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1、第六章 稅收收入,21世紀高等院校簡明實用教材,教學目的要求,通過本章的學習使學生全面掌握我國稅收基本概念及分類、稅負轉嫁、稅收特征、稅收中的公平與效率、稅收原則等基本理論。,教學重點,稅收基本概念及分類、稅負轉嫁、稅收特征、 稅收中的公平與效率、稅收原則等基本理論,教學難點,稅負轉嫁、稅收特征 稅收原則等基本理論,教學過程,簡述稅收的“三性”。 分析稅負轉嫁與歸宿的一般規(guī)律。 研究稅負轉嫁的現實意義,第一節(jié) 稅收的含義和特征 第二節(jié) 稅收的職能 第三節(jié) 稅制要素 第四節(jié) 稅收原則 第五節(jié) 稅收負擔及轉嫁 第六節(jié) 稅制改革,第一節(jié) 稅收的含義和特征,一、稅收的含義 （1）稅收是一種分配。 （2

2、）稅收是以政府為主體，憑借政治權力進行的分配。 （3）稅收分配的對象為剩余產品價值，即社會產品價值中的M部分。 （4）國家征稅的目的是滿足社會公共需要，它區(qū)別于單個經濟主體及個人，大體包括四個方面 二、稅收的特征,第二節(jié) 稅收的職能,一、稅收的職能 （1）籌集財政收入。 （2）調控經濟。 （3）調節(jié)收入分配。,第二節(jié) 稅收的職能,二、稅收存在的必要性 （1）政府提供公共產品需要稅收作為價值補償 （2）實現經濟穩(wěn)定、協調、發(fā)展需要稅收進行調節(jié) （3）達到共同富裕需要稅收對居民收入進行調整 （4）對外開放需要稅收維護國家權益,第三節(jié) 稅制要素,一、稅制與稅法 二、稅制要素 （一）征稅對象 （二）納

3、稅人,第三節(jié) 稅制要素,（三）稅率 1.稅率的含義 2.稅率的形式 （1）比例稅率。 （2）定額稅率。 （3）累進稅率。 （四）減稅、免稅 （五）納稅期限 （六）法律責任,第四節(jié) 稅收原則,一、稅收原則概述 二、公平原則 三、稅收效率原則 四、稅收適度原則 五、稅收法治原則,第五節(jié) 稅收負擔及轉嫁,一、稅收負擔的含義及分類 二、稅收負擔轉嫁與歸宿的含義 三、稅負轉嫁的形式 （1）前轉 （2）后轉 （3）混轉 （4）輾轉轉嫁 （5）稅收資本化,第五節(jié) 稅收負擔及轉嫁,四、稅負轉嫁的影響因素 1.商品供求彈性是決定稅負轉嫁實現程度的關鍵因素 2.商品價格形式對稅負轉嫁的影響 3.稅種對稅負轉嫁的影

4、響,第五節(jié) 稅收負擔及轉嫁,五、我國宏觀稅負分析轉自國家稅務總局網站。 （一）我國宏觀稅負持續(xù)穩(wěn)定提高，邊際稅負在波動中下降 （二）從國際比較看，我國宏觀稅負水平偏低,第六節(jié) 稅制改革,一、1978年以前的稅制狀況 二、1978年至1982年的稅制改革 三、1983年至1991年的稅制改革,第六節(jié) 稅制改革,四、1994年以來工商稅制的全面改革 （1）改革流轉稅制。 （2）改革所得稅制。 （3）開征和簡并部分稅種。 （4）規(guī)范減稅、免稅。 （5）強化稅收管理。,第六節(jié) 稅制改革,五、我國當前的稅制結構 六、未來稅制改革的方向 （一）“十一五”時期稅收發(fā)展與改革的總體要求 （二）穩(wěn)步實施稅制改革,第六節(jié) 稅制改革,七、推進新一輪稅制改革 （一）進一步改革稅制的必要性和緊迫性 （二）推進我國新一輪稅制改革應遵循的基本原則,第六節(jié) 稅制改革,（三）我國稅收改革面臨的七大項改革任務 （1）深化農村稅費改革。 （2）改革出口退稅制度。 （3）統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。 （4）實施增值稅轉型，完善增值稅制度。 （5）完善消費稅，適當擴大稅基。 （6）改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的稅制。 （7）實施城鎮(zhèn)建設稅費改革，對不動產擬征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，物業(yè)稅即指房地產稅。,本章小結,試述稅收對勞動供給的影響。 試述稅收對居民儲蓄的影響。 試述稅收對投資的影響。 試述供給學派的稅收觀點。,