《財(cái)務(wù)管理第9章 財(cái)務(wù)報(bào)表》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第9章 財(cái)務(wù)報(bào)表（39頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告引子：孫子。謀攻篇中說：“知已知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知已，一勝一負(fù)；不知彼，不知已，每戰(zhàn)必殆。”問題：企業(yè)如何做到知已知彼？1、概述會(huì)計(jì)信息以何種形式傳遞給使用者？會(huì)計(jì)報(bào)告：即包括會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，又包括為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，不對(duì)外提供的報(bào)告成本報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表：依據(jù)日常賬簿資料，按照預(yù)先設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系，運(yùn)用表格形式，對(duì)會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行綜合反映的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告：不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息（即有關(guān)企業(yè)的資源、債務(wù)、贏得等方面的信息）有關(guān)的各種信息的其他手段?；矩?cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)

2、量關(guān)系基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系 基本財(cái)務(wù)報(bào)表包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。其中利潤(rùn)表是連接期初和期末資產(chǎn)負(fù)債表的橋梁，現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。利潤(rùn)表的編制依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)會(huì)計(jì)衡等式，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)現(xiàn)金的流動(dòng)的來龍去脈，即“現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金增加或減少=期末現(xiàn)金-期初現(xiàn)金”。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告o2、利潤(rùn)表：具體期間的業(yè)績(jī) 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，它反映某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的資金耗費(fèi)及補(bǔ)償情況。利潤(rùn)表的作用在于：了解企業(yè)利潤(rùn)或虧損的形成情況，分析盈虧增減變化的原因

3、，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，預(yù)測(cè)未來盈虧趨勢(shì)。格式：表首（編表單位的名稱、報(bào)表名稱、提供信息的期間、所用貨幣的名稱和講師單位等，這些體現(xiàn)了會(huì)計(jì)基本假設(shè)的要求。）表體：編制方法：第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 表外披露表外披露是指在財(cái)務(wù)報(bào)表之外的會(huì)計(jì)信息披露，是一種重要的會(huì)計(jì)信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、但由于受會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則的限制無法在表內(nèi)披露的會(huì)計(jì)信息（即表外信息）表外披露的主要內(nèi)容n報(bào)表項(xiàng)目注釋；由于報(bào)表內(nèi)容日益復(fù)雜化，表內(nèi)某些些信息若不加以必要的說明或補(bǔ)充，將在一定程度上引起會(huì)計(jì)信息使用者的困惑。因此，在表外通過注釋對(duì)表內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行解釋和說明成為一種十分必要的手段。例如，固定

4、資產(chǎn)原價(jià)中有多少屬于融資租入的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的原價(jià)、重置價(jià)值和凈值各是多少等內(nèi)容就可以在表外對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的補(bǔ)充說明。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告o會(huì)計(jì)政策揭示：為了幫助會(huì)計(jì)信息使用者充分理解財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員在提供財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，必須揭示企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目作出具體說明。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)采用的原則、方法及程序。因此，在會(huì)計(jì)事項(xiàng)具有兩種以上的可供選擇的會(huì)計(jì)處理原則及程序的條件下，企業(yè)應(yīng)明確指明采用的具體會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)信息使用者依據(jù)這些會(huì)計(jì)超生政策的揭示作出自己的判斷；會(huì)計(jì)信息提供者依據(jù)這些會(huì)計(jì)政策，明確表達(dá)所采用的會(huì)計(jì)處理原則、程序，以正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

5、況和經(jīng)營(yíng)成果。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告o重大事件：重大事件是表外披露的一項(xiàng)重要內(nèi)容。中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)（年度報(bào)告的內(nèi)容與格式）對(duì)我國(guó)上市公司年報(bào)的內(nèi)容與格式做了統(tǒng)一的規(guī)范，要求披露：重大訴訟、仲裁事項(xiàng)；收購兼并或資產(chǎn)重組事項(xiàng)；重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)；增資擴(kuò)股事項(xiàng)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所變動(dòng)情況說明；重要人事變動(dòng)以及其他重大事件（含擔(dān)保、抵押行等）。o預(yù)測(cè)信息：預(yù)測(cè)信息是建立在對(duì)未來經(jīng)濟(jì)條件和行為方案進(jìn)行假設(shè)的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。近幾年來，投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾廣泛要求公司揭示預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)信息，越來越多的企業(yè)自愿提供預(yù)測(cè)信息，以便

6、提高企業(yè)的形象。我國(guó)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式對(duì)此未做硬性規(guī)定。o環(huán)境信息：隨著人類對(duì)生存環(huán)境質(zhì)量的日益重視，越來越多的國(guó)家和組織都要求或建議企業(yè)提供環(huán)境信息。由于立法的進(jìn)展、消費(fèi)者的壓力和費(fèi)用的不斷上漲，特別是廢物處理費(fèi)用的不斷上漲，原來不認(rèn)為環(huán)保問題會(huì)引起財(cái)務(wù)方面的關(guān)注的企業(yè)，也會(huì)對(duì)環(huán)境信息作出重新評(píng)價(jià)。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告o人力資源信息：在學(xué)者指出，未來資產(chǎn)的定義應(yīng)作一定的修正，以便能夠涵括人力資源。在隨著市場(chǎng)化、國(guó)際化進(jìn)程而來的日益廣深的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，起決定性作用的是以知識(shí)和技能取勝的人。在表外披露中提供有關(guān)人力資源信息顯得既現(xiàn)實(shí)又有意義。o增值信息：增值的概念是會(huì)計(jì)發(fā)展的重要方向。這里所說的

7、“增值”，是指產(chǎn)品價(jià)值中扣除“轉(zhuǎn)移價(jià)值”處新增加的價(jià)值，相當(dāng)于通常所說的“凈產(chǎn)值”。所以，“增值”是比“利潤(rùn)”更為廣泛的一個(gè)概念，“利潤(rùn)”只是“增值”的一部分。增值信息有助于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，有助于全面反映企業(yè)的分配關(guān)系，也有助于盡早建立國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系。作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施，增值信息納入財(cái)務(wù)報(bào)告表外披露是值得提倡的。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告o衍生金融工具：是指其價(jià)值由資產(chǎn)、利率、匯率、指數(shù)等衍生的交易契約，包括遠(yuǎn)期契約、選擇權(quán)、期貨、及其他性質(zhì)類似的金融工具。衍生金融工具涉及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，如何在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)嘏?/p>

8、和揭示是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者的一項(xiàng)迫切需要解決的課題。o物價(jià)變動(dòng)信息：嚴(yán)格說，物價(jià)變動(dòng)信息不屬于表外披露的必要組成部分，物價(jià)變動(dòng)信息的是否提供在很大程度上決定于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在物價(jià)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，物價(jià)變動(dòng)信息不受重視，企業(yè)通常不提供此類信息，會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)此也無強(qiáng)烈的愿望；在物價(jià)波動(dòng)起伏較大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，物價(jià)變動(dòng)信息的重要性急劇止升，物價(jià)變動(dòng)信息成為會(huì)計(jì)信息使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要參考信息。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告o分部信息：o關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：隨著對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大，企業(yè)通過擴(kuò)股、參股、業(yè)務(wù)往來等途徑與外單位建立了密切的關(guān)系。企業(yè)與這些關(guān)聯(lián)方之間的交易有時(shí)不能能正常交

9、易來加以衡量，為了某種利益，關(guān)聯(lián)方交易可能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律背道而馳。例如，向關(guān)聯(lián)方企業(yè)高價(jià)買進(jìn)材料，低價(jià)賣出產(chǎn)品。因此，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一個(gè)重要先決條件。o表外披露的主要形式 旁注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目作簡(jiǎn)單的補(bǔ)充、解釋，列示構(gòu)成項(xiàng)目的具體金額，按替代性計(jì)價(jià)法得出的金額，需參閱其他報(bào)表或報(bào)表其他部分的說明。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 底注：在財(cái)務(wù)報(bào)表后面用文字和數(shù)據(jù)傳輸非數(shù)量信息，說明經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況、補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息、揭示會(huì)計(jì)政策，重要事項(xiàng)、分析財(cái)務(wù)信息。附表：用表格形式進(jìn)行詳盡說明，表現(xiàn)形式規(guī)范，擬定量信息為主，如各種資產(chǎn)、負(fù)債、收支明細(xì)表。其他財(cái)務(wù)報(bào)告：提供為會(huì)計(jì)信息使用者

10、所需要，卻難以在基本財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的次要信息，反映的內(nèi)容能構(gòu)成獨(dú)立的會(huì)計(jì)體系，能通過設(shè)立賬戶來核算有關(guān)成本、費(fèi)用、收益，形成其他財(cái)務(wù)報(bào)告體系，如：綠色會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)等。還有選擇與基本財(cái)務(wù)報(bào)表不同的計(jì)量屬性形成的其他財(cái)務(wù)報(bào)告，如：物價(jià)變動(dòng)報(bào)告。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告導(dǎo)引：前面學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)憑證及賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)賬結(jié)賬、財(cái)產(chǎn)清查，那么，在核實(shí)賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)向會(huì)計(jì)信息的使用者提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，這就是我們要說明的會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，下面我們先來學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)報(bào)告概述，第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的意義 財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)

11、外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的一種重要手段。為會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)信息使用者提供各種相關(guān)可靠的會(huì)計(jì)信息。國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門（計(jì)劃、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等）進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的信息源。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的重要依據(jù)。企業(yè)的利害關(guān)系人了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并據(jù)以作出決策的重要依據(jù)。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。（一）對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表主表：資產(chǎn)負(fù)債表

12、、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出權(quán)益增加、權(quán)益減少第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明。）披露內(nèi)容披露內(nèi)容：o財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)o遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明o重要會(huì)計(jì)政策的說明o重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明o會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明o對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的

13、重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。o或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。（三）其他需要披露的資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按編制時(shí)期分類：日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)按編制單位分：?jiǎn)挝粓?bào)表和匯總報(bào)表按報(bào)送對(duì)象分類：對(duì)外報(bào)送的報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)送的報(bào)表按投資者與被投資者關(guān)系：合并報(bào)表和個(gè)別報(bào)表四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容1、原則P1842、內(nèi)容P185五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求P1861、列報(bào)基礎(chǔ) 2、重要性判斷3、正常營(yíng)業(yè)周期 4、終止經(jīng)營(yíng)第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告六

14、、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求(質(zhì)量要求)（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）計(jì)算準(zhǔn)確（四）編報(bào)及時(shí)（五）指標(biāo)可比可靠性原則及時(shí)性原則可比性原則第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)含和特點(diǎn)1、內(nèi)涵：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2、特點(diǎn)：靜態(tài)的報(bào)表3、依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”基本公式4、作用：二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類項(xiàng)目：按流動(dòng)性大小、或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表1月2月3月12月312831第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、負(fù)債類項(xiàng)目：按其承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。按流動(dòng)性排列。3、所有者權(quán)益項(xiàng)目：按其來源劃分，實(shí)收資

15、本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。按永久性程度排列，程度高的排在前。權(quán)益按權(quán)益順序排列。比較資產(chǎn)負(fù)債表（兩年期）（二）格式1、報(bào)告式：又稱垂直式。2、賬戶式：即丁字形賬戶式（我國(guó)會(huì)計(jì)人員習(xí)慣于使用賬戶式）三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填制（P192-195）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表1、年初數(shù)、期末數(shù)2、貨幣資金一般根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)填列”根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶期末余額直接或計(jì)算填列。庫存現(xiàn)金 期末余額3000銀行存款 期末余額9000合計(jì)：3000+9000=12000列入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“貨幣資金”項(xiàng)目第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表3、應(yīng)

16、收賬款 預(yù)收賬款第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告總賬20000明細(xì)賬A 10000（借）B 5000（貸）C 15000（借）分析預(yù)收性質(zhì)總賬4000明細(xì)賬甲 7000（貸）乙 3000（借）分析應(yīng)收性質(zhì)填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)=10000+15000+3000=28000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)=5000+7000=12000第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表4、應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告總賬20000明細(xì)賬D 10000（貸）E 5000（借）F 15000（貸）分析預(yù)付性質(zhì)總賬4000明細(xì)賬丙 7000（借）丁 3000（貸）分析應(yīng)付性質(zhì)填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)

17、付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)=10000+15000+3000=28000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)=5000+7000=120005、存貨第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表原材料 期末余額2700生產(chǎn)成本 期末余額5000庫存商品 期末余額9000填入“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)目=2700+5000+9000=167006、固定資產(chǎn)7、未分配利潤(rùn)1-11月根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶相加減后的余額填列。12月末時(shí)，“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”，直接根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶填入。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn) 期末余額50萬累計(jì)折舊 期末余額2萬填入“資產(chǎn)負(fù)債表”

18、中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目=50萬-2萬=48萬第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）資產(chǎn)負(fù)債表具體項(xiàng)目的幾種填列方法1、直接根據(jù)總分類賬戶余額填制，如“實(shí)收資本”等2、根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列，如“存貨”、“貨幣資金”、“本年利潤(rùn)”。3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)分類的余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”。5、根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期借款 期末余額10萬10萬元8萬（2010/5-2013/5，三年期，現(xiàn)在是2011年/5）2萬（2009/12-201

19、1/12，二年期，現(xiàn)在是2011/5，不到一年時(shí)間）填入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”填入“長(zhǎng)期借款”第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、利潤(rùn)表的概念1、概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)的報(bào)表3、依據(jù)：“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”這一平衡公式4、作用：二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表是通過多步計(jì)算求出當(dāng)期利潤(rùn)。第三節(jié) 利潤(rùn)表1月2月3月12月312831第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）單步式利潤(rùn)表 是將本期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用加在一起，兩者相減，通過一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。三、利潤(rùn)表的編制（結(jié)合P197表、P198-199填列及填列方法、P178表同時(shí)講

20、解）（一）利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列1、“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)本月數(shù)與前期累計(jì)數(shù)填列。2、“本月數(shù)本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)收入類和費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額填列，或根據(jù)結(jié)賬前的余額填列。3、其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目根據(jù)各有關(guān)賬戶本期發(fā)生額分析填列。4、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額如出現(xiàn)虧損以“”填列。四、利潤(rùn)表具體項(xiàng)目的幾種填列方法1、根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列2、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。3、根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目前財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性：這些局限性與目前已經(jīng)被廣泛接受的概念和原則有關(guān)。在這些概念和原則下，財(cái)務(wù)報(bào)表中并不反

21、映：1、主觀定性的因素，如職工的忠誠(chéng)度。（反映客觀定量）2、當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值和重置成本，如商標(biāo)權(quán)。（歷史成本）3、通貨膨脹和機(jī)會(huì)成本等造成的影響。4、大多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表中還包含估計(jì)數(shù)據(jù)（折舊）5、會(huì)計(jì)方法的可選擇性也將意味著公司間財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的不可比。第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、報(bào)送：報(bào)送部門：如：國(guó)有企業(yè)一般要向上級(jí)主管部門主管部門（公司或管理局）、財(cái)政財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)及審計(jì)部門審計(jì)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)還要向投資者、債權(quán)人及其他報(bào)表使用者報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；上市公司還應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)和證監(jiān)會(huì)證券機(jī)構(gòu)和證監(jiān)會(huì)等；國(guó)有企業(yè)還應(yīng)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門國(guó)有資產(chǎn)管理部門。形式要求：1、對(duì)外報(bào)送前，由會(huì)計(jì)主管和企

22、業(yè)負(fù)責(zé)人復(fù)核。2、依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。3、封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形 式、地址、報(bào)表所屬年度或月份、報(bào)出日期。4、由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章，設(shè)總會(huì)計(jì)師的企業(yè)應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。時(shí)間要求：1、月報(bào)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出。2、季報(bào)于季度結(jié)束后15天內(nèi)報(bào)出。3、半年報(bào)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出。4、年報(bào)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。二、審核1、技術(shù)性審核；2、內(nèi)容性審核第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表貨幣性資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債結(jié)算性資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債存貨資產(chǎn) 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn) 所有者權(quán)益資

23、產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資本合計(jì)資本合計(jì)收入費(fèi)用利潤(rùn)第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義、目的、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表利潤(rùn)表：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)意義：定期事后總結(jié)分析、評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、盈利能力目的：對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)進(jìn)行分析研究，獲得對(duì)其經(jīng)濟(jì)決策有用的信息。內(nèi)容：1、資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動(dòng)情況，及負(fù)債經(jīng)營(yíng)情況及評(píng)價(jià)償債能力。2、利潤(rùn)完成情況及盈利能力。3、現(xiàn)金流動(dòng)增減變動(dòng)的原因、狀況、及付現(xiàn)能力。4、分析資金保全和增值情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析二、財(cái)務(wù)指標(biāo)（AB=B/A）（一）償債能力：1、

24、長(zhǎng)期償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額債權(quán)人：比率低好，償債能力強(qiáng)股東：比率高好（前提是總資本報(bào)酬率大于借入資本利息率）經(jīng)營(yíng)者：保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)案例為什么要負(fù)債？缺錢花？因?yàn)槟芴岣吖緝糍Y產(chǎn)報(bào)酬率。衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人債務(wù)的安全程度。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析2、短期償債能力：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，比率高好，存貨積壓？流動(dòng)比率一般為2，但零庫存管理流動(dòng)比率要比有存貨的要低，在制造企業(yè)中，速動(dòng)資產(chǎn)和存貨各占一半，為1.5就相當(dāng)不錯(cuò)了。衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，比率高好。速

25、動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=貨幣性資產(chǎn)+結(jié)算性資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)一般為1，反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。（二）盈利能力1、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額100%衡量全部資產(chǎn)獲利能力。2、凈資產(chǎn)收益率=凈資產(chǎn)/平均凈資產(chǎn)100%第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)收入凈額100%衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的收益水平。體現(xiàn)了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)對(duì)利潤(rùn)總額貢獻(xiàn)及對(duì)企業(yè)全部收益的影響程度。4、成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)成本100%衡量企業(yè)營(yíng)業(yè)成本獲利的水平。（三）營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債周轉(zhuǎn)率：在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)周轉(zhuǎn)幾次叫周轉(zhuǎn)率。周轉(zhuǎn)天數(shù)：每完成一個(gè)完整

26、的周期需要多少天。例：我用500萬的資金達(dá)到1000萬的銷售收入，周轉(zhuǎn)2次，平均一次180天。今年，我加速了，供不應(yīng)求，500萬的資金，取得了2000萬的收入，周轉(zhuǎn)4次，平均一次90天。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快，營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額100%2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入平均應(yīng)收賬款余額100%反映應(yīng)收賬款的流動(dòng)程度。賒銷收入=營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)銷收入平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）23、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本平均存貨衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否適當(dāng)。注：周轉(zhuǎn)架起了兩表的橋梁。假定我花10萬元借

27、教室，上課收費(fèi)每次賺2萬，利潤(rùn)率20%，這一年做了三次業(yè)務(wù)。分析：投資10萬，賺了2萬3=6萬，60%（3次 20%=6/10=60%，總資產(chǎn)報(bào)酬率）第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析營(yíng)運(yùn)能力案例分析 根據(jù)2006年年報(bào)，分析江淮汽車與同行營(yíng)運(yùn)能力的比較 江淮汽車 福田汽車 一汽四環(huán) 一汽轎車總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1.89 3.23 1.60 1.23存貨周轉(zhuǎn)率 11.72 9.76 9.10 6.62應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 45.39 62.70 11.38 48.09分析:江淮汽車的存貨周轉(zhuǎn)率最高，其存貨管理能力很強(qiáng)，在總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率稍遜于福田，其運(yùn)營(yíng)管理能力處于行業(yè)領(lǐng)先地位。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

28、分析（四）發(fā)展能力1、銷售增長(zhǎng)率=當(dāng)年銷售增長(zhǎng)額/上年銷售收入額100%2、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=當(dāng)年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/上年總資產(chǎn)額100%對(duì)ROI計(jì)算的擴(kuò)展杜邦（DuPont）模型投資報(bào)酬率=凈利潤(rùn)銷售收入銷售收入平均資產(chǎn)總額銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從每一元的銷售收入中所能最終取得的凈利潤(rùn)周轉(zhuǎn)率與企業(yè)創(chuàng)造收入過程中資產(chǎn)使用的效率相關(guān)重要性是其能夠有助于企業(yè)的高層管理人員認(rèn)真思考資產(chǎn)的使用，意識(shí)到對(duì)資產(chǎn)保持適當(dāng)?shù)耐顿Y，同從銷售收入中獲取利潤(rùn)一樣重要 第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法（一）比較法1、定義：是通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不同數(shù)量的比較，來揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)量差異的一種分析方法。2、形

29、式：（1）實(shí)際與計(jì)劃比較；（2）本期實(shí)際與前期（上年同期或歷史最好水平）實(shí)際比較；（3）本期實(shí)際與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平比較。（二）比率分析法1、定義：是通過計(jì)算、比較經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，來確定相對(duì)數(shù)差異的一種分析方法。2、種類：（1）相關(guān)指標(biāo)比率：將兩個(gè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比求出其比率。（如前述財(cái)務(wù)指標(biāo)）（2）構(gòu)成比率：又稱結(jié)構(gòu)比率，是計(jì)算某星經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比率。（如料工費(fèi)）（3）動(dòng)態(tài)比率:將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)額對(duì)比求出動(dòng)態(tài)比率。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3、因素分析法（1）定義：又稱連環(huán)代替法，是用來計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種分析方法。（2）程序：首先確定差異，其次根據(jù)指標(biāo)與因素關(guān)系，確定分析計(jì)算公式，最后逐個(gè)因素替換，計(jì)算各個(gè)因素的影響程度。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析例：材料費(fèi)用（元）=產(chǎn)品產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品材料消耗量（kg）材料單價(jià)（元）計(jì)劃數(shù) 4000 100 8 5實(shí)際數(shù) 4620 110 7 6 100 8 5=4000 110 8 5=4400 -=400 產(chǎn)量上升的影響因素 110 7 5=3850 -=-550 單耗下降的影響因素 110 7 6=4620 -=770 材料單價(jià)上升的影響因素