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1、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái) ^務(wù)會(huì)計(jì)制度（2） 附件: 農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 （試行） 一、總 則 （一）為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社 （以下簡(jiǎn)稱合作社 ）會(huì)計(jì)工作 ,保 護(hù)農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權(quán)益 ,根據(jù)＜中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì) 法＞、＜中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法 ＞及有關(guān)規(guī)定 ,結(jié)合合作社 的實(shí)際情況,制定本制度。 （二）本制度適用于依照 ＜中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法 ＞設(shè) 立并取得法人資格的合作社。 （三）合作社應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要 ,設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 , 配備必要的會(huì)計(jì)人員。不具備條件的 ,也能夠本著民主、自愿的原 則,委托農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)或代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬

2、、核算。 （四）合作社應(yīng)按本制度規(guī)定 ,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目 ,登記會(huì)計(jì)賬 簿,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)核算以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至” 分”。 （五）合作社的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)記賬方法采用借 貸記賬法。 （六）合作社會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間 ,分期結(jié)算賬目。一個(gè) 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 （七）合作社會(huì)計(jì)信息應(yīng)定期、及時(shí)向本合作社成員公開 ,接受 成員的監(jiān)督。對(duì)于成員提出的問(wèn)題 ,會(huì)計(jì)及管理人員應(yīng)及時(shí)解答,確 實(shí)存在錯(cuò)誤的要立即糾正。 （八）財(cái)政部門依照＜中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 ＞規(guī)定職責(zé),對(duì)合作 社的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督。 農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門

3、依照＜中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法 ＞和 有關(guān)法規(guī)政策等,對(duì)合作社會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 （九）本制度自 1月1日起施行。 二、會(huì)計(jì)核算的基本要求 （一）合作社的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定 資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。 （二）合作社的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨 等。 （三）合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合實(shí)際情況,建立健全貨 幣資金內(nèi)部控制制度。 合作社應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 ,明確相關(guān)崗位的 職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé) 任和相關(guān)控制措施。 合作社收取現(xiàn)金時(shí)手續(xù)要完備 ,使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。合 作社取得的所有

4、現(xiàn)金均應(yīng)及時(shí)入賬 ,不準(zhǔn)以白條抵庫(kù) ,不準(zhǔn)挪用 ,不 準(zhǔn)公款私存。 合作社要及時(shí)、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存 ,做到賬款 相符。要組織專人定期或不定期清點(diǎn)核對(duì)現(xiàn)金。 合作社要定期與銀行、信用社或其它金融機(jī)構(gòu)核對(duì)賬目。支票 和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。 （四）合作社的應(yīng)收款項(xiàng)包括本社成員和非本社成員的各項(xiàng)應(yīng)收 及暫付款項(xiàng)。合作社對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極 催收。 （五）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 ,明確審批人 和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在銷售 與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證 ,并

5、加強(qiáng)有關(guān)單據(jù) 和憑證的相互核對(duì)工作。 合作社應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù) ,應(yīng)將銷售收 入及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬。 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證 的管理。 （六）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 ,明確審批人 和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)在采購(gòu) 與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證 ,并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù) 和憑證的相互核對(duì)工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí) ,應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié) 算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票 等文件和憑證的管理

6、。 （七）合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī) 械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷 商品、受托代購(gòu)商品、委托代銷商品和委托加工物資等。 存貨按照下列原則計(jì)價(jià) :購(gòu)入的物資按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸 費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等計(jì)價(jià) ;受托代購(gòu)商品視同購(gòu)入的 物資計(jì)價(jià) ;生產(chǎn)入庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品 ,按生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí) 際支出計(jì)價(jià) ;委托加工物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) ,按照委托加工物資的成本加 上實(shí)際支付的全部費(fèi)用計(jì)價(jià) ;受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價(jià) 格計(jì)價(jià),出售受托代銷商品時(shí) ,實(shí)際收到的價(jià)款大于合同或協(xié)議約定 價(jià)格的差額計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入 ,實(shí)際收到的價(jià)款小于

7、合同或協(xié)議約定價(jià) 格的差額計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出 ;委托代銷商品按委托代銷商品的實(shí)際成本 計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或出售的出庫(kù)存貨成本的確定,可在”先進(jìn)先出 法”、”加權(quán)平均法”、”個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法中任選一種 ,可是 一經(jīng)選定,不得隨意變動(dòng)。 合作社對(duì)存貨要定期盤點(diǎn)核對(duì) ,做到賬實(shí)相符 ,年末必須進(jìn)行一 次全面的盤點(diǎn)清查。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨 ,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 , 按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后 的余額,計(jì)入其它支出。 （八）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度 ,建立保管人員崗 位責(zé)任制。存貨入庫(kù)時(shí) ,保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù) ,填寫入庫(kù)單 ;出庫(kù)時(shí), 由保管員填寫出庫(kù)單 ,主管負(fù)責(zé)人

8、批準(zhǔn) ,領(lǐng)用人簽名蓋章 ,保管員根 據(jù)批準(zhǔn)后的出庫(kù)單出庫(kù)。 （九）合作社根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定 ,能夠采用貨幣資金、實(shí) 物資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券方式向其它單位投資。 （十）合作社的對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià) : 以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其它單位投資的 ,按照實(shí) 際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。 以實(shí)物資產(chǎn)（含牲畜和林木 ）方式向其它單位投資的 ,按照評(píng)估 確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 合作社以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資 ,其評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確 定的價(jià)值必須真實(shí)、合理 ,不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)重 估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值之間的差額 ,計(jì)入資本公積。 合作社對(duì)外投資分得的現(xiàn)

9、金股利或利潤(rùn)、利息等計(jì)入投資收 益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí) ,按實(shí)際收到的價(jià)款與其賬面余 額的差額,計(jì)入投資收益。 （十一）合作社應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 ,明確 審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 合作社的對(duì)外投資業(yè)務(wù) （包括對(duì)外投資決策、評(píng)估及其收回、 轉(zhuǎn)讓與核銷 ）,應(yīng)當(dāng)由理事會(huì)提交成員大會(huì)決策 ,嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自 決定對(duì)外投資或者改變成員大會(huì)的決策意見。 合作社應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度 ,對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn) 重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù) 的人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 合作社應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑

10、證 ,加 強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益 證書、對(duì)外投資處理決議等文件資料的管理 ,明確各種文件資料的 取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé) 權(quán)限。 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資收益的控制 ,對(duì)外投資獲取的利息、股 利以及其它收益,均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 （十二 ）合作社要建立有價(jià)證券管理制度 ,加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)證券 的管理。要建立有價(jià)證券登記簿 ,詳細(xì)記載各有價(jià)證券的名稱、券 別、購(gòu)買日期、號(hào)碼、數(shù)量和金額。有價(jià)證券要由專人管理。 （十三）合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜 （禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià) :購(gòu)入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)及相關(guān) 稅費(fèi)等計(jì)價(jià) ;幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前的培植費(fèi) 用、非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前的培植費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 ;