《內(nèi)部控制-控制活動(dòng).ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部控制-控制活動(dòng).ppt（31頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、內(nèi)部控制的框架體系,概述 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制活動(dòng) 監(jiān)督 信息與溝通,,控制活動(dòng)（control activities）,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 控制措施包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。,相關(guān)含義,控制活動(dòng)：確保管理層指令得到貫徹執(zhí)行的公司的政策和程序。 政策：它描述應(yīng)該做什么 程序：它描述應(yīng)該怎樣做 剩余風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)采取控制措施之后仍可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。,控制活動(dòng)的分類,按內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制 按功能分 預(yù)

2、防性控制 發(fā)現(xiàn)性控制 按手段分 手工控制 自動(dòng)控制,不相容職務(wù)分離控制,不相容職務(wù)：某些職務(wù)如由一名雇員擔(dān)任，既可以弄虛作假，又能夠自己掩蓋其作弊行為的那些職務(wù)。 回避原則：重大關(guān)聯(lián)的人員不得擔(dān)任不相容職務(wù)。,不相容職務(wù)分離控制-業(yè)務(wù)活動(dòng)的步驟,,授權(quán),簽發(fā),核準(zhǔn),執(zhí)行,記錄,,,,,不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)總體原則,授權(quán)審批與申請 授權(quán)審批與執(zhí)行 執(zhí)行與監(jiān)督審核 執(zhí)行與記錄 細(xì)賬與總賬 保管財(cái)務(wù)與使用財(cái)務(wù),不相容職務(wù)分離控制貨幣資金,管錢與管賬 應(yīng)收款項(xiàng)賬目與現(xiàn)金收入賬目，應(yīng)付與支出 保管支票簿的既不能同時(shí)保管印章，也不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié) 負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人

3、員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項(xiàng)賬目級應(yīng)付款項(xiàng)賬目登記的人員要分離 貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)分離,授權(quán)審批控制,授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。,授權(quán)審批控制原則,目的性原則 信任原則 權(quán)責(zé)對等原則 因事設(shè)人、視能授權(quán)原則 單一隸屬原則 評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)原則 充分授權(quán)原則 合理檢查原則,授權(quán)審批控制權(quán)力分類與范圍,權(quán)力種類 人權(quán) 財(cái)權(quán) 做事權(quán) 范圍

4、 無授權(quán)不能行使權(quán)力 所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行 所有業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行,授權(quán)審批控制審批控制的分類,一支筆 分級審批 多重審批模式 混合審批模式,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。 會(huì)計(jì)控制體系與會(huì)計(jì)信息控制,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)控制體系,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會(huì)計(jì)政策管理 會(huì)計(jì)檔案保管 會(huì)計(jì)工作交接,會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)信息控制,復(fù)式記賬控制 標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理控制 會(huì)計(jì)憑證控制 會(huì)計(jì)帳戶與賬簿控制 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制,財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管

5、、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整；嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。,財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制,財(cái)產(chǎn)記錄 實(shí)物保管 定期盤點(diǎn) 賬實(shí)核對 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),預(yù)算控制,預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。,預(yù)算控制,全面預(yù)算體系 經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算,預(yù)算控制,預(yù)算管理組織體系 決策機(jī)構(gòu) 管理機(jī)構(gòu) 責(zé)任單位,預(yù)算控制,預(yù)算編制 編制的起點(diǎn) 銷售 利潤 編制方法 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算 零基預(yù)算 概率預(yù)算,預(yù)算控制,預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算分析 預(yù)算考核,運(yùn)營分析控制,運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營

6、情況分析控制，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。,運(yùn)營分析控制分析內(nèi)容,財(cái)務(wù)與經(jīng)營分析（P220） 預(yù)算分析 專項(xiàng)分析 綜合分析,運(yùn)營分析控制分析方法,定性分析方法 專家建議法 專家會(huì)議法 主觀概率法 特爾非法 定量分析方法 對比分析法 趨勢分析 因素分析 比率分析,運(yùn)營分析控制分析流程,,確定分析目標(biāo),制定分析方案,搜集數(shù)據(jù)信息,分析現(xiàn)狀,撰寫分析報(bào)告,,,,,績效考評控制,績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體

7、員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。,績效考評控制組織體系,高層管理人員：原動(dòng)力與帶頭人 各部門：主角 人力資源部：服務(wù)性職能部門,績效考評控制績效考評體系,確定考評內(nèi)容 考評主體 考評頻率 評價(jià)方法 結(jié)果運(yùn)用方式,績效考評控制KPI體系,平衡積分卡（BSC） 財(cái)務(wù) 客戶 內(nèi)部經(jīng)營 學(xué)習(xí)與發(fā)展,,,指標(biāo)間應(yīng)有明確的因果關(guān)聯(lián),學(xué)習(xí)與成長面 員工生產(chǎn)力 員工滿意度 信息環(huán)境的建立,,結(jié) 果 導(dǎo) 向,內(nèi)部營運(yùn)面 供應(yīng)商管理改善 生產(chǎn)流程改善,客戶面 客戶滿意度 品牌市場價(jià)值,財(cái)務(wù)面 凈資產(chǎn)回報(bào)率 銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,后向指標(biāo),先行指標(biāo),( + ),,過 程 導(dǎo) 向,(+),正面影響,,