《財務(wù)會計課件 第1章 出納崗位核算》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財務(wù)會計課件 第1章 出納崗位核算（63頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 第一章第一章 出納崗位核算出納崗位核算第一節(jié)第一節(jié) 出納崗位的核算概述出納崗位的核算概述第二節(jié)第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算出納崗位的業(yè)務(wù)核算第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)【學習目標】知識目標知識目標 了解出納崗位的核算任務(wù)；了解出納崗位的核算任務(wù)；知道貨幣資金的內(nèi)容、貨幣資金的管理知道貨幣資金的內(nèi)容、貨幣資金的管理與控制制度；與控制制度；掌握出納崗位的業(yè)務(wù)核算流程；掌握出納崗位的業(yè)務(wù)核算流程；掌握庫存現(xiàn)金核算、銀行存款核算、其掌握庫存現(xiàn)金核算、銀行存款核算、其他貨幣資金核算和清查方法。他貨幣資金核算和清查方法。能力目標能力目標 能正確進行現(xiàn)金和銀行存款的序時核算；能正確進行現(xiàn)金和銀行存

2、款的序時核算；能正確進行現(xiàn)金和銀行存款的期末對賬；能正確進行現(xiàn)金和銀行存款的期末對賬；能正確進行其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理。能正確進行其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理。第一節(jié) 出納崗位的核算概述一、出納崗位的核算任務(wù)一、出納崗位的核算任務(wù) （一）貨幣資金核算（一）貨幣資金核算 1辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù)辦理現(xiàn)金收付，審核審批單據(jù) 2辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 3認真登記日記賬，保證日清月結(jié)認真登記日記賬，保證日清月結(jié) 4保管現(xiàn)金和有價證券保管現(xiàn)金和有價證券 5保管有關(guān)印章，登記注銷支票保管有關(guān)印章，登記注銷支票 6復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算 （二）往來結(jié)算（

3、二）往來結(jié)算 1辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù) 2建立往來款項清算手續(xù)制度建立往來款項清算手續(xù)制度二、出納崗位的業(yè)務(wù)流程 （一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程 1現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)流程 2現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)流程 3現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金存取及保管業(yè)務(wù)流程 4憑證傳遞流程憑證傳遞流程現(xiàn)金管理規(guī)定現(xiàn)金管理規(guī)定 1現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍 2現(xiàn)金收取范圍現(xiàn)金收取范圍 3庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額 4不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金 5其他規(guī)定其他規(guī)定 （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程 1銀行收款業(yè)務(wù)流程銀行收款業(yè)務(wù)流程 2銀行付款業(yè)務(wù)流程銀

4、行付款業(yè)務(wù)流程 3憑證傳遞流程憑證傳遞流程第二節(jié) 出納崗位的業(yè)務(wù)核算一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 （一）庫存現(xiàn)金的總分類核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算 “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總分類科目的性質(zhì)、用途總分類科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)。和結(jié)構(gòu)。發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，借記，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時，借記有關(guān)科目，借記有關(guān)科目，貸記貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目。科目?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)總分類核算練習?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)總分類核算練習。提問提問 （二）庫存現(xiàn)金的序時核算（二）庫存現(xiàn)金的序時核算 “庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日

5、記賬”。庫存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納庫存現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證及所附人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證及所附原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實存筆登記。每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出余額，與實存現(xiàn)金進行核對?，F(xiàn)金進行核對。（三）庫存現(xiàn)金的清查（三）庫存現(xiàn)金的清查 “現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”?，F(xiàn)金長款現(xiàn)金長款和和現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款?！按幚碡敭a(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目科目。1 1現(xiàn)金短款的賬務(wù)處理現(xiàn)金短款的賬務(wù)處理 在在查明原因之前查明原因之前，應(yīng)

6、先借記，應(yīng)先借記“待處理財產(chǎn)損待處理財產(chǎn)損溢溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目?？颇?。查明原因后查明原因后按以下情況處理：按以下情況處理：應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）”或或“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目（若當即賠償）；科目（若當即賠償）；應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款應(yīng)收保險賠款應(yīng)收保險賠款”科目；科目；無法查明原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批無法查明原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入準后轉(zhuǎn)入“管理費用管理費用”

7、科目；科目；貸記貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目?？颇?。2 2現(xiàn)金長款的賬務(wù)處理現(xiàn)金長款的賬務(wù)處理 在在查明原因之前查明原因之前，應(yīng)先借記，應(yīng)先借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動待處理流動資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢”科目?？颇?。查明原因后查明原因后按以下情況處理：按以下情況處理：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，轉(zhuǎn)入入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）或單位）”科目；科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)入準后，

8、轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目；科目；借記借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目。科目。二、銀行存款業(yè)務(wù)核算二、銀行存款業(yè)務(wù)核算 （一）銀行存款收付的總分類核算（一）銀行存款收付的總分類核算 “銀行存款銀行存款”總分類科目。總分類科目。當當存入銀行存款存入銀行存款時，應(yīng)借記時，應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；當科目，貸記有關(guān)科目；當付出銀行存款付出銀行存款時，時，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票

9、存款、信用卡存款、行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等，在信用證保證金存款等，在“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算，不在科目核算，不在“銀行存款銀行存款”科目科目 核算。核算。銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類核算練習銀行存款收付業(yè)務(wù)的總分類核算練習。提問提問 （二）銀行存款收付的序時核算（二）銀行存款收付的序時核算 “銀行存款日記賬銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證和銀行收人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日

10、逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀日逐筆登記。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，定期與銀行核對，保證賬實相符。行核對，保證賬實相符。有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置銀行存款日記賬進行序時核算。設(shè)置銀行存款日記賬進行序時核算。（三）銀行存款的清查（三）銀行存款的清查 1 1銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法 清查的方法：清查的方法：核對賬目核對賬目。銀行存款核對的內(nèi)容包括賬證核對、賬銀行存款核對的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬單核對三個環(huán)節(jié)。賬核對、賬單核對三個環(huán)節(jié)。未達賬項的含義未達賬項的含義 所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間對于所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行

11、之間對于同一筆業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞上的時間差，一同一筆業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞上的時間差，一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方因方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方因未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。未達賬項的四種類型未達賬項的四種類型 企業(yè)已記存款增加，而銀行未收到結(jié)企業(yè)已記存款增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；算憑證尚未登記；企業(yè)已記存款減少，而銀行未收到結(jié)企業(yè)已記存款減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；算憑證尚未登記；銀行已記存款增加，而企業(yè)未收到結(jié)銀行已記存款增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；算憑證尚未登記；銀行已記存款減少，而企業(yè)未收到結(jié)銀行已記存款減

12、少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。算憑證尚未登記。2 2銀行存款清查結(jié)果的核算銀行存款清查結(jié)果的核算 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體編制方法是：是：在銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余在銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的基礎(chǔ)上，分別加上各自未記的增加款項，額的基礎(chǔ)上，分別加上各自未記的增加款項，減去各自未記的減少款項，然后再計算出各減去各自未記的減少款項，然后再計算出各自的調(diào)節(jié)后余額。自的調(diào)節(jié)后余額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表所依據(jù)的基本編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表所依據(jù)的基本公式為公式為 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額+未達賬項（未達賬項（3）未達賬項（

13、未達賬項（4）=銀行對賬單余額銀行對賬單余額+未達賬項（未達賬項（1）未未達賬項（達賬項（2）表1.4 銀 行存 款余 額調(diào) 節(jié)表 2010年9月30日 項 目 金 額 項 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀 行 已 記 增 加 減：銀 行 已 記 減 少 185 300 5 900 2 700 銀 行 對 賬 單 余 額 加：企 業(yè) 已 記 增 加 減：企 業(yè) 已 記 減 少 176 500 18 200 6 200 調(diào)節(jié)后余額 188 500 調(diào)節(jié)后余額 188 500 調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，表示雙方記賬調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，表示雙方記賬基本沒有錯誤，基本沒有錯誤，調(diào)節(jié)后的余額就是

14、企業(yè)目前調(diào)節(jié)后的余額就是企業(yè)目前銀行存款的實有數(shù)銀行存款的實有數(shù)。但要說明的是，企業(yè)在。但要說明的是，企業(yè)在調(diào)節(jié)表上調(diào)整的未達賬項不是記賬依據(jù)，也調(diào)節(jié)表上調(diào)整的未達賬項不是記賬依據(jù)，也不能據(jù)此做賬面調(diào)整，要待結(jié)算憑證到達企不能據(jù)此做賬面調(diào)整，要待結(jié)算憑證到達企業(yè)后再進行賬務(wù)處理，登記入賬。業(yè)后再進行賬務(wù)處理，登記入賬。經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相等，表經(jīng)調(diào)節(jié)后，雙方余額如果仍不相等，表明企業(yè)或銀行記賬錯漏，應(yīng)及時查明原因，明企業(yè)或銀行記賬錯漏，應(yīng)及時查明原因，進行錯賬更正。屬于本企業(yè)原因的，應(yīng)按規(guī)進行錯賬更正。屬于本企業(yè)原因的，應(yīng)按規(guī)定的改錯方法進行更正；屬于銀行方面原因定的改錯方法進行更正；

15、屬于銀行方面原因的，應(yīng)及時通知銀行更正。的，應(yīng)及時通知銀行更正。三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 其他貨幣資金的含義：其他貨幣資金的含義：是指除庫存現(xiàn)金、是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀行存款的其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀行存款的異同。異同。“其他貨幣資金其他貨幣資金”總分類科目的性質(zhì)、用總分類科目的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)途和結(jié)構(gòu)?！捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”明細科目明細科目 設(shè)置設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票銀行匯票”、“銀銀行本票行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、“存出投資款存出

16、投資款”等等明細科目明細科目，進行明細分類核，進行明細分類核算。算。1 1外埠存款外埠存款 外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開設(shè)臨時采購時，匯往采購地銀行開設(shè)臨時采購專戶采購專戶的款項。的款項。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。外埠采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。外埠存款的核算程序可分為三個步驟：匯出資存款的核算程序可分為三個步驟：匯出資金并開戶；采購付款；余額轉(zhuǎn)回。金并開戶；采購付款；余額轉(zhuǎn)回。核算舉例。核算舉例。2 2信用證保證金存款信用證保證金存款 信用證保證金存款信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)

17、定存入銀行的保證金。定存入銀行的保證金?！纠纠?.6】某企業(yè)某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。（1）企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，）企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金30 000元。元。根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下：根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 信用證保證金存款信用證保證金存款30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000 （2）企業(yè)根據(jù)開證行交

18、來的信用證開單通知書）企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證開單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價款及有關(guān)單據(jù)列明的價款40 000元，增值稅款元，增值稅款6 800元，元，通過銀行存款科目補付差額通過銀行存款科目補付差額16 800元后，做會計分元后，做會計分錄如下：錄如下：借：在途物資借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進項稅額）（進項稅額）6 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 信用證保證金存款信用證保證金存款 30 000 銀行存款銀行存款 16 800 3 3存出投資款存出投資款 存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司指定是指企業(yè)已存入證券公司指定的第三方銀行，但

19、尚未進行短期投資（未進入的第三方銀行，但尚未進行短期投資（未進入交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時，應(yīng)企業(yè)向指定的第三方銀行劃出資金時，應(yīng)借記借記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目；科目；企業(yè)購買股票、債券時，應(yīng)借記企業(yè)購買股票、債券時，應(yīng)借記“交易性交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目，貸記科目，貸記“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”科目。科目?！纠纠?.7】某企業(yè)某企業(yè)4月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)。（1）企業(yè)因短期投資需要，將暫時閑置

20、）企業(yè)因短期投資需要，將暫時閑置的資金的資金10 000 000元存入證券公司指定的第三元存入證券公司指定的第三方銀行投資資金專用賬戶，根據(jù)銀行退回的進方銀行投資資金專用賬戶，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下：賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 10 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 000 （2）企業(yè)用該投資資金專用賬戶存款購）企業(yè)用該投資資金專用賬戶存款購買股票支付價款買股票支付價款4 000 000元、有關(guān)費用共元、有關(guān)費用共20 000元，根據(jù)證券交易憑證，編制會計分錄如元，根據(jù)證券交易憑證，編制會計分錄如

21、下：下：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本4 000 000 投資收益投資收益 20 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 4 020 000第三節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算的含義支付結(jié)算的含義 支付結(jié)算支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及付和委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其資金清算的行為。一、支付結(jié)算紀律及原則一、支付結(jié)算紀律及原則 結(jié)算紀律結(jié)算紀律 不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭

22、支票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠期支票及票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠期支票及沒有資金保證的票據(jù)；沒有資金保證的票據(jù)；不準無理拒付，有意占用他人資金；不準無理拒付，有意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則 恪守信用，履約付款；恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配。誰的錢進誰的賬，由誰支配。二、票據(jù)二、票據(jù) 票據(jù)的含義票據(jù)的含義 票據(jù)票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己是指出票人依法

23、簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票四種。銀行本票和支票四種。（一）銀行匯票（一）銀行匯票 銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。取現(xiàn)金的票據(jù)。1銀行匯票結(jié)算的注意事項銀行匯票結(jié)算的注意事項 2銀行匯票結(jié)算的一般程序銀行匯票結(jié)算的一般程序 3 3銀行匯票

24、結(jié)算的賬務(wù)處理銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票銀行匯票委托書委托書”存根聯(lián)，編制會計分錄如下：存根聯(lián)，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 付款單位辦理結(jié)算時，假定為購買材料付款單位辦理結(jié)算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項有余額，應(yīng)根據(jù)支付貨款，且匯票款項有余額，應(yīng)根據(jù)“銀銀行匯票行匯票”第四聯(lián)第四聯(lián)“多余款收賬通知多余款收賬通知”和購貨和購貨發(fā)票等原始憑證編制會計分錄如下：發(fā)票等原始憑證編制會計分錄

25、如下：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進項稅額）（進項稅額）銀行存款銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進賬單連同銀行匯受理銀行匯票后，應(yīng)填制進賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進賬單回單和有關(guān)原票一起送存銀行，根據(jù)進賬單回單和有關(guān)原始憑證編制會計分錄如下：始憑證編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）（二）商業(yè)匯票（二）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票根據(jù)承

26、兌人的不同，分為商業(yè)承商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；簽發(fā)并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指收款是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。1 1商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定 2 2商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序 3 3銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序銀行承兌匯票結(jié)算的

27、一般程序 4 4商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將）付款單位的賬務(wù)處理。付款單位將承兌后的商業(yè)匯票交給銷貨單位后，根據(jù)有承兌后的商業(yè)匯票交給銷貨單位后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計分錄如下：關(guān)原始憑證編制會計分錄如下：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑匯票到期支付票款后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計分錄如下：證編制會計分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請人按采用銀行承兌匯票結(jié)算，承兌申請人

28、按規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費后，根據(jù)有關(guān)原規(guī)定向銀行支付承兌手續(xù)費后，根據(jù)有關(guān)原始憑證借記始憑證借記“財務(wù)費用財務(wù)費用手續(xù)費手續(xù)費”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。（2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到付款人交付的商業(yè)匯票并發(fā)運商品后，根到付款人交付的商業(yè)匯票并發(fā)運商品后，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計分錄如下：據(jù)有關(guān)原始憑證編制會計分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編制會計分錄如下：

29、制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（三）銀行本票（三）銀行本票 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。1銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定 2銀行本票結(jié)算的一般程序銀行本票結(jié)算的一般程序 3 3銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)“銀行本票銀行本票申請書申請書”（單位留存聯(lián)）編制會計分錄如下：（單位留存聯(lián)

30、）編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票、賬單等原始憑證編制會計分錄如下：票、賬單等原始憑證編制會計分錄如下：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到）收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到銀行本票后，連同進賬單一并交開戶銀行銀行本票后，連同進賬單一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進賬單回單及有關(guān)原始憑辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進賬單回單及有關(guān)原始憑

31、證編制會計分錄如下：證編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（四）支票（四）支票 支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行無條件將款項支付給收結(jié)算或委托開戶銀行無條件將款項支付給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。1 1支票結(jié)算的基本規(guī)定支票結(jié)算的基本規(guī)定 2 2支票結(jié)算的一般程序支票結(jié)算的一般程序 3 3支票結(jié)算的賬務(wù)處理支票結(jié)算的賬務(wù)處理 企業(yè)簽發(fā)企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，必須在提取現(xiàn)金時，必須在支票上支票上背書背書后才能向開

32、戶銀行提取現(xiàn)金。根后才能向開戶銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián)，借記據(jù)支票存根聯(lián)，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目。科目。企業(yè)采購材料等簽發(fā)企業(yè)采購材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票時，根據(jù)時，根據(jù)支票存根聯(lián)，借記支票存根聯(lián)，借記“材料采購材料采購”等科目，貸等科目，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時，應(yīng)填制票時，應(yīng)填制“進賬單進賬單”一式兩聯(lián)，并在支一式兩聯(lián)，并在支票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進賬票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進賬單一并送存銀行，根據(jù)進賬單回單及有關(guān)原單一并送存銀

33、行，根據(jù)進賬單回單及有關(guān)原始憑證，借記始憑證，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“主主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入”等科目。等科目。三、票據(jù)之外的銀行結(jié)算方式三、票據(jù)之外的銀行結(jié)算方式 （一）匯兌（一）匯兌 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式，也就是俗稱的款人的結(jié)算方式，也就是俗稱的“匯款匯款”。1匯兌結(jié)算的基本規(guī)定匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 2匯兌結(jié)算的一般程序匯兌結(jié)算的一般程序 3 3匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）匯款單位的賬務(wù)處理。匯款單位的）匯款單位的賬務(wù)處理。匯款單位的賬務(wù)處理分兩種情況：第一，匯款是為了進賬務(wù)處理分兩種情況

34、：第一，匯款是為了進行各種款項的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的行各種款項的結(jié)算，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制會計分錄如下：回單聯(lián)，編制會計分錄如下：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 第二，匯款是到外地進行臨時或零星采第二，匯款是到外地進行臨時或零星采購，匯款開立臨時存款戶，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算購，匯款開立臨時存款戶，應(yīng)根據(jù)匯兌結(jié)算憑證的回單聯(lián)，編制會計分錄如下：憑證的回單聯(lián)，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位收到款項時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌結(jié)算憑證收到款項時，

35、根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌結(jié)算憑證收賬通知，編制會計分錄如下：賬通知，編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交貸：應(yīng)收賬款（主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費等）稅費等）（二）托收承付（二）托收承付 托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。1托收承付結(jié)算的注意事項托收承付結(jié)算的注意事項 2托收承付結(jié)算的一般程序托收承付結(jié)算的一般程序 3托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。承付貨

36、款后，）付款單位的賬務(wù)處理。承付貨款后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及有關(guān)原始憑證，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及有關(guān)原始憑證，編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥）收款單位的賬務(wù)處理。向銀行辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)托收手續(xù)后，根據(jù)托收憑證回單及其他有關(guān)原始憑證，編制會計分錄如下：原始憑證，編制會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）收到款項時，根

37、據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，收到款項時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （三）委托收款（三）委托收款 委托收款委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。算方式。1委托收款結(jié)算的注意事項委托收款結(jié)算的注意事項 2委托收款結(jié)算的一般程序委托收款結(jié)算的一般程序 3 3委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。付出款項后，）付款單位的賬務(wù)處理。付出款項后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及其他有關(guān)原始

38、憑根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款通知及其他有關(guān)原始憑證，編制會計分錄如下：證，編制會計分錄如下：借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）收款單位的賬務(wù)處理。辦妥委托收款）收款單位的賬務(wù)處理。辦妥委托收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款憑證回單及其他有關(guān)手續(xù)后，根據(jù)委托收款憑證回單及其他有關(guān)的原始憑證，編制會計分錄如下：的原始憑證，編制會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目 收到款項后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，收到款項后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 （四）信用卡（四）信用卡 信用卡信用卡是商業(yè)

39、銀行向個人和單位發(fā)行的，是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取庫憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取庫存現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。存現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。1信用卡結(jié)算的一般程序信用卡結(jié)算的一般程序 2信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理 （1）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)辦理信用卡、）付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)辦理信用卡、存入備用金及支付手續(xù)費時，根據(jù)支票存根、手續(xù)費存入備用金及支付手續(xù)費時，根據(jù)支票存根、手續(xù)費收據(jù)等原始憑證，編制會計分錄如下：收據(jù)等原始憑證，編制會計分錄如下：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款（持卡人）信用卡存款（持

40、卡人）賬務(wù)費用賬務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款 持卡人持發(fā)票來報銷憑卡購物、消費的開支時，持卡人持發(fā)票來報銷憑卡購物、消費的開支時，根據(jù)審核無誤的發(fā)票等原始憑證，編制會計分錄如下：根據(jù)審核無誤的發(fā)票等原始憑證，編制會計分錄如下：借：材料采購借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款（持卡人）信用卡存款（持卡人）（2）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位根）收款單位的賬務(wù)處理。收款單位根據(jù)匯（總）計單、進賬單回單等原始憑證，據(jù)匯（總）計單、進賬單回單等原始憑證，編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）