300貸：其他貨幣資金銀行匯票存款300（三）銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-5】某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票4680元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書(shū)”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行本票存款 4680貸：銀行存款 4680使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)款4000元，增值稅款680元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資 4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680貸：其他貨幣資金銀行本票存

10、款 4680如果因本票超過(guò)付款期限等原因而需要退款時(shí)，企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4680貸：其他貨幣資金銀行本票存款 4680（四）信用卡存款的核算信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)?！纠?-6】某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用卡存款5000貸：銀行存款 5000 用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用1000貸：

11、其他貨幣資金信用卡存款1000（五）信用證保證金存款核算 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金?！纠?-7】某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同后，向銀行交納保證金15000元，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金證用保證存款15000貸：銀行存款15000 企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款20000元，增值稅款3400元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：其他貨幣資金信用證保證金存款15000銀行存款 8400