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1、21-22章階段性測試 一、單選選擇題 1.下列各項中，違背了保密原則的是（ b ）。 A.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查 B.向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 C.無意將所獲知的涉密信息泄露給父母 D.法律法規(guī)容許披露，并且獲得客戶或工作單位的授權 2.如下各項中，屬于因外在壓力導致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（ c ）。 A.注冊會計師在評價所在會計師事務因此往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤 B.在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人 C.會計師事務所受到減少收費的影響而不恰本地縮小工作范疇 D.注冊會計

2、師接受客戶的禮物或款待 3.共享如下資源的聯(lián)合體不應被視為網(wǎng)絡（ c ）。 A.同一經(jīng)營戰(zhàn)略 B.統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序 C.僅限共同的審計手冊 D.同一品牌 4.ABC會計師事務所負責審計甲公司財務報表，于11月23日開始執(zhí)行審計業(yè)務，4月1日出具了審計報告，則保持獨立性的期間是（ c ）。 A.1月1日-12月31日 B.11月23日-4月1日 C.1月1日-4月1日 D.1月1日-11月23日 5.會計師事務所擁有的如下經(jīng)濟利益中，屬于間接經(jīng)濟利益的是（ d ）。 A.會計師事務所持有的審計客戶的股票 B.會計師事務所購入的審計客戶的長期債券 C

3、.會計師事務所投資的共同基金 D.會計師事務所購買的共同基金所投資的一攬子基本金融產(chǎn)品 6.甲上市公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，執(zhí)行其審計業(yè)務的核心審計合伙人任職時間不得超過（ b ）。在任期結束后的（ ）內(nèi)，該核心審計合伙人不得再次成為甲公司的審計項目構成員或核心審計合伙人。 A.五年，一年 B.五年，兩年 C.四年，兩年 D.四年，一年 7.如下各項中，由于或有收費導致對獨立性的不利影響的情形是（ c ）。 A.常年審計客戶在次年審計報告出具前仍未支付上年的審計費用 B.與審計客戶商定收費按照日收費原則為基本計算 C.收費按照審計后的利潤比例擬定

4、 D.擬定收費時考慮提供服務需要的時間和需要承當?shù)呢熑? 8.ABC會計師事務所前任高檔合伙人老王于2月3日離職后欲加入審計客戶甲上市公司，擔任甲上市公司的董事，為使其獨立性不受到損害，則老王最早可以加入甲上市公司的時間是（ a ）。 A.2月3日 B.2月3日 C.2月3日 D.2月3日 9.項目構成員與審計客戶的股東共同開辦公司，會計師事務所最應當采用的防備措施是（ b ）。 A.由項目組以外的注冊會計師復核已經(jīng)執(zhí)行的工作 B.將該成員調(diào)離審計項目組 C.回絕承辦該業(yè)務 D.合理安排該項目構成員的職責 10.下列各項活動中，將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重不利影響，導

5、致沒有防備措施的是（ c ）。 A.會計師事務所投資了審計客戶的共同基金 B.審計項目構成員的祖父擔任審計客戶的董事 C.審計項目成員擬加入審計客戶 D.審計客戶從會計師事務所短期借調(diào)員工 二、多選題 1.會計師事務所一般擬定的收費基本有（ ac ）。 A.每一專業(yè)人員合適的小時收費原則 B.審計后資產(chǎn)總額 C.日收費原則 D.審計中發(fā)現(xiàn)錯報總額 2.下列活動中，違背了良好的職業(yè)行為的有（ab ）。 A.在遷址公示中稱其會提供比其她事務所更快更好的服務 B.在與客戶洽談業(yè)務時暗示其有能力影響監(jiān)管機構 C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息 D.在報刊上刊登

6、公司合并信息 3.下列各項中，也許由于密切關系導致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（ bd ）。 A.會計師事務所的收入過度依賴審計客戶甲公司 B.項目構成員的爸爸擔任客戶的財務總監(jiān) C.注冊會計師接受客戶的春節(jié)禮物 D.項目構成員與審計客戶存在重要且密切的商業(yè)關系 4.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，擬定如何應對對職業(yè)道德的不利影響，如下各項中，屬于具體業(yè)務層面采用的防備措施的有（cd ）。 A.指定高檔管理人員負責監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)與否有效運營 B.領導層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性 C.向客戶審計委員會、監(jiān)管機構或注冊會計師協(xié)會征詢 D.與客戶治理層討論有關的職業(yè)道

7、德問題 5.項目構成員的弟弟持有審計客戶甲公司100000元的債券，為將因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平，會計師事務所采用的措施合適的有（ bd ）。 A.規(guī)定項目構成員的弟弟盡快處置所有經(jīng)濟利益 B.規(guī)定項目構成員的弟弟盡快處置足夠數(shù)量經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大 C.由審計項目組內(nèi)其她的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作 D.將該成員調(diào)離審計項目組 6.下列人員或?qū)嶓w作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益將因自身利益產(chǎn)生不利影響的有（ abc ）。 A.審計項目構成員 B.與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人處在同一分部的其她合伙人

8、C.項目構成員的重要近親屬及其她近親屬 D.會計師事務所 7.如下有關會計師事務所的貸款和擔保的有關表述中不恰當?shù)挠校?abd ）。 A.會計師事務所按照正常貸款程序、條款和條件，從銀行類審計客戶獲得貸款，該貸款對會計師事務所影響重大，則無法通過采用防備措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響減少至可接受的水平 B.會計師事務所不得從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶中獲得貸款 C.會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防備措施可以將其減少至可接受的水平 D.會計師事務所不得在銀行或金融類審計客戶中開立存款或交易賬戶 8.ABC會計師事務所負責審計

9、甲上市公司財務報表，其前任合伙人于3月份加入乙上市公司擔任財務總監(jiān)。甲公司于2月份合并乙公司，乙公司成為甲公司的全資子公司，則在同步滿足如下（ abcd ）條件時才不被視為獨立性遭到損害。 A.目前任核心審計合伙人接受該職務時，并未預料到會發(fā)生公司合并 B.前任核心審計合伙人在會計師事務所中應得的報酬或福利都已全額支付 C.前任核心審計合伙人未繼續(xù)參與會計師事務所的經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動 D.已就前任核心審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論 9.會計師事務所提供的下列服務中，一般不會影響獨立性的有（ bd ）。 A.在審計中對會計調(diào)節(jié)分錄提供建議 B.提供具有法律根據(jù)的稅

10、務籌劃 C.負責設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制 D.為審計客戶提供法律征詢服務 10.ABC會計師事務所長期從審計客戶甲公司收取的費用占從所有客戶中收取費用的比重很大，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務所可以采用的措施有（ acd ）。 A.減少對來源于該客戶的收費的依賴限度 B.由審計項目合伙人在必要時提出建議 C.由審計項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的工作 D.定期實行獨立的質(zhì)量控制復核 三、簡答題 1.ABC會計師事務因此投標方式接受甲上市公司的財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，假設存在下列與職業(yè)道德有關的事項： （1）在決定投標接受客戶關系之

11、前，A注冊會計師理解甲公司股東和管理層與否誠信及甲公司與否涉足非法活動； （2）當應邀投標時，在投標書中闡明，在承辦業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通； （3）在投標書中給出的審計收費報價為50萬，明顯低于其她會計師事務所的審計收費； （4）在審計過程中，應甲公司的規(guī)定根據(jù)來源于甲公司的數(shù)據(jù)提供工資服務； （5）在審計過程中，甲公司由于人員局限性，從ABC會計師事務所臨時借調(diào)員工制定內(nèi)部審計政策； （6）項目合伙人A的妻子通過其爸爸的饋贈持有甲公司0股股票。 規(guī)定：針對上述事項，分別指出與否違背中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要闡明理由。 2.ABC會計師事務所負責甲上市公司的財務報

12、表審計業(yè)務，甲公司重要生產(chǎn)電腦及配件。ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任項目合伙人，在審計過程中，遇到下列與職業(yè)道德有關的事項： （1）與項目合伙人A處在同一分部的其她合伙人的妻子年終購買了甲上市公司的債券2萬元； （2）ABC會計師事務所更換公司電腦，從甲公司購入X品牌的最新型電腦1000臺，每臺零售價10000元，甲公司予以ABC會計師事務所優(yōu)惠，以成本價6000元發(fā)售； （3）甲公司的財務總監(jiān)于5月31日從甲公司辭職后加入ABC會計師事務所，參與審計甲公司財務報表； （4）ABC會計師事務所的高檔審計員B兼任甲公司的財務經(jīng)理； （5）甲公司招聘行政管理人員，規(guī)定ABC會計師

13、事務所對候選人的勝任能力提供征詢意見； （6）審計項目構成員C的妻子是甲公司的成本會計。 規(guī)定：針對上述事項，分別指出與否違背獨立性原則，并簡要闡明理由。 參照答案及解析 一、單選選擇題 1． 【答案】C 【解析】會員在社會交往中應當履行保密義務。會員應當警惕無意泄密的也許性，特別是警惕無意中向近親屬或關系密切的人員泄密的也許性。 【考點】保密 2． 【答案】C 【解析】選項A屬于因自身利益對獨立性的不利影響；選項B屬于過度推介和自我評價對獨立性的不利影響；選項D屬于密切關系和自身利益對獨立性的不利影響。 【考點】也許對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 3．

14、 【答案】C 【解析】共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫶胧?；共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息這些都視為不重要的資源，不構成網(wǎng)絡。 【考點】網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所 4． 【答案】C 【解析】注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。因此保持獨立性的期間從1月1日至4月1日出具審計報告止。 【考點】業(yè)務期間 5． 【答案】D 【解析】選項D會計師事務所投資共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而共同基金又投資了一攬子基本金融產(chǎn)品被視為間接經(jīng)濟利益。 【考點】經(jīng)濟利益的種類 6． 【答案】B 【解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的核心審

15、計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內(nèi)，該核心審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目構成員或核心審計合伙人。 【考點】核心審計合伙人任職時間 7． 【答案】C 【解析】選項C的收費取決于交易的成果，屬于或有收費；選項A屬于逾期收費；選項BD的表述都是對的的。 【考點】或有收費 8． 【答案】A 【解析】如果會計師事務所前任高檔合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高檔管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高檔合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害。 【考點】屬于公眾利益實體的審計客戶 9．

16、 【答案】B 【解析】審計項目構成員與審計客戶存在商業(yè)關系，會計師事務所應當將該成員調(diào)離審計項目組。 【考點】商業(yè)關系 10． 【答案】A 【解析】會計師事務所投資了審計客戶的共同基金，擁有審計客戶的直接經(jīng)濟利益，導致沒有防備措施可以消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受的水平，選項A對的；其他選項都是有防備措施的。 【考點】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施 二、多選題 1． 【答案】AC 【解析】在專業(yè)服務得到良好的籌劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費一般以每一專業(yè)人員合適的小時收費原則或日收費原則為基本計算。 【考點】收費 2． 【答案】AB 【解析】選項A屬于貶低或

17、無根據(jù)地比較其她注冊會計師的工作，違背良好的職業(yè)行為；選項B暗示有能力影響有關主管部門、監(jiān)管機構或類似機構違背良好的職業(yè)行為。 【考點】專業(yè)服務營銷 3． 【答案】BC 【解析】選項AD都屬于自身利益或外在壓力導致對獨立性產(chǎn)生的不利影響。 【考點】也許對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 4． 【答案】CD 【解析】選項AB屬于從會計師事務所層面采用的防備措施。 【考點】應對不利影響的防備措施 5． 【答案】ABD 【解析】選項C對的的表述應當是“由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作”。 【考點】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施 6． 【答案】A

18、BD 【解析】選項C只有項目構成員的重要近親屬作為受托管理人才會因自身利益產(chǎn)生不利影響。 【考點】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施 7． 【答案】AD 【解析】選項A如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構等審計客戶獲得貸款，雖然該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大，也也許通過采用防備措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響減少至可接受的水平；選項D會計師事務所在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。 【考點】貸款和擔保 8． 【答案】ABCD 【解析】如果由于公司合并的因素，會計師

19、事務所前任核心審計合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高檔管理人員或特定員工，在同步滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害： （1）目前任核心審計合伙人接受該職務時，并未預料到會發(fā)生公司合并； （2）前任核心審計合伙人在會計師事務所中應得的報酬或福利都已全額支付（除非報酬或福利是按照預先擬定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務所不重要）； （3）前任核心審計合伙人未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務所的經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動； （4）已就前任核心審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論。 【考點】屬于公眾利益實體的審計客戶 9． 【答案】AB 【解析】選項A，在審

20、計過程中，會計師事務所與審計客戶管理層就會計調(diào)節(jié)分錄的建議進行溝通，一般不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，在提供稅務籌劃和其她稅務征詢服務時，如果此類服務具有法律根據(jù)，或得到稅務機關的明確承認，一般不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項C屬于代行管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響；選項D向?qū)徲嬁蛻籼峁┓烧髟兎?，也許由于自我評價產(chǎn)生對獨立性產(chǎn)生不利影響。 【考點】稅務服務 10． 【答案】ACD 【解析】選項B的對的表述應當是由審計項目組以外的注冊會計師在必要時提出建議。 【考點】收費構造 三、簡答題 1． 【答案】 （1）不違背，在接受客戶關系前，注冊會計師應當擬定接

21、受客戶關系與否會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師應當考慮客戶的重要股東、核心管理人員和治理層與否誠信，以及客戶與否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財務報告問題等； （2）不違背，當應邀投標時，在投標書中闡明，在承辦業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以理解與否存在不應接受委托的理由； （3）違背，在承辦業(yè)務時，如果收費報價過低，也許導致難以按照執(zhí)業(yè)準則和有關職業(yè)道德的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生不利影響； （4）違背，會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供工資服務； （5）違背，制定內(nèi)部審計政策屬于管理層職責，會計師事務所借出的員工不得承當管理

22、層職責，否則也許由于自我評價產(chǎn)生不利影響； （6）違背，如果會計師事務所、合伙人或其重要近親屬、員工或其重要近親屬，通過饋贈從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益影響獨立性。 2． 【答案】 （1）違背，當其她合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一種分部時，如果其她合伙人或其重要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防備措施可以將其減少至可接受的水平； （2）違背，會計師事務所、審計項目構成員或其重要近親屬從審計客戶購買商品或服務， 客戶予以大量折扣，也許因自身利益產(chǎn)生不利影響； （3）違背，如果審計項目構成員近來曾擔任審計客戶的董事、高檔管理人員或特定員工，也許因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響； （4）違背，會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高檔管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響； （5）不違背，會計師事務所一般可以提供對候選人在財務會計、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出征詢意見； （6）違背，審計項目構成員的重要近親屬在審計客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量施加重大影響，也許因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。