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1、 公共組織會(huì)計(jì)課程論文 論文題目：淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題 專業(yè)： 14會(huì)計(jì)A班 姓名： 吳思遠(yuǎn) 學(xué)號(hào)： 20148312035 淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題 摘要：在政府與非營(yíng)利組織中有兩個(gè)突出的問(wèn)題，一個(gè)是事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問(wèn)題，一個(gè)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題。在預(yù)算制度下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是事業(yè)單位的預(yù)算撥款使用情況的相關(guān)信息，但缺乏財(cái)務(wù)成果的評(píng)價(jià)。雖然財(cái)政部出臺(tái)的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》使得報(bào)

2、表使用者能夠更全面的了解該單位的信息并依據(jù)此做出決策，但是在會(huì)計(jì)報(bào)表方面仍然有一些問(wèn)題沒(méi)有解決。而且隨著我國(guó)財(cái)務(wù)體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢(shì)在必行。由于各種原因，各地實(shí)行內(nèi)部控制制度的做法不一。本文對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一些改進(jìn)建議并對(duì)改革方向進(jìn)行分析，而且就行政事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)中容易出現(xiàn)的漏洞、問(wèn)題進(jìn)行闡述，對(duì)目前的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，并提出了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。? 【關(guān)鍵詞】?：事業(yè)單位會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)報(bào)表；行政事業(yè)；內(nèi)部控制；措施????? （一）基本概念 我國(guó)對(duì)于非營(yíng)利組織的界定是：1.不以營(yíng)利為目的；2.任何單位

3、或個(gè)人不因出資而擁有非營(yíng)利組織的所有權(quán)；3.收支結(jié)余不得向出資者分配；4.非營(yíng)利組織一旦進(jìn)行清算，清算后的剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繼續(xù)用于社會(huì)公益事業(yè)。非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)主要是向資源的提供者提供信息以幫助其合理作出向非營(yíng)利組織分配資源的決策。它是為了幫助評(píng)價(jià)和實(shí)現(xiàn)政府及社會(huì)的公共受托責(zé)任，評(píng)價(jià)非營(yíng)利組織當(dāng)年的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果、提供的服務(wù)和公共產(chǎn)品的水平，據(jù)以作出選舉和提供資金的決策。非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算分資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等五個(gè)要素。? （二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議和改革方向? ????事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件。根據(jù)規(guī)定它包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入

4、支出表、事業(yè)支出明細(xì)表、基本支出明細(xì)表、項(xiàng)目支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及收支情況說(shuō)明書。在預(yù)算制度下，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者主要是行政主管部門，報(bào)表所反映的是事業(yè)單位的預(yù)算撥款使用情況的相關(guān)信息，包括預(yù)算撥款是否按規(guī)定用途使用和挪用等，缺乏財(cái)務(wù)成果的評(píng)價(jià)。但在2009年8月10日，財(cái)政部出臺(tái)了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第51條的規(guī)定，“事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表、財(cái)政撥款收入支出表、基本建設(shè)收入支出表、事業(yè)基金表、專用基金表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書”。這樣就比之前規(guī)定的多了幾張報(bào)表，雖然這使得報(bào)表使用者能夠更全面的了解

5、該單位的信息并依據(jù)此做出決策，但是在會(huì)計(jì)報(bào)表方面仍然有一些問(wèn)題沒(méi)有解決。? ? 一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的問(wèn)題?? ??（一）資產(chǎn)負(fù)債表方面存在的問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表主要有以下問(wèn)題。???? 1、?結(jié)構(gòu)不合理。事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡原理，實(shí)際上并不符合資產(chǎn)負(fù)債表的定義。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)是一個(gè)靜態(tài)表，是反映事業(yè)單位一定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，應(yīng)該依據(jù)結(jié)帳日的平衡等式“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”來(lái)編制。而目前的事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中既包含了存量類的事業(yè)基金、固定基金、專用基金、未分配結(jié)余項(xiàng)目，

6、又包含了流量類的事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余項(xiàng)目。這樣將靜態(tài)的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)要素和動(dòng)態(tài)的收入、支出要素通過(guò)了一張資產(chǎn)負(fù)債表反映反映出來(lái)，同時(shí)也將財(cái)務(wù)狀況信息與業(yè)務(wù)成果信息合二為一，一方面混淆了長(zhǎng)期和短期會(huì)計(jì)信息的性質(zhì)，另一方面也加大了會(huì)計(jì)信息的模糊性。而且資產(chǎn)負(fù)債表中的“支出和收入”類項(xiàng)目與收入支出表重復(fù)交叉，這樣增加了會(huì)計(jì)人員的工作量，不便于進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的分析。? ?2、?沒(méi)有全面揭示和披露事業(yè)單位的全部負(fù)債信息。資產(chǎn)負(fù)債表只反映了負(fù)債的總體情況，對(duì)于負(fù)債的明細(xì)情況，比如貸款期限、貸款利率以及每月還貸額等是計(jì)入資本性支出還是費(fèi)用性支出，卻沒(méi)有任何反映。? ???（二）收入支出表沒(méi)有準(zhǔn)確反映單位

7、在某一段時(shí)期內(nèi)的收支結(jié)余情況，并且不應(yīng)當(dāng)包括專款項(xiàng)目。收入支出表的內(nèi)容由三個(gè)部分組成：一、由上級(jí)撥入資金、自身的事業(yè)收入和其相對(duì)應(yīng)的支出以及事業(yè)結(jié)余組成；二、由經(jīng)營(yíng)性收入、支出及經(jīng)營(yíng)結(jié)余組成；三、由專款的收支組成。這樣編制的收入支出表就不能夠準(zhǔn)確地反映出該事業(yè)單位某一時(shí)期的收支結(jié)余情況。另外?？钯Y金的收入和支出具有相對(duì)獨(dú)立性，單位專項(xiàng)資金的收支單獨(dú)列報(bào)。專項(xiàng)資金余額的結(jié)轉(zhuǎn)是以項(xiàng)目是否完工來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)余額，而不是以時(shí)間為界限的。這樣就不能夠真正體現(xiàn)事業(yè)單位一定時(shí)期內(nèi)的資金結(jié)余。?? ??（三）不編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，反映某事業(yè)單位在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的變動(dòng)情況。

8、現(xiàn)金流量表可以揭示事業(yè)單位貨幣資金的周轉(zhuǎn)情況，也可以揭示事業(yè)單位因融資、投資而產(chǎn)生的貨幣資金變動(dòng)情況。編制現(xiàn)金流量表，可以更準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位償債能力、支付能力、變現(xiàn)能力等，有利于管理層根據(jù)現(xiàn)金的結(jié)存情況和增減變動(dòng)的情況，有效地調(diào)度和使用貨幣資金。而《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中并沒(méi)有要求要編制現(xiàn)金流量表。而由于事業(yè)單位并非嚴(yán)格按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所以事業(yè)單位的收支情況表不能完整地反映現(xiàn)金的流入、流出及增減變動(dòng)情況。?? 二、對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的改進(jìn)建議?? ??（一）對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的改進(jìn)建議。? ????1、?由于事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡原

9、理，這樣內(nèi)容既包括了某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況，同時(shí)又包括了某一時(shí)期的收入和支出情況。既混淆了長(zhǎng)期和短期會(huì)計(jì)信息的性質(zhì)也加大了會(huì)計(jì)信息的模糊性。為解決這一問(wèn)題，可以將凈資產(chǎn)要素一分為二，分列成基金要素和結(jié)余要素兩個(gè)報(bào)表要素?；鹗侵甘聵I(yè)單位本身自有的滾存積累資金，它包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、未分配結(jié)余；結(jié)余是指事業(yè)單位一定時(shí)期內(nèi)收入與支出對(duì)比的結(jié)果，它包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余。其中基金要素為資產(chǎn)負(fù)債表要素，結(jié)余要素為收入支出表要素。?? ?????2、?給資產(chǎn)負(fù)債表增設(shè)“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，以便于如實(shí)反映事業(yè)單位的固定資產(chǎn)情況。?? ?????3、?增設(shè)負(fù)債情況

10、明細(xì)表，以全面地反映事業(yè)單位負(fù)債情況，便于上級(jí)部門及時(shí)掌握事業(yè)單位的債務(wù)情況。 （二）對(duì)于收入支出表的改進(jìn)建議。收入、支出項(xiàng)目余額的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)在期末，可以采用表結(jié)的辦法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。另外可以在收入支出表中增設(shè)預(yù)算欄目，提供預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)相比較的信息，來(lái)反映預(yù)算執(zhí)行情況。將“撥出?？睢弊鳛橘Y產(chǎn)，將“撥入?？睢弊鳛樨?fù)債，將“?？钪С觥弊鳛椤皳苋雽？睢钡牡譁p項(xiàng)目，就能夠解決各表之間的數(shù)字勾稽關(guān)系了。?? ??（三）增加現(xiàn)金流量表的建議?，F(xiàn)金流量表是反映事業(yè)單位在報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金流入的來(lái)源、現(xiàn)金流出的用途以及報(bào)告期末現(xiàn)金的余額的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。應(yīng)當(dāng)在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中加設(shè)現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容應(yīng)

11、當(dāng)根據(jù)相關(guān)性原則與成本和效益原則進(jìn)行設(shè)計(jì)，就是說(shuō)現(xiàn)金流量活動(dòng)應(yīng)分為業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三類，但每類項(xiàng)目要根據(jù)事業(yè)單位收入與支出的特點(diǎn)盡可能簡(jiǎn)化，并且要使填報(bào)的數(shù)據(jù)容易取得。?? ??（四）關(guān)于改進(jìn)會(huì)計(jì)報(bào)表的其他建議。增設(shè)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況月報(bào)表，以加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位部門預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督。通過(guò)報(bào)表對(duì)單位各收入支出項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)進(jìn)行比較，從而看出財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的撥款情況，促使財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的撥款及時(shí)到位。由此也可以看出預(yù)算單位的收支預(yù)算執(zhí)行情況，有利于事業(yè)單位自身加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，積極組織收入，完成預(yù)算進(jìn)度，嚴(yán)格按預(yù)算控制支出。?? 三、?事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)告的改革方向??

12、????會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息既要能反映事業(yè)單位對(duì)受托責(zé)任的履行情況，又要便于資源委托者作出未來(lái)資源托付的決策。因此，事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容除了應(yīng)當(dāng)包括事業(yè)單位受托責(zé)任履行情況的財(cái)務(wù)狀況和收支情況，還應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表及附表、基建投資表、現(xiàn)金流量表等。事業(yè)單位現(xiàn)今的會(huì)計(jì)報(bào)表體系還不夠完善。沒(méi)有現(xiàn)金流量表是一個(gè)缺陷，隨著會(huì)計(jì)信息使用者的要求、事業(yè)單位內(nèi)部管理者的需要更高，出現(xiàn)反映事業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出以及凈額情況的現(xiàn)金流量表是必然的改革趨勢(shì)。?? 改進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)告的整體思路大致是：首先，增加會(huì)計(jì)信息的透明度。其次，增加非貨幣信息的披露，尤其是要充分披露關(guān)于事業(yè)單位社會(huì)

13、責(zé)任履行情況的信息，這樣可以使社會(huì)公眾和繳費(fèi)方對(duì)會(huì)計(jì)信息有所了解。另外，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理和傳遞，將信息更快速及時(shí)地傳遞到有關(guān)人員的手中。最后，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表體系，增強(qiáng)報(bào)表的通用性和可比性，這樣可以使財(cái)政部門和主管部門能夠從宏觀上匯總完整的財(cái)務(wù)指標(biāo)。? ? 事業(yè)單位的改革不是短時(shí)間內(nèi)就可以完成的，它和國(guó)內(nèi)其他領(lǐng)域的改革一樣也需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。中央在報(bào)告中所指出的“分類推進(jìn)事業(yè)單位改革”，也表明了中央對(duì)事業(yè)單位的改革要求的漸進(jìn)性。因此，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革而言，應(yīng)該遵循“循序推進(jìn)”這一原則，以達(dá)到最終的目的。? （三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制? 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)

14、代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。它是以一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制包含內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。? 一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的

15、主要問(wèn)題? 1.內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。? 2.財(cái)務(wù)管理制度不健全。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。? 3.資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對(duì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購(gòu)制度后購(gòu)置得到有效控制，但對(duì)資產(chǎn)的使用過(guò)程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)

16、那樣頻繁發(fā)生迫使它經(jīng)常核對(duì)，只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)將其登記到賬簿上，但對(duì)后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。? 4.對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。? 5.監(jiān)督考核機(jī)制不到位。目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行，依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上對(duì)單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率評(píng)價(jià)涉及不多，無(wú)法起到監(jiān)督

17、資金的使用和管理情況。同時(shí)，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。? 二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施? 1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。可以通過(guò)各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。? 2.健全內(nèi)部

18、會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。首先，確定哪些崗位和職務(wù)是不相容職務(wù)；其次，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理有效決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。? 3.完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的

19、責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)資產(chǎn)直接接觸，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，出現(xiàn)不一致時(shí)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對(duì)債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時(shí)核對(duì)、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。? 4.建立財(cái)務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。各行政事業(yè)單位可以借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。通過(guò)一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以化解。? 內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。??? 【參考文獻(xiàn)】 ?[1]喬春華．<事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>與<事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則>研究一高等學(xué)校為例[M]．南京大學(xué)出版社．2010，(7)．? [2]喬春華．(事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>設(shè)計(jì)的若干問(wèn)題探析[J]．2009，(11）? [3]黃偉伶.健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[j].時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)，2007，(10).? 5 8參考8