《財(cái)務(wù)會計(jì)課件 第二章 貨幣資金》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會計(jì)課件 第二章 貨幣資金（59頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。通過本章的學(xué)習(xí)，不僅應(yīng)掌握資產(chǎn)。通過本章的學(xué)習(xí)，不僅應(yīng)掌握貨幣資金的具體內(nèi)容、結(jié)算程序和會貨幣資金的具體內(nèi)容、結(jié)算程序和會計(jì)處理方法；更應(yīng)掌握貨幣資金管理計(jì)處理方法；更應(yīng)掌握貨幣資金管理與控制的政策、理論和技能。與控制的政策、理論和技能。重點(diǎn)重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的核算 難點(diǎn)難點(diǎn) 銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 貨幣資金清查結(jié)果的處理貨幣資金清查結(jié)果的處理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)

2、金第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金本章主要內(nèi)容出納人員出納人員會計(jì)人員會計(jì)人員第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算三、備用金的核算三、備用金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定一、庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定1 1、庫存現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的使用范圍2 2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額3 3、禁止坐支現(xiàn)金、禁止坐支現(xiàn)金4 4、現(xiàn)金賬目使用規(guī)定、現(xiàn)金賬目使用規(guī)定庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞動報(bào)酬）

3、個(gè)人勞動報(bào)酬（3）按國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金）按國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金（4）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)（6）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支（8）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。為何限制為何限制庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額由開戶單位以其日常零星開支量庫存現(xiàn)金限額由開戶單位以其日常

4、零星開支量為依據(jù)，向開戶銀行提出計(jì)劃，由開戶銀行審批。為依據(jù)，向開戶銀行提出計(jì)劃，由開戶銀行審批。一般單位的庫存現(xiàn)金限額相當(dāng)于其三至五天一般單位的庫存現(xiàn)金限額相當(dāng)于其三至五天的日常零星開支量；邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)的的日常零星開支量；邊遠(yuǎn)地區(qū)或交通不便地區(qū)的單位，其庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)增加，但最多不單位，其庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)增加，但最多不得超過十五天的日常零星開支。得超過十五天的日常零星開支。二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1 1實(shí)行職能分開原則實(shí)行職能分開原則 2 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度建立收據(jù)和發(fā)票

5、的領(lǐng)用制度 4.4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5.5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作人長期從事出納工作 三、庫存現(xiàn)金的核算三、庫存現(xiàn)金的核算 （一）庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算（一）庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算方法是設(shè)置方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金與登記現(xiàn)金日記賬日記賬 （二）（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算庫存現(xiàn)金的總分類核算方法：需要設(shè)置方法：需要設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科科目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進(jìn)行歸類，款憑證按照對方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目

6、。登記庫存現(xiàn)金總賬科目。四、備用金的核算四、備用金的核算備用金備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金（可單設(shè)）備用金（可單設(shè)）定額備用金交易定額備用金交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法撥付備用金撥付備用金 借：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金報(bào)銷備用金 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款收回備用金收回備用金 借：庫

7、存現(xiàn)金、銀行存款借：庫存現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他應(yīng)收款備用金貸：其他應(yīng)收款備用金備用金定額備用金備用金定額備用金 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款備用金貸：其他應(yīng)收款備用金報(bào)銷備用金報(bào)銷備用金 借：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款付備用金付備用金賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法非定額備用非定額備用金交易金交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)報(bào)銷數(shù)額與備用金數(shù)額不相等，如何處理？報(bào)銷數(shù)額與備用金數(shù)額不相等，如何處理？備用金非定額備用金備用金非定額備用金.現(xiàn)金清查包括：出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行帳款核對；清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對。五、現(xiàn)金清查五、現(xiàn)金清查

8、 現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的長款和短款，一般通過“其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款”、“其他應(yīng)收款現(xiàn)金短款”科目進(jìn)行核算，也可通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。待查明原因后轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。查明原因后的處理（查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短缺）：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）借：管理費(fèi)用（無法查明原因）借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后的處理（查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）現(xiàn)金溢余）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付

9、給有關(guān)人員或單位）貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因）盤盈利得（無法查明原因）第二節(jié)第二節(jié) 銀銀 行行 存存 款款一、銀行存款管理制度一、銀行存款管理制度二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算三、銀行存款核對三、銀行存款核對一、銀行存款管理制度一、銀行存款管理制度 按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。（一）銀行存

10、款開戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。(二二)銀行存款的結(jié)算原則銀行存款的結(jié)算原則1.1.遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項(xiàng)規(guī)定。遵守銀行與企業(yè)存款戶往來的各項(xiàng)規(guī)定。2.2.不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用不得出租和出借銀行賬戶，套取銀行信用和進(jìn)行其他非法活動。和進(jìn)行其他非法活動。3.3.專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票。4.4.定期與銀行核對賬目。定期與銀行核對賬目。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算二

11、、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1、轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義 轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動用現(xiàn)金，是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為?？钯~戶的貨幣清算行為。特點(diǎn)：雙方收付不動用現(xiàn)金特點(diǎn)：雙方收付不動用現(xiàn)金 2、銀行結(jié)算方式、銀行結(jié)算方式 （1 1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見票即付）有效期：有效期：1 1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 （2 2）銀行本票結(jié)算方式）銀行本

12、票結(jié)算方式 有效期：有效期：2 2個(gè)月個(gè)月 面額：面額：定額：定額：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元；元；不定額：不定額：用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓（3）商業(yè)匯票）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付）分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票分類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票 有效期：最長不超過有效期：最長不超過6個(gè)月個(gè)月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓 通過通

13、過“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”或或“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”核算。核算。（4）支票）支票 現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）有效期：不超過有效期：不超過10天天 用于同城結(jié)算用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 （5）匯兌）匯兌 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯、信匯電匯、信匯 （6）委托收款）委托收款 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算（7）托收承付）托收承付 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 （8）信用卡）信用卡 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 單位卡單位卡不

14、得用于超過不得用于超過1010萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金萬元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長允許善意透支，不得惡意透支，透支期限最長60天天 （9）信用證）信用證 用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算用于國際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。字的均可背書轉(zhuǎn)讓。銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納同城：同城：支票、銀行本票支票、銀行本票 異地：異地：匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證 同城、異

15、地均可：同城、異地均可：信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 （1 1）銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算（2 2）銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算 3 3、銀行存款核算、銀行存款核算銀行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算 為了詳細(xì)反映銀行存款的收付及結(jié)存情況，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。銀行存款日記帳采用收入、支出、結(jié)余三欄式或多欄式，也可以專設(shè)收入日記帳與支出日記帳。銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算銀行存款增加時(shí)：銀行存款減少時(shí)：為了反映企業(yè)銀行存款的收付及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，對銀行存款進(jìn)行總分類核算。銀行存款的核算舉例例1根據(jù)企

16、業(yè)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：1.企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入2000元，增值稅340元，共計(jì)2340元，收到支票存入銀行。1.借：銀行存款借：銀行存款 2,340 貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入 2,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金340銀行存款的核算舉例 2.企業(yè)預(yù)收銷貨款4000元存入銀行。3.收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5850元存入銀行。銀行存款的核算舉例2.借：銀行存款借：銀行存款 4,000 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款 4,000 3.借：銀行存款借：銀行存款 5,850 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 5,850 銀行存款的核算舉例 4.該企業(yè)購進(jìn)原材料8000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅1360元，貨款

17、共計(jì)9360元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。銀行存款的核算舉例4.借：原材料借：原材料 8,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 1,360 貸：銀行存款貸：銀行存款 9,360 銀行存款的核算舉例 5.企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元。6.從銀行提取現(xiàn)金4700元準(zhǔn)備發(fā)工資。銀行存款的核算舉例5.借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 6.借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4,700 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,700 銀行存款的核算舉例企業(yè)“銀行存款日記帳”上的月末余額往往與“銀行對帳單”上的月末余額不符，原因主要有三個(gè)：一是計(jì)算錯(cuò)誤；二是記帳有錯(cuò)誤；三是因?yàn)槲催_(dá)帳項(xiàng)。三、銀行存款的

18、核對未達(dá)帳項(xiàng)所謂未達(dá)帳項(xiàng)是指對于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)和銀行的記帳時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入帳的會計(jì)事項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)具體有以下四種情況。未達(dá)帳項(xiàng)1.企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未入帳的事項(xiàng)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到購貨方的支票并已登記入帳，但因銀行尚未辦妥收款手續(xù)而未入帳。未達(dá)帳項(xiàng)2.企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未入帳的事項(xiàng)。如企業(yè)已開出轉(zhuǎn)帳支票并已登記入帳，但持票人尚未辦妥收款手續(xù)，所以銀行尚未入帳。未達(dá)帳項(xiàng)3.銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項(xiàng)。如企業(yè)委托銀行收款，銀行已經(jīng)收妥款項(xiàng)并已入帳，但企業(yè)尚未收到通知，因而未入帳。未達(dá)帳項(xiàng)4.銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未入帳的事項(xiàng)。如

19、根據(jù)合同，銀行扣收了企業(yè)的借款利息和手續(xù)費(fèi)并已登記入帳，而企業(yè)尚未接到通知，所以未入帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日未達(dá)賬項(xiàng)的處理未達(dá)賬項(xiàng)的處理 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)不是原始憑證，只是在對賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng) 的影響而編制的，的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。企業(yè)無需據(jù)此編制會計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對賬單余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企收，銀未收企收，銀未收銀收，企未收銀收，企未收企付，銀未付企付，銀未付 銀付，企未付

20、銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額例2某企業(yè)10月31日銀行存款日記帳余額為98700元，銀行對帳單上該企業(yè)存款帳戶余額為106540元，經(jīng)查有下列未達(dá)帳項(xiàng)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表1.10月29日，企業(yè)委托銀行收取的銷貨款37860元銀行已收妥入帳，企業(yè)尚未接到通知未入帳。2.10月31日，企業(yè)收到貨款34700元并已入帳，因未能及時(shí)送存銀行，銀行未入帳。3.10月31日，銀行扣收了企業(yè)的水電費(fèi)9420元，企業(yè)未收到通知而未能入帳。4.10月31日，企業(yè)因采購貨物開出轉(zhuǎn)帳支票14100元并已入帳，但持票人尚未到銀行結(jié)算，銀行未入帳。要求：編制銀行存款余額調(diào)

21、節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記帳余額98700 銀行對帳單余額106540加：銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng)37860 加：企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng)34700減：銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng)9420 減：企業(yè)已付銀行未付事項(xiàng)14100調(diào)節(jié)后存款余額127140 調(diào)節(jié)后存款余額127140銀行存款余額調(diào)節(jié)表2000年10月31日 單位：元第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 企業(yè)中有些貨幣資金存放地點(diǎn)和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，需要設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶反映這些除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種資金。在“其他貨幣資金”帳戶下，各種資金分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。1.外

22、埠存款外埠存款指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。其會計(jì)處理如下：(1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款1.外埠存款(2)收到采購員的發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證。借：材料采購（或有關(guān)帳戶）借：材料采購（或有關(guān)帳戶）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款(3)完成采購任務(wù)，將剩余外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)亻_戶銀行。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款2.銀行匯票存款銀行匯票存款指企業(yè)為取得銀

23、行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。其會計(jì)處理如下：(1)按規(guī)定將款項(xiàng)存入銀行，取得銀行匯票。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.銀行匯票存款(2)企業(yè)使用銀行匯票后，憑發(fā)票帳單等入帳。借：材料采購（或有關(guān)帳戶）借：材料采購（或有關(guān)帳戶）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款(3)匯票使用完畢轉(zhuǎn)銷余額或因超過付款期而退回款項(xiàng)。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款3.銀行本票存款銀行本票存款指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

24、。其會計(jì)處理如下：(1)按規(guī)定將款項(xiàng)存入銀行，取得銀行本票。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款3.銀行本票存款(2)企業(yè)使用銀行本票后，憑發(fā)票帳單等入帳。借：材料采購（或有關(guān)帳戶）借：材料采購（或有關(guān)帳戶）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款(3)因超過付款期而退回款項(xiàng)。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款4.在途貨幣資金在途貨幣資金指企業(yè)同所屬單位間或上下級間的匯解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月末時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。其會計(jì)處理如下：

25、(1)收到匯出單位通知但尚未收到款項(xiàng)。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金在途貨幣資金在途貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款（或有關(guān)帳戶）貸：其他應(yīng)收款（或有關(guān)帳戶）(2)收到匯款。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金在途貨幣資金在途貨幣資金5.信用卡存款信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人或單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。其會計(jì)處理如下頁。5.信用卡存款(1)企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行，取得信用卡。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款(2)企業(yè)使用信用卡進(jìn)行支

26、付。收到付款憑證及發(fā)票帳單，核對后入帳。借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用(或有關(guān)帳戶或有關(guān)帳戶)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸貸:其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 5.信用卡存款(3)向信用卡中續(xù)存資金。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款(4)不需要信用卡，辦理銷戶。借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款1.1.如何理解庫存現(xiàn)金的概念及特征？如何理解庫存現(xiàn)金的概念及特征？2.2.庫存現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些？庫存現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容包括哪些？3.3.企業(yè)在銀行可以開立哪些帳戶？每個(gè)帳戶的用企業(yè)在銀行可以開立哪些帳戶？每個(gè)帳戶的用途是什么？途是什么？4.4.未達(dá)賬項(xiàng)包括哪幾種？在編制銀行存款余額調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)包括哪幾種？在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)如何考慮？節(jié)表時(shí)如何考慮？思考題：思考題：