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1、東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)系列教材,內(nèi)部控制 Internal Control 方紅星 池國華 主編 東北財經(jīng)大學(xué)出版社,第三章 內(nèi)部環(huán)境 第一節(jié) 內(nèi)部環(huán)境概述 第二節(jié) 組織架構(gòu) 第三節(jié) 發(fā)展戰(zhàn)略 第四節(jié) 人力資源 第五節(jié) 社會責(zé)任 第六節(jié) 企業(yè)文化,目 錄,本章學(xué)習(xí)目的與要求,通過本章的學(xué)習(xí)，了解組織架構(gòu)的定義，了解組織架構(gòu)的兩個層面及其關(guān)系，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)的四種類型，理解治理結(jié)構(gòu)的主要風(fēng)險，理解發(fā)展戰(zhàn)略的定義，理解發(fā)展戰(zhàn)略的制定，理解人力資源的定義，了解社會責(zé)任，了解企業(yè)文化，掌握內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素、內(nèi)容及其作用，掌握內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系，掌握組織架構(gòu)的設(shè)計原則，掌握治理結(jié)構(gòu)的

2、設(shè)計，掌握發(fā)展戰(zhàn)略的意義，掌握人力資源管理的主要風(fēng)險，掌握社會責(zé)任的意義，掌握企業(yè)文化的意義。,案例引入：內(nèi)沃爾瑪?shù)某晒εc其內(nèi)部環(huán)境,沃爾瑪?shù)某晒?，與其具有良好的內(nèi)部環(huán)境有著密切關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下方面： 第一，誠信的原則和道德價值觀。沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)道德價值觀可歸納為“我為人人，人人為我”。 第二，以人為本激發(fā)成員的榮譽(yù)感和責(zé)任心。沃爾瑪將員工稱為“合伙人”，他們是沃爾瑪最寶貴的資源。 第三，董事會。沃爾瑪堅持董事之間施行有效牽制原則，使得公司高層做出的決策具有高度預(yù)見性和創(chuàng)造力。,,第四，管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。在這種內(nèi)部環(huán)境影響下，沃爾瑪?shù)牟少?、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采購并與

3、制造商談判以獲得盡可能低的采購價格。 第五，組織結(jié)構(gòu)。沃爾瑪每家分店由一位經(jīng)理和二位助理經(jīng)營管理，他們又領(lǐng)導(dǎo)著36個商品部門經(jīng)理。每位地區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)約12家分店。地區(qū)經(jīng)理又向區(qū)域副總裁匯報工作。每位副總裁下轄3-4位地區(qū)經(jīng)理。區(qū)域副總裁向公司執(zhí)行副總裁匯報工作。,第一節(jié) 內(nèi)部控制概述,內(nèi)部環(huán)境概述,一、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的定義，“內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 其內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素內(nèi)容及其作用詳見下表,內(nèi)部環(huán)境概述,內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素內(nèi)容及作用,內(nèi)部環(huán)境概述,二、內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系 （一）

4、內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ) （二）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存 （三）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡的分析與評價。 （四）內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動關(guān)系,第二節(jié) 組織架構(gòu),組織架構(gòu),一、組織架構(gòu)的定義 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)的定義，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際情況，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。一個企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺失或缺陷，其他一切生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動都會受到影響。 組織架構(gòu)分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個層面,組織架構(gòu),（一）治理結(jié)構(gòu) 治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層

5、面的組織架構(gòu)，是與外部主體發(fā)生各項經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，它可以使企業(yè)成為在法律上具有獨立責(zé)任的主體，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的范圍內(nèi)擁有特定權(quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益 公司治理結(jié)構(gòu)可以區(qū)分為狹義和廣義兩個方面，即內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與外部治理結(jié)構(gòu) 案例3-1 中國石油天然氣股份有限公司治理結(jié)構(gòu),,組織架構(gòu),,,組織架構(gòu),（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu) 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般包括四種基本形式： 1.U型結(jié)構(gòu)(直線職能制) 2.M型結(jié)構(gòu)(事業(yè)部制) 3.H型結(jié)構(gòu)(控股公司制) 4.矩陣型結(jié)構(gòu),,組織架構(gòu),,,組織架構(gòu),（三）治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部機(jī)構(gòu)的關(guān)系 聯(lián)系：兩者相互協(xié)調(diào)，相互配合，互為補(bǔ)充，共

6、同為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi) 部控制目標(biāo)服務(wù)。 區(qū)別：實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面的側(cè)重點 治理結(jié)構(gòu) 促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營合法合規(guī) 內(nèi)部機(jī)構(gòu) 服務(wù)于另外三類控制目標(biāo),,,,,經(jīng)營效率和效果,財務(wù)報告及其相關(guān)信息真實完整,企業(yè)資產(chǎn)安全,組織架構(gòu),二、組織架構(gòu)的設(shè)計 （一）組織架構(gòu)設(shè)計原則 1.符合法律法規(guī)要求 2.符合發(fā)展戰(zhàn)略要求 3.符合管理控制要求 4.符合內(nèi)外環(huán)境要求 （二）組織架構(gòu)設(shè)計原則 1.治理結(jié)構(gòu) 2.內(nèi)部機(jī)構(gòu),,,3.2 組織架構(gòu),（三）治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計 治理結(jié)構(gòu)包括股東（大）會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)

7、相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。,,,組織架構(gòu),1上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計 （1）獨立董事制度的設(shè)立 （2）董事會專業(yè)委員會的設(shè)置 （3）設(shè)立董事會秘書 2國有獨資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計 （1）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)代行股東（大）會職權(quán)。 （2）國有獨資企業(yè)董事會成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表，董事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派。 （3）國有獨資企業(yè)監(jiān)事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派，但是監(jiān)事會成員中的職工代表由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生。,,,組織架構(gòu),（四）內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計 內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)計應(yīng)滿足以下三個要求: 1企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、

8、精簡、高效、透明、制衡的原則，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制 2企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個 崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。尤其應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相分離原則，努力識別出不相容職務(wù) 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé),,,組織架構(gòu),三、組織架構(gòu)的運行 （一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的運行 企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情

9、況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決 案例3-2 我們需要一場公司治理革命,,,3.2 組織架構(gòu),（二）對子公司的管控 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效

10、率和效果進(jìn)行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。需要注意的是，企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批,,,第三節(jié) 發(fā)展戰(zhàn)略,發(fā)展戰(zhàn)略,一、發(fā)展戰(zhàn)略概述 （一）對發(fā)展戰(zhàn)略的意義 1.發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位。 2.發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動指南。 3.發(fā)展戰(zhàn)略也是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。,,發(fā)展戰(zhàn)略,（二）企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略存在的風(fēng)險 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險： 1.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力 2.發(fā)展戰(zhàn)略

11、過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營失敗 3.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展,,,發(fā)展戰(zhàn)略,二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定 （一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機(jī)構(gòu) 企業(yè)要在人力資源配置、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面為發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的保證。一般而言，企業(yè)可以通過設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。,,,發(fā)展戰(zhàn)略,（二）分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的因素 1影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素 （1）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的風(fēng)險 （2）科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險。 （3）走向國際化的風(fēng)險。 （4）企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風(fēng)險。 （5）資本運營的風(fēng)險。,,,發(fā)展戰(zhàn)

12、略,2外部環(huán)境的分析 宏觀環(huán)境分析 行業(yè)環(huán)境分析及競爭對手 經(jīng)營環(huán)境分析。,,,發(fā)展戰(zhàn)略,3內(nèi)部資源的分析 （1）企業(yè)資源分析 （2）企業(yè)能力分析 （3）核心競爭力分析,,,發(fā)展戰(zhàn)略,（三）科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略 發(fā)展戰(zhàn)略可以分為發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃兩個層次 發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的核心和基本內(nèi)容，表明企業(yè)在未來一段時期內(nèi)所要努力的方向和所要達(dá)到的水平 戰(zhàn)略規(guī)劃是為了實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而制定的具體規(guī)劃，表明企業(yè)在每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑,,,發(fā)展戰(zhàn)略,1制定發(fā)展目標(biāo) （1）發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。 （2）發(fā)展目標(biāo)不能過于激進(jìn)，不能盲目追逐市場熱點，不能脫離 企業(yè)實際。 （3）發(fā)展目標(biāo)不能過于

13、保守，否則會喪失發(fā)展機(jī)遇和動力。 （4）發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)組織多方面的專家和有關(guān)人員進(jìn)行研究論證。 2編制戰(zhàn)略規(guī)劃 3嚴(yán)格審議和批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略 案例3-3 利令智昏，追悔莫及,發(fā)展戰(zhàn)略,三、發(fā)展戰(zhàn)略的實施 （一）發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導(dǎo) 要確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。 企業(yè)經(jīng)理層作為發(fā)展戰(zhàn)略制定的直接參與者，往往比一般員工掌握更多的戰(zhàn)略信息，對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實施路徑的理解和體會也更加全面深刻，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導(dǎo)者。,,,發(fā)展戰(zhàn)略,（二）發(fā)展戰(zhàn)略的分解落實 1.要根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計劃。 2.要按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的原則編制全面預(yù)算，將發(fā)展目標(biāo)分解并落實

14、到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、收入及利潤增長幅度、投資回報、風(fēng)險管控、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人力資源建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會責(zé)任等可操作層面，確保發(fā)展戰(zhàn)略能夠真正有效地指導(dǎo)企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動。 3.要進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，通過實施分期預(yù)算控制，促進(jìn)年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 4.要通過建立發(fā)展戰(zhàn)略實施的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位年度預(yù)算目標(biāo)完成情況納入績效考評體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明，以促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。,,,發(fā)展戰(zhàn)略,（三）發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，整合內(nèi)外部資源，相應(yīng)調(diào)整管理方式 （四）發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)企業(yè)董事

15、、監(jiān)事和高級管理人員中樹立戰(zhàn)略意識和戰(zhàn)略思維 在企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員中樹立戰(zhàn)略意識和戰(zhàn)略思維 把發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到各管理層級和全體員工 企業(yè)高管層要加強(qiáng)與廣大員工的溝通,,發(fā)展戰(zhàn)略,（五）發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整 公司戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及時報告 對由于經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,,,第四節(jié) 人力資源,人力資源,一、人力資源制度概述 （一）人力資源的定義 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號人力資源的定義，人

16、力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和。,,,人力資源,人力資源的作用 1.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的內(nèi)在源泉。 2.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)。“百年老店”經(jīng)久不衰的根本原因在于良好的人力資源政策。 3.良好的人力資源管理制度和機(jī)制是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力。 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。 良好的人力資源政策又對發(fā)展戰(zhàn)略具有積極的促進(jìn)作用。,,人力資源,（二）人力資源的組成 1高管人員 2專業(yè)技術(shù)人員 3一般員工,,,,,,企業(yè)核心技術(shù)

17、的創(chuàng)造者和維護(hù)者,,決策層,執(zhí)行層,企業(yè)人力資源的主體,人力資源,（三）人力資源管理的主要風(fēng)險 人力資源管理一般包括引進(jìn)、開發(fā)、使用和退出四個方面。 企業(yè)在人力資源管理的過程中至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險： 1.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 2.人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。 3.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。,,,,人力資源,二、人力資源控制制度設(shè)計 （一）高管人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計 高管人員的準(zhǔn)入方面 高管人員的任用方面,,,企業(yè)要擬

18、訂高管人員引進(jìn)計劃，并提交董事會,對擬任人員要進(jìn)行任前考察,董事會要對高管人員的引進(jìn)進(jìn)行審議,推行任前公示制度，廣泛聽取意見,,實行高管人員任職試用期制度,實行高管人員任職親屬回避制度,實行高管人員系統(tǒng)培訓(xùn)制度,人力資源,（二）高管人員的使用與退出制度設(shè)計 在個人要素方面，主要防范的是高級管理人員的道德風(fēng)險和能力風(fēng)險 在制度要素方面，主要考察企業(yè)制度方面的缺陷 對高管人員的管控，還可通過實施人力資源管理審計、離任審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等來實現(xiàn) 人力資源管理審計是預(yù)防和控制高管人員使用和退出風(fēng)險的最有效機(jī)制之一,,人力資源,人力資源管理審計的主要內(nèi)容包括： 1.檢查和評價與人力資源管理有關(guān)的內(nèi)部控制

19、制度的適當(dāng)性與有效性； 2.利用會計指標(biāo)和非會計指標(biāo)判斷人力管理信息的可靠性和有效性 3.對企業(yè)人力資源管理者的責(zé)任審計，包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的人力資 源資產(chǎn)的增減變動情況，任期內(nèi)人力資源資產(chǎn)有關(guān)增長指標(biāo)的完成情況，人力資源資產(chǎn)的利用情況等； 4.人力資源管理效益審計。 另外，企業(yè)高管人員(尤其是第一責(zé)任人)離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計。,人力資源,（三）技術(shù)人員引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計 該階段的控制措施主要有： 1.樹立尊重知識，尊重人才的企業(yè)文化 2.建立合理的人才團(tuán)隊，形成人才隊伍梯隊 3.建立良好的專業(yè)人才激勵約束機(jī)制 （四）技術(shù)人員的使用與退出制度設(shè)計 企業(yè)

20、要按照國家有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)日常管理，并與退出的技術(shù)人員約定相關(guān)保密責(zé)任和競業(yè)限制期限，以防泄露核心技術(shù)、商業(yè)秘密等,,人力資源,（五）一般員工引進(jìn)和開發(fā)控制制度設(shè)計 該階段的控制措施主要有： 1.在企業(yè)內(nèi)部要弘揚和確立尊重知識、尊重人才的文化氛圍。 2.重視崗位練兵和現(xiàn)場管理工作，鼓勵基層員工鉆研業(yè)務(wù)，開展現(xiàn)場管理和挖潛活動，樹立“工人專家”的典型。 3.客觀開展崗位評價工作，打通不同級別崗位之間的晉升通道，在員工和崗位之間形成科學(xué)有序的良性流動機(jī)制。,,人力資源,（六）一般員工的使用與退出制度設(shè)計 該階段的控制措施主要有： 1.建立符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的

21、薪酬制度與激勵制度，激發(fā)勞動者的工作積極性。 2.建立科學(xué)合理的人才晉升機(jī)制，對于具備足夠忠誠度和業(yè)務(wù)能力的員工，向其提供走向管理層的機(jī)會。 3.一般員工退出企業(yè)時，要支付與其勞動價值匹配的薪酬，尤其是對于需要辭退的員工，要給予充分的理由，避免法律訴訟風(fēng)險。 案例3-4 控制有余，溝通不足,,第五節(jié) 社會責(zé)任,社會責(zé)任,一、社會責(zé)任制度概述 （一）企業(yè)社會責(zé)任的定義 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任規(guī)定，企業(yè)社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。,,社會責(zé)任,（二）企業(yè)社會責(zé)任的意義

22、 履行社會責(zé)任的積極意義 1.企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責(zé)任 2.履行社會責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 3.履行社會責(zé)任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 企業(yè)的責(zé)任始于對股東的責(zé)任（A），企業(yè)的目標(biāo)就是股東利益最大化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)在社會中作用的凸出，企業(yè)作為社會公民其社會責(zé)任（B）也日益在加強(qiáng)。但是，A和B并非對立關(guān)系，而是互為條件互相促進(jìn)的。如下圖所示。,,社會責(zé)任,股東責(zé)任與社會責(zé)任關(guān)系圖,,社會責(zé)任,（三）履行社會責(zé)任應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險: 1.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。 2.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。 3.環(huán)境

23、保護(hù)投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。 4.促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。,,社會責(zé)任,二、社會責(zé)任內(nèi)部控制制度設(shè)計 （一）企業(yè)高管人員應(yīng)給予充分重視 企業(yè)高管人員尤其是一把手的支持和承諾是企業(yè)社會責(zé)任管理體系的關(guān)鍵所在 企業(yè)高管人員應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展,,社會責(zé)任,（二）應(yīng)建立或完善履行社會責(zé)任的體制和運行機(jī)制 企業(yè)要把履行社會責(zé)任融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實到生產(chǎn)經(jīng)

24、營的各個環(huán)節(jié)，明確歸屬管理部門，建立健全預(yù)算安排，逐步建立和完善企業(yè)社會責(zé)任統(tǒng)計指標(biāo)和考核體系，為企業(yè)履行社會責(zé)任提供堅實的基礎(chǔ)與保障,,社會責(zé)任,（三）應(yīng)建應(yīng)建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制 對于影響企業(yè)外部形象和自身發(fā)展的突發(fā)事件，要在第一時間及時處理，把損失降低到最低程度 對于可能對公眾信心、消費者選擇產(chǎn)生重大影響的事件，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人在媒體予以說明并致歉 企業(yè)內(nèi)部應(yīng)保持暢通的溝通渠道，將平時的小問題及時反映、溝通并解決，避免形成大問題 案例3-5 豐田公司 為何只能得兩分？,,社會責(zé)任,（四）應(yīng)建立良好的企業(yè)社會責(zé)任報告制度 發(fā)布社會責(zé)任報告，是企業(yè)履行社會責(zé)任的重要組成部分，可使企業(yè)由外而內(nèi)地深

25、入審視企業(yè)與社會的互動關(guān)系，全面提高企業(yè)服務(wù)能力和水平，提高企業(yè)的品牌形象和價值 社會責(zé)任報告制度的建立和社會責(zé)任報告的披露反映了企業(yè)社會責(zé)任意識的強(qiáng)弱以及社會責(zé)任履行情況的好壞 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的社會責(zé)任報告披露要求，選擇充分、恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)，對本企業(yè)社會責(zé)任制度的建設(shè)情況和社會責(zé)任的履行情況進(jìn)行披露，并明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任 案例3-6 調(diào)查：近八成上市公司企業(yè)社會責(zé)任報告不合格,,社會責(zé)任,（五）應(yīng)著力防范安全生產(chǎn)風(fēng)險 企業(yè)防范安全生產(chǎn)風(fēng)險的控制措施有： 1.是建立安全規(guī)章制度； 2.是建立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)； 3.是落實安全生產(chǎn)責(zé)任制； 4.是加大安全生產(chǎn)投入，特別是高危行業(yè)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將

26、安全生產(chǎn)投入列為首位； 5.是組織開展生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，及時排除安全隱患，切實做到安全生產(chǎn)； 6.是加強(qiáng)安全生產(chǎn)教育； 7.是實施崗位資格認(rèn)證制度； 8.是建立安全事故應(yīng)急預(yù)警； 9.是建立完善安全生產(chǎn)報告機(jī)制。,社會責(zé)任,（六）應(yīng)有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險 控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險的主要措施有： 建立健全產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系； 嚴(yán)格質(zhì)量控制和檢驗制度； 加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)等。,,社會責(zé)任,（七）應(yīng)切實降低環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約風(fēng)險 企業(yè)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約方面的風(fēng)險包括： 1.環(huán)境法律法規(guī)、行業(yè)政策的限制風(fēng)險； 2.綠色消費的推崇、綠色貿(mào)易壁壘的設(shè)置風(fēng)險； 3.企業(yè)所屬行業(yè)的特點引起的環(huán)境風(fēng)險； 4.生產(chǎn)技術(shù)

27、、管理水平的限制引起的環(huán)境風(fēng)險等。 企業(yè)在控制環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約風(fēng)險方面的控制措施包括： 1.轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)。 2.依靠科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，著力開發(fā)利用可再生資源。 3.建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約監(jiān)測考核體系等。,,社會責(zé)任,（八）應(yīng)切實規(guī)避促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)風(fēng)險 企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)方面的風(fēng)險主要包括： 1.法律風(fēng)險； 2.招聘失敗風(fēng)險； 3.人才過剩風(fēng)險。 降低企業(yè)促進(jìn)就業(yè)方面風(fēng)險的控制措施主要包括： 第一，提供公平就業(yè)機(jī)會； 第二，加強(qiáng)對應(yīng)聘人員的審查。,,社會責(zé)任,企業(yè)在與保護(hù)員工合法權(quán)益方面的風(fēng)險主要包括： 1.侵犯員工民主權(quán)利的風(fēng)險； 2.侵犯員工人身權(quán)益的風(fēng)險；

28、3.薪酬管理風(fēng)險； 4.員工發(fā)展風(fēng)險等。 企業(yè)保護(hù)員工合法權(quán)益、規(guī)避相關(guān)風(fēng)險的控制措施主要包括： 1.建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機(jī)制； 2.建立科學(xué)合理的員工薪酬增長機(jī)制； 3.維護(hù)員工的身心健康。,,社會責(zé)任,企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)與保護(hù)員工合法權(quán)益方面的風(fēng)險控制措施有： 1.提供公平就業(yè)機(jī)會； 2.加強(qiáng)對應(yīng)聘人員的審查； 3.建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機(jī)制； 4.建立科學(xué)合理的員工薪酬增長機(jī)制； 5.維護(hù)員工的身心健康。,,社會責(zé)任,（九）應(yīng)重點管理產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合風(fēng)險 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任第二十條規(guī)定，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求，積極創(chuàng)建實習(xí)基地，大力支持社會有關(guān)方面培

29、養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才?！逼髽I(yè)在產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合方面的風(fēng)險有：研發(fā)風(fēng)險；市場風(fēng)險；利益分配風(fēng)險等。 產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合風(fēng)險的控制措施有： 1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合 2.確定不同產(chǎn)學(xué)研合作方式下的利益分配模式,,社會責(zé)任,（十）應(yīng)格外關(guān)注慈善事業(yè)風(fēng)險 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任第二十一條規(guī)定 “企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。” 大力推動企業(yè)支持社會慈善愛心活動，對于組織調(diào)動社會資源、調(diào)節(jié)貧富差距、緩解社會矛盾、促進(jìn)社會公平、構(gòu)建和諧社會具有重要而深遠(yuǎn)的意義 慈善事業(yè)風(fēng)險的影響主要在于對企業(yè)形象負(fù)面影響的風(fēng)險和捐款過度給企業(yè)帶來的現(xiàn)金短缺風(fēng)險

30、,,第六節(jié) 企業(yè)文化,企業(yè)文化,一、企業(yè)文化概述 （一）企業(yè)文化的定義 按照企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化的定義，企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱 （二）企業(yè)文化建設(shè)的意義 企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱，可以提升企業(yè)的核心競爭力，還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證,,企業(yè)文化,（三）企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險 1.缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。 2.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。 3.缺乏誠實守信的經(jīng)營理念

31、，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。 4.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。,,企業(yè)文化,二、企業(yè)文化建設(shè)的要點 （一）塑造企業(yè)核心價值觀 核心價值觀是企業(yè)在經(jīng)營過程中堅持不懈、努力使全體員工都必須信奉的信條 核心價值觀的作用機(jī)制為： 核心價值觀企業(yè)的理念 原則企業(yè)制度員工的行為 案例3-7 國際知名企業(yè)的核心價值觀,,企業(yè)文化,（二）打造以主業(yè)為核心的品牌 打造以主業(yè)為核心的品牌，是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容 品牌通常是指能夠給企業(yè)帶來溢價、產(chǎn)生增值的一種無形的資產(chǎn)，其載體是用來和其他競爭者的產(chǎn)品或服務(wù)相區(qū)分的名稱、術(shù)語、象征、記號或者設(shè)計及其組合 品

32、牌之所以能夠增值，主要來自于消費者腦海中形成的關(guān)于其載體的印象 品牌價值的核心是信譽(yù)，品牌管理的核心是對企業(yè)信譽(yù)的管理 案例3-8 從可口可樂看品牌的重要性,,企業(yè)文化,（三）充分體現(xiàn)以人為本的理念 “以人為本”是企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)信守的重要原則 一個企業(yè)經(jīng)營的好壞關(guān)鍵看企業(yè)能不能聚人，能不能人盡其才，能不能才盡其用 有靈魂的企業(yè)，可以通過核心價值觀、企業(yè)文化，使每個人充分發(fā)揮自己的才能,,企業(yè)文化,（四）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化第七條指出，“董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶

33、動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境?！?（五）強(qiáng)高度重視并購重組中的文化整合 企業(yè)并購，應(yīng)當(dāng)特別注重文化整合，一定要在組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)考慮文化整合因素,,企業(yè)文化,（六）推進(jìn)文化創(chuàng)新 沒有創(chuàng)新，企業(yè)文化建設(shè)就沒有活力，就無法結(jié)出有生命力的碩果 企業(yè)文化建設(shè)不是靜止和一成不變的，必須與時俱進(jìn)，適應(yīng)形勢變化 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式,,復(fù)習(xí)思考題,1.內(nèi)部環(huán)境因素在內(nèi)部控制中的地位及作用如何？ 2.何謂企業(yè)的組織架構(gòu)？分為哪幾個層面？ 3.如何理解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的意義及其重要性？ 4.如何理解人力資源管理中的主要風(fēng)險？ 5.如何理解企業(yè)的社會責(zé)任？具體包括哪些內(nèi)容？ 6.如何理解企業(yè)文化？其作用有哪些？,謝謝大家！,,