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1、中國石油大學勝利學院?？飘厴I(yè)設(shè)計（論文） ?？粕厴I(yè)設(shè)計（論文） 題 目：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題與解決對策 學生姓名： 系 別： 經(jīng)濟管理與法律系 專業(yè)年級： 指導教師：

2、 2014 年4月15日 摘 要 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍增多，加強對應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的內(nèi)容。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。特別是現(xiàn)在，經(jīng)濟危機的環(huán)境下，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。

3、本文對現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及形成的原因和影響進行分析，并進而列舉了具體措施，幫助企業(yè)做好應(yīng)收賬款的管理工作。 關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;存在原因;對策 目 錄 第一章 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概述 1 1. 企業(yè)應(yīng)收賬款的定義 1 2. 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 1 3. 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 2 第二章 企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題分析 4 1. 應(yīng)收賬款中監(jiān)督管理制度不健全 4 2. 銷售前資信評估薄弱導致信用風險意識差 5 3. 企業(yè)會計核算粗放導致賬實不符 5 第三章 加強應(yīng)收賬款管理的對策 6 1. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 6 2. 建立專

4、門的信用管理機構(gòu)和風險防范制度 6 第四章 結(jié) 論 8 參考文獻 9 致 謝 10 第一章 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概述 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，向社會提供的出產(chǎn)品數(shù)量不斷增多，市場競爭也越來越激烈。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量，價格，售后服務(wù)，還是廣告等等之外，賒銷也就自然成為了擴大銷售的重要手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平，一樣的質(zhì)量服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)今銷售的產(chǎn)品或是商品的銷售額。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)

5、收賬款。于是，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重要組成部分。因此,企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理要有足夠的重視,制訂的管理措施要落到實處才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。 1. 企業(yè)應(yīng)收賬款的定義 應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，以采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項。廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款項。信用銷售中的應(yīng)收賬款，也即本文中所指的應(yīng)收賬款是指由賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收銷貨款，它是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一。加強應(yīng)收賬款管理，對提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險具有十分重要的意義。 2. 企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 2.1 商業(yè)競

6、爭 這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。 2.2 企業(yè)為了降低存貨風險和管理等開支 企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨會占用企業(yè)的資金, 其持有成本較高, 如管理費、倉儲費和保險費等支出; 相反, 企業(yè)若持有應(yīng)收賬款, 則沒有這些支出。 2.3 外部的一些客觀因素導致企業(yè)可能會發(fā)生應(yīng)收賬款 客戶有時為檢驗產(chǎn)品

7、質(zhì)量和復核單據(jù)等其他方面的需要而延遲支付貨款。這時可能會導致企業(yè)形成應(yīng)收賬款。另外貨款結(jié)算方式的不同也會引起貨款的延遲支付。對于一些批發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)而言，因為結(jié)算貨款需要時間，常使銷售時間與收款的時間不一致。 3. 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 3.1 正面影響主要表現(xiàn)在 3.1.1 促進銷售 在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了謀得自身的生存和發(fā)展，通過向顧客銷售產(chǎn)品和資金是提高競爭力的一種重要手段。在市場疲軟、企業(yè)資金缺乏的情況下，賒銷對促進銷售的作用很明顯。因此，在對客戶信用進行嚴格審查后，確定有固定資金流入情況下，適度利用賒銷而增加的應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是一種很好的經(jīng)營手段。 3.1.

8、2 可減少庫存，降低存貨的成本 企業(yè)產(chǎn)品銷售后，可以通過減少產(chǎn)成庫存，降低存貨的各種費用的支出，在企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多的情況下，為了降低存活的成本，經(jīng)常采取比較優(yōu)惠的實用條件進行賒銷，使存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，從而降低存貨成本。 3.2 負面影響主要表現(xiàn)在 3.2.1 加速企業(yè)現(xiàn)金的流出 由賒銷所確定的收入其實并沒有真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)把有限的流動資金用來墊付各種稅金和費用，從而加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重。在企業(yè)應(yīng)收賬款金額很大的情況下，會給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)增加很大的負擔。 3.2.2 壞賬風險增強，

9、影響企業(yè)的盈利 按照權(quán)責發(fā)生制的原則，一般企業(yè)實務(wù)操作中，應(yīng)收賬款提取壞賬率都有一個上限，應(yīng)收賬款都需要按照這個上限標準進行計提，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，所以對于一些賬齡太長的應(yīng)收賬款仍按此標準計提未能如實反映企業(yè)壞賬的風險，如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失而大量實際已成壞賬的應(yīng)收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業(yè)的利潤。 3.2.3 增加了企業(yè)費用， 延長了企業(yè)的經(jīng)營周期 應(yīng)收賬款形成必然使管理應(yīng)收賬款的成本增加，而過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用，使整個企業(yè)的營運周期延長，從而限制了企業(yè)進一步投資擴

10、大再生產(chǎn)的能力，對于應(yīng)收賬款量多，金額大的大企業(yè)，應(yīng)當設(shè)置管理應(yīng)收賬款的財務(wù)人員和清欠辦人員。而清欠人員的差旅費、補貼費用支出增加了整個企業(yè)的費用的支出。 第二章 企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題分析 1. 應(yīng)收賬款中監(jiān)督管理制度不健全 在現(xiàn)代的企業(yè)中，對應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理制度還不夠健全。許多企業(yè)相關(guān)部門沒有形成必要的約束機制和激勵機制，一旦他們出現(xiàn)問題，各部門之間就互相推諉。如果沒有健全的管理制度作為基礎(chǔ)，對應(yīng)收賬款的相關(guān)工作進行約束，必將加大財務(wù)風險。應(yīng)收賬款中監(jiān)督管理制度不健

11、全主要有以下三個方面： 1.1 應(yīng)收賬款管理權(quán)責不夠明確 許多不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，其主要原因是沒有明確的權(quán)責劃分，沒有具體的責任人來負責，沒有嚴格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制度，最終也無法追究責任。銷售部門是以銷售業(yè)績?yōu)閷虻?，銷售人員的主要任務(wù)是爭訂單，財務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營利潤，但財務(wù)人員一般以會計核算為主，并不理解客戶背景和交易狀況，無法對信用風險做出準確的判斷，銷售部門和財務(wù)部門目標職責不明確，不能及時溝通,單靠銷售人員或者財務(wù)人員都不能勝任，必須通過合作由專門的部門或工作小組進行專業(yè)化管理 ，但是應(yīng)收賬款特別是逾期

12、應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)壞賬風險上，當企業(yè)的應(yīng)收賬款形成，企業(yè)應(yīng)該考慮如何按時足額收回欠款，就需要對應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，做好日常監(jiān)督管理，但是很多企業(yè)并沒有建立應(yīng)收賬款跟蹤控制制度，沒有實習定期對賬制度，導致在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異出現(xiàn)差錯。 1.2 未建立應(yīng)收賬款定期查對賬制度 應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結(jié)果導致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅，由于銷售的實現(xiàn)和貨款的結(jié)算存在時間和空間上的差異，購銷單位距離的遠近，結(jié)算方

13、式的選擇以及結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等導致未能對經(jīng)濟往來的為了事項定期對賬甚至長期不對賬，造成企業(yè)應(yīng)收賬款增加，企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接進到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收賬款預(yù)警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。 1.3 銷售考核制度不合理導致營銷人員的工資總額只與任務(wù)掛鉤 營銷人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況，采用賒銷、回扣等手段加大銷售力度，導致了應(yīng)收賬款大幅度上升，加大了產(chǎn)生壞賬的可能性，對于生產(chǎn)企業(yè)

14、來說，產(chǎn)品銷售是企業(yè)存活的根本，因為企業(yè)竭盡一切努力開拓市場，搶占市場占有率，但是基本產(chǎn)品周期理論，當某個產(chǎn)品發(fā)展到成熟期時，產(chǎn)品的市場占有率逐漸從高峰向低谷運行，這也是同類產(chǎn)品市場競爭最激烈的時期，隨后，產(chǎn)品逐漸被新的產(chǎn)品或其他產(chǎn)品所代替，為促進銷售，銷售人員往往會選擇增加應(yīng)收賬款的方式將產(chǎn)品賣出去，造成應(yīng)收賬款不斷上升，而當前企業(yè)對銷售部門和管理層的績效考核制度設(shè)計不當，考核偏重銷量和銷售收入，忽略應(yīng)收賬款收回，使本應(yīng)作為應(yīng)收賬款收回首選責任人的銷售部門和銷售人員不必為應(yīng)收賬款的收回擔負責任，銷售部門為實現(xiàn)自身利益最大化，自然偏向銷量，銷售收入，忽視應(yīng)收賬款收回，銷售與貨物回籠脫鉤。 2

15、. 銷售前資信評估薄弱導致信用意識差 信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是企業(yè)賒銷的前提，但企業(yè)普遍缺乏對客戶的資信評估。企業(yè)在進行信用銷售前本應(yīng)評估客戶的信用等級和資信程度，而大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的資信調(diào)查，只要價格合理，便輕易將產(chǎn)品賒銷出去，大大增加了應(yīng)收賬款收不回的可能性。一直以來我國企業(yè)普遍缺乏“信用”的觀念，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導者的主觀喜好，結(jié)果導致大量應(yīng)收賬款不能如期收回。在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，許多企業(yè)為了搶占市場，往往對客戶不做深入調(diào)查

16、，就與客戶簽訂合同，最終導致應(yīng)收賬款信用風險。 3. 會計核算粗放導致賬實不符 首先，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理理念和管理體制粗放，企業(yè)預(yù)收賬款很多有長期掛賬、客戶不明，隨意的沖賬現(xiàn)象普遍存在；其次，會計工作職責未到位，會計人員核算水平低，企業(yè)有些財務(wù)人員對某些業(yè)務(wù)量不清或缺乏記錄。容易造成一個客戶多個明細科目的現(xiàn)象;最后，企業(yè)內(nèi)部控制不健全，有些財務(wù)人員任意簡化客戶名稱,財務(wù)處理時不仔細核,造成串戶。應(yīng)收賬款核算和管理上的粗放、混亂、錯報或漏報回款造成賬目與實際情況脫節(jié)。 第三章 加強應(yīng)收賬款管理的對策 1. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 對于應(yīng)收賬款管理權(quán)責不夠明確，應(yīng)建立應(yīng)

17、收賬款管理責任制度。明確應(yīng)收賬款的追收是營銷人員的責任，并堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則清理欠款，責任到人；對未建立應(yīng)收賬款定期查對賬制度的問題，應(yīng)建立定期對賬制度、收賬制度和賒銷申報制度。當營銷人員賒銷時，應(yīng)填制賒銷申報單，經(jīng)負責人批準后方可賒銷。企業(yè)應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，核對雙方的賬面記錄：對于考核制度不合理的要建立合理的考核制度， 企業(yè)對營銷人員的業(yè)績考核不僅要與銷售額掛鉤，還要與應(yīng)收賬款回收額掛鉤。可采用現(xiàn)金流指標為主，銷售額為輔的方法,針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制，事中控制 ，事后控制程序，并針對在企

18、業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決企業(yè)在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，保證企業(yè)在擴大銷售的同時縮短收賬期提高資金周轉(zhuǎn)率，加快資金循環(huán)最大限度地發(fā)揮信用銷售優(yōu)勢，企業(yè)在考核營銷人員業(yè)績的同時，還應(yīng)注重對營銷人員的工作態(tài)度、工作能力、對企業(yè)的忠誠度等綜合素質(zhì)考核。營銷人員在客戶的選擇和信用政策的采用上，要嚴格執(zhí)行信用管理部門制定的政策，不能自行其事。 2. 建立專門的信用管理機構(gòu)和風險防范制度 制定嚴格的信用政策，做好客戶資信的調(diào)查，分析和控制，建立合理的信用管理組織機構(gòu)；建立客戶檔案，并進行分級管理。信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，

19、可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風險，以便選擇有效地追討手段。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的和潛在的客戶進行細致的調(diào)查，主要關(guān)注客戶的性質(zhì)，信譽等情況，建立相應(yīng)的信用檔案，以便隨時查詢。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況，賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應(yīng)收賬款回收率，完善應(yīng)收賬款管理的績效評價制度。 3. 確定合理的收賬方法 一是提高企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理理念和管理體制，減少企業(yè)預(yù)收賬款的長期掛賬、明確客戶信息。加強應(yīng)收賬款管理的事前審核管理，健全企業(yè)應(yīng)收賬

20、款核算辦法和管理制度。改善內(nèi)部核算方法針對不同的銷售業(yè)務(wù)分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別并采取相應(yīng)的管理對策。 二是財稅部門要大力宣傳會計法規(guī)和稅收政策，增強企業(yè)自律意識，對情節(jié)嚴重的違法行為要依照規(guī)定給予處罰，以起到警示教育作用。加強應(yīng)收賬款管理的事中監(jiān)督管理，并做好基礎(chǔ)記錄。 三是加強應(yīng)收賬款管理中的事后收賬管理, 不斷完善收賬政策,確定合理的收賬程序。要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。大力提高會計人員核算水平，確定會計工作職責到位。

21、 第四章 結(jié) 論 綜上所述，我們不難發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款對于一個企業(yè)的發(fā)展非常重要，但是如何操縱，也是需要一套完善策略的，否則必定會拖垮整個公司。為保證貨款及時回籠，進一步參與到再生產(chǎn)過程中，對應(yīng)收賬款進行科學合理的績效考核是很有必要的。建立一個既能適于企業(yè)傳統(tǒng)，又能體現(xiàn)獨立性的信用管理部門，是企業(yè)急待解決的首要問題，所以必須從銷售、信用、財務(wù)、售后四個部門著手，建立健全的內(nèi)部控制體系。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展，我國產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款的原因首先根源于企業(yè)內(nèi)部管理上存在缺陷，其次與整個社會信用管理體系薄

22、弱，信用缺失狀況嚴重密不可分。要解決這些問題，企業(yè)必須增加信用管理職能，使應(yīng)收賬款管理科學化和系統(tǒng)化，因此，企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應(yīng)收賬款進行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成。 借鑒已有的先進管理經(jīng)驗及時清理應(yīng)收賬款，改善資產(chǎn)質(zhì)量，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬和財務(wù)風險，確保企業(yè)生存和活力，使企業(yè)的競爭能力不斷提高，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，不斷發(fā)展壯大。 參考文獻 [1]陳顯蘭.企業(yè)走

23、出應(yīng)收賬款困境的思考 [J] 四川會計.2002 [2]李寶貴,邰曉紅.淺談應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理[J]中國科技信息. 2005 [3]姜小蘭.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J]廣西輕工業(yè).2008 [4]齊磊.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與應(yīng)采取的措施[J]甘肅農(nóng)業(yè).2009 [5]姜小蘭.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策[J]廣西輕工業(yè).2008 [6]侯紅英,盧文謹.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與控制[J]學習刊.2007 [7]李凌.關(guān)于如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J]現(xiàn)代商業(yè).2009 9 致 謝 在本論文的寫作過程中，我的導師賀秀英老師傾注了大量的心血，從最初的定題到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，一次又一次的指出其中的具體問題，嚴格把關(guān)，循循善誘。何秀英老師這種無私奉獻的敬業(yè)精神令人欽佩，更是值得我們學習的良好典范，在此我向賀秀英老師表示我誠摯的謝意。同時我還要感謝在我學習期間給我極大關(guān)心和支持的各位同學和朋友。 10