《金稅三期,企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),預(yù)警指標(biāo)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《金稅三期,企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),預(yù)警指標(biāo)（144頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、金稅三期下企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警指標(biāo),主講人：鄭英美,,第一部分 目前稅收征管的新背景,.,金稅三期的上線,一、金稅三期時(shí)代：大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算二、強(qiáng)化稅收征管的事中和事后管理 三、稅收征收管理手段不斷改進(jìn)和信息化管理水平的不斷提高 四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 五、2018 稅務(wù)稽查重點(diǎn)方向,一、金稅三期時(shí)代：大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算,.,簡(jiǎn)單的講，金稅三期就是企業(yè)涉稅信息的收集，處理和分析系統(tǒng)??！,金稅三期的上線,1.評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、統(tǒng)一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性。增值稅發(fā)票還敢虛開嗎？ 2.開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還

2、遠(yuǎn)嗎？（無非是重量以克、千克計(jì)量；長(zhǎng)度以米、千米計(jì)量；等等），一旦有了單位編碼大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性會(huì)超出大家的想想，它會(huì)比你自己更了解你的庫(kù)存狀況，庫(kù)存賬實(shí)還敢不一致嗎？,,風(fēng)險(xiǎn)！,3.商品品目由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制。單價(jià)、金額本身就是數(shù)字，大數(shù)據(jù)計(jì)算你的商品增值額，庫(kù)存存量額（以及增值稅的留抵），增值稅還能逃嗎？ 4.大數(shù)據(jù)還知道你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房，買過幾輛車），多少費(fèi)用發(fā)票（多少是加油的，多少是辦公的，多少是差旅的，多少是業(yè)務(wù)招待的），通過同行業(yè)比對(duì)就知道應(yīng)該產(chǎn)生多少利潤(rùn)，企業(yè)所得稅還能逃嗎？ 5.五證合一，稅務(wù)，工商，社保隨時(shí)合并接口，再虛做幾個(gè)人工資沒有余地了

3、，個(gè)人所得稅和社保還能逃多少？,,風(fēng)險(xiǎn)！,金稅三期的強(qiáng)大，不可忽視！ 現(xiàn)在會(huì)計(jì)行業(yè)已成為高危行業(yè)。國(guó)稅金三系統(tǒng)監(jiān)測(cè)專用發(fā)票系統(tǒng)的大體流程：現(xiàn)在只要你開完一張發(fā)票，你的開票數(shù)據(jù)就已經(jīng)被開票系統(tǒng)上傳到國(guó)稅的監(jiān)管系統(tǒng)，國(guó)稅可以一目了然的看到你的開票內(nèi)容，包括你的供應(yīng)商賣了哪些品名的貨物給你，對(duì)應(yīng)你的公司可能賣哪些產(chǎn)品，如果供應(yīng)商開給你的發(fā)票他自己沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，那么這張發(fā)票就屬于非正常發(fā)票！自己公司開票也要注意，不能超出自己經(jīng)營(yíng)范圍，所開出的發(fā)票確保有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)（或自己購(gòu)買的材料能生產(chǎn)出來銷售的產(chǎn)品），以免造成自己,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,造成自己和客戶不必要的麻煩。以后考察供應(yīng)商，不僅僅看

4、他的經(jīng)營(yíng)范圍，還要確定對(duì)方有沒有你購(gòu)買的這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)，特別要注意供應(yīng)商是貿(mào)易公司的。例如：供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)是塑料制品，開出的發(fā)票是五金制品或其他，這樣，這張發(fā)票也屬于異常，會(huì)被國(guó)稅查。所有查到的公司都要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理并補(bǔ)交全額稅款（對(duì)應(yīng)要有購(gòu)銷合同，送貨單，銀行付款回單，全部要齊全。如果銷售合同注明貨物是自取的還要運(yùn)輸發(fā)票。做銷售合同要留意各流程手續(xù)齊備。）若類似進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒有，而銷項(xiàng)發(fā)票又無中生有的開出來，情節(jié)嚴(yán)重的將移交公安部門處理。所有企業(yè)凡經(jīng)營(yíng)范圍有辦公用品，建筑材料等的，開票時(shí)要開具具體明細(xì)，,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,不能寫一個(gè)統(tǒng)稱，否則發(fā)票被查出或者被退回，然后接受罰款。 如果

5、業(yè)務(wù)是真實(shí)的，會(huì)從輕處理。但是罰款是系統(tǒng)必須要做的，要接受。政策問題誰也無法預(yù)料，接到通知之后實(shí)行。 沒有開展業(yè)務(wù)的，提前應(yīng)對(duì)，防患于未然。 票面開具8條信息，超出部分，點(diǎn)清單，跳轉(zhuǎn)至清單模式。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,二、強(qiáng)化稅收征管的事中和事后管理 1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（全面取消對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的審批管理，一律實(shí)行備案管理公告2018年第23號(hào)） 企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及

6、滯納金。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,二、強(qiáng)化稅收征管的事中和事后管理 2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告（公告2018年第15號(hào)） 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,二、強(qiáng)化稅收征管的事中和事后管理 3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化建筑業(yè)服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第43號(hào)） 增值稅一般納稅人（以下稱“納稅人”）提供建筑服務(wù)

7、，按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，實(shí)行一次備案制 納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,三、稅收征收管理手段不斷改進(jìn)和 信息化管理水平的不斷提高 1.我國(guó)稅收管理信息化建設(shè)的目標(biāo)，就是按照既有國(guó)際先進(jìn)水平又有中國(guó)特色的要求，建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，國(guó)家稅務(wù)總局和省一級(jí)稅務(wù)局集中處理信息，覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)和多級(jí)國(guó)、地稅局，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，包括征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收信息化系統(tǒng)。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,

8、三、稅收征收管理手段不斷改進(jìn)和 信息化管理水平的不斷提高 2.實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)、地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本的統(tǒng)一，規(guī)范全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法；實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中，實(shí)時(shí)監(jiān)控全國(guó)征管數(shù)據(jù)；統(tǒng)一、規(guī)范納稅服務(wù)平臺(tái)，優(yōu)化納稅服務(wù)；建設(shè)管理決策平臺(tái)，為管理決策提供及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的信息。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,三、稅收征收管理手段不斷改進(jìn)和 信息化管理水平的不斷提高 3.中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的全面建成，將實(shí)現(xiàn)由人管人到機(jī)制管人的跨越，有效地避免人工作業(yè)條件下稅收征管的隨意性，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，推進(jìn)依法治稅,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 1.,稅收征管的新

9、背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和嚴(yán)重失信行為實(shí)施聯(lián)合懲戒。重點(diǎn)包括:：嚴(yán)重破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和社會(huì)正常秩序的行為，包括賄賂、逃稅騙稅、惡意逃廢債務(wù)、惡意拖欠貨款或服務(wù)費(fèi)、惡意欠薪,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 依法依規(guī)加強(qiáng)對(duì)失信行為的行政性約束和懲戒 應(yīng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。從嚴(yán)審核行政許可審批項(xiàng)目，從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放，限制新增項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)，限制股票發(fā)行上市融資或發(fā)行債券，限制在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌、融資，限制發(fā)起設(shè)立或參股金融機(jī)構(gòu)以及小額貸款公司、融資擔(dān)保公司、創(chuàng)業(yè)投資公司、互

10、聯(lián)網(wǎng)融資平臺(tái)等機(jī)構(gòu)，限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 嚴(yán)格限制申請(qǐng)財(cái)政性資金項(xiàng)目，限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)，限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)。對(duì)嚴(yán)重失信企業(yè)及其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和對(duì)失信行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場(chǎng)和行業(yè)禁入措施。及時(shí)撤銷嚴(yán)重失信企業(yè)及其法定代表人、負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員和對(duì)失信行為負(fù)有直接責(zé)任的董事、股東等人員的榮譽(yù)稱號(hào)，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 2.國(guó)家稅務(wù)總局：關(guān)于修訂重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公

11、告2016年第24號(hào)） 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)和利用國(guó)家信用信息共享交換平臺(tái)等渠道，對(duì)外公布重大稅收違法案件信息，并由相關(guān)部門根據(jù)這些信息對(duì)當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施。 對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，注冊(cè)地址，法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名、性別及身份證號(hào)碼,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)

12、！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 采取以下措施：（一）納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施；（二）對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,1、公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)； 2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理

13、，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)； 3、加強(qiáng)出口退稅審核； 4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料； 5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)； 6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止； 7、D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)； 8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加

14、大 3.,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,2017年11月8日，最高人民法院和國(guó)家稅務(wù)總局簽署關(guān)于網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄。,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 雙方將進(jìn)一步拓展對(duì)被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)的查控手段，加大對(duì)失信被執(zhí)行人的聯(lián)合懲戒力度，堅(jiān)決打贏基本解決執(zhí)行難這場(chǎng)硬仗，構(gòu)建以誠(chéng)信為核心的多維監(jiān)管體系，努力把網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控及信息共享機(jī)制打造成為加強(qiáng)人民法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流的連接點(diǎn)、構(gòu)建稅收共治格局的著力點(diǎn)。最高人民法院審判委員會(huì)專職委員劉貴祥，國(guó)家稅務(wù)總局黨組成員、總經(jīng)濟(jì)師任榮發(fā)出席簽署儀式并講話。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 最高人民法院和國(guó)家稅

15、務(wù)總局將通過網(wǎng)絡(luò)信息共享的方式，對(duì)被執(zhí)行人的納稅信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)查控，對(duì)失信被執(zhí)行人進(jìn)行聯(lián)合懲戒。備忘錄主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)助最高人民法院進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控。查詢內(nèi)容包括查詢被執(zhí)行人稅務(wù)登記、繳納稅款、申領(lǐng)發(fā)票等相關(guān)信息，以及被執(zhí)行人的退稅賬戶、退稅金額及退稅時(shí)間等相關(guān)信息。二是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)失信被執(zhí)行人采取聯(lián)合懲戒措施。懲戒措施包括將失信被執(zhí)行人名單納入納稅信用評(píng)價(jià)體系；將失信被執(zhí)行人和以失信被執(zhí)行人為法定代表人、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的單位，作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機(jī)抽查的比例和頻次。三是最高人民法院將相關(guān)案件信息推送給國(guó)家稅務(wù)總局共享。,稅

16、收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 4.,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,四、對(duì)稅收違規(guī)違法行為懲戒力度不斷加大 （本通知自2018年5月1日起實(shí)施。 ） 1.有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當(dāng)事人； 2.在社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域中存在以下情形的嚴(yán)重失信行為責(zé)任人：用人單位未按相關(guān)規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)且拒不整改的；用人單位未如實(shí)申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)且拒不整改的；應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且具備繳納能力但拒不繳納的；隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金或者違規(guī)投資運(yùn)營(yíng)的；以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)違反服務(wù)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定的；拒絕協(xié)助社會(huì)保險(xiǎn)行政部門對(duì)

17、事故和問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的；,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,五、2018 稅務(wù)稽查重點(diǎn)方向 2018年04月02日:全國(guó)稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議在京召開 2018年4月11日:國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署和中國(guó)人民銀行在京就打擊騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票專項(xiàng)行動(dòng)進(jìn)行聯(lián)合部署，安排2018年打擊騙稅和虛開專項(xiàng)行動(dòng)任務(wù)。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,五、2018 稅務(wù)稽查重點(diǎn)方向 王軍指出:大力推進(jìn)國(guó)稅地稅聯(lián)合稽查，全面推廣“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管，深入實(shí)施“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒，稽查體制機(jī)制改革取得突破，為推進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收經(jīng)濟(jì)秩序作出了積極貢獻(xiàn)。 王軍要求，各級(jí)稅務(wù)稽查部門要:不斷完善制度

18、機(jī)制，既要始終保持打騙打虛高壓不減、重拳治惡力度不減，又要更加注重嚴(yán)格規(guī)范文明公正執(zhí)法、加大國(guó)稅地稅聯(lián)合稽查力度，更好地服務(wù)改革發(fā)展大局。,稅收征管的新背景,,風(fēng)險(xiǎn)！,第二部分 金稅三期主要納稅評(píng)估與 預(yù)警指標(biāo)分析,第一部分：金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記類信息抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 第四部分：金稅三期對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 第五部分：金稅三期下企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 第六部分：金稅三期下企業(yè)利潤(rùn)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn),第一部分：金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記類信息抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 1、“一證一碼”傍

19、上了“金三”大數(shù)據(jù)的效果 （1）銀行將企業(yè)開戶行賬戶信息推送給稅務(wù)機(jī)關(guān) （2）社保及五險(xiǎn)一金將納入金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì) （3）企業(yè)經(jīng)營(yíng)各類資質(zhì)第三方指標(biāo)比對(duì)監(jiān)控規(guī)則,2017年6月，眉山市某商業(yè)銀行依照金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法向眉山市人民銀行反洗錢中心提交了一份有關(guān)黃某的重點(diǎn)可疑交易報(bào)告。眉山市人民銀行立即通過情報(bào)交換平臺(tái)向眉山市地稅局傳遞了這份報(bào)告。 黃某在眉山市某商業(yè)銀行開設(shè)的個(gè)人結(jié)算賬戶，在2015年5月1日至2017年5月1日期間共發(fā)生交易1904筆，累計(jì)金額高達(dá)12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。 其賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結(jié)算

20、賬戶的正常使用范疇。其賬戶不設(shè)置資金限額，不控制資金風(fēng)險(xiǎn)，不合常規(guī)。,黃某本人身份復(fù)雜，是多家公司的法定代表人，其個(gè)人賬戶與其控制的公司賬戶間頻繁交易，且資金通常是快進(jìn)快出，過渡性特征明顯。（其實(shí)現(xiàn)實(shí)中大多數(shù)企業(yè)老板私戶都是這么操作的） 最終稅務(wù)查出來黃某2015年從其控股的眉山市公司取得股息、紅利所得2億元，未繳納個(gè)人所得稅4000萬元。,案例啟示： 個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息！ 國(guó)辦函201784號(hào)國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見要求各部門發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。因?yàn)橹岸悇?wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)是非常困難的，現(xiàn)在變得越來越容易！ 法人和公司賬戶

21、頻繁資金往來風(fēng)險(xiǎn)增大！ 其實(shí)根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但是從2018年開始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大，到時(shí)候，老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。,第一部分：金三系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記類信息抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、金稅三期對(duì)企業(yè)開業(yè)基本信息監(jiān)控規(guī)律 （1）金稅三期對(duì)企業(yè)填報(bào)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼預(yù)警指標(biāo) （2）金稅三期對(duì)法人和財(cái)務(wù)總監(jiān)的信息預(yù)警指標(biāo) （3）金稅三期運(yùn)用納稅信用等級(jí)預(yù)警指標(biāo) （4）金稅三期系統(tǒng)記錄企業(yè)注冊(cè)資本投資額預(yù)警指標(biāo),稅總發(fā)2015122號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票

22、數(shù)據(jù)應(yīng)用 防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見 對(duì)以下幾類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）發(fā)放數(shù)量及最高開票限額。 1.“一址多照”、無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人。 2.納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人。 3.其法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人。 4.其他稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的納稅人。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 1.金三系統(tǒng)下發(fā)票大致的監(jiān)測(cè)流程： 納稅人在開票系統(tǒng)里面開具一張發(fā)票，包括專票和普票，開票數(shù)據(jù)就會(huì)通過開票系統(tǒng)實(shí)時(shí)上傳到開票系統(tǒng)上傳到國(guó)稅局電子底賬系統(tǒng)。開出去的發(fā)票稅務(wù)局實(shí)時(shí)看得到，同樣的開進(jìn)來的發(fā)票稅務(wù)局也實(shí)時(shí)看得到，這是很多老板

23、們都沒注意的點(diǎn)。 也就是說，不管是開票出去，還是開票進(jìn)來，開票單位、受票單位、品名、數(shù)量、稅收編碼等等都在稅務(wù)局一覽無余。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 取得發(fā)票的監(jiān)控 公司名稱稅號(hào)的發(fā)票，無關(guān)會(huì)計(jì)是否入賬是否審核都實(shí)時(shí)體現(xiàn)在電子底賬系統(tǒng)里： 哪些品名和編碼的貨物，房，車，辦公用品，住宿費(fèi)，餐飲消費(fèi)，足浴招待？ 即使公司和會(huì)計(jì)審核不通過沒有入賬，沒有進(jìn)行稅前扣除，對(duì)方單位出問題或者數(shù)據(jù)評(píng)估分析出問題，照樣找到你單位；哪怕進(jìn)行說明沒有入賬，仍然認(rèn)為你們單位有在外開具不合規(guī)發(fā)票的事實(shí)，進(jìn)而要求檢查近一年或三年的所有發(fā)票來源，涉稅風(fēng)險(xiǎn)劇增！,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)

24、警指標(biāo)規(guī)則 取得發(fā)票的監(jiān)控 老板自用的家具、電器讓商場(chǎng)開專票？ 異地去開回來成本和費(fèi)用的發(fā)票？ 開具不規(guī)范的與真實(shí)業(yè)務(wù)不相關(guān)的發(fā)票？（低稅點(diǎn)在開票公司買的發(fā)票：賣票公司轉(zhuǎn)非正常，發(fā)票失控或定性虛開，受票單位補(bǔ)稅、罰款、滯納金）,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 接受發(fā)票的規(guī)范 一定要從源頭開始，即業(yè)務(wù)員、采購(gòu)人員、施工現(xiàn)場(chǎng)人員，所有可能在外開具發(fā)票回來的人員，都必須了解增值稅發(fā)票的開具規(guī)范，嚴(yán)格開具與真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的、合理的發(fā)票。企業(yè)在簽訂采購(gòu)合同時(shí)就需要審核供貨商的增值稅開票資質(zhì)，在采購(gòu)合同中明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，僅僅靠財(cái)務(wù)部門事后審核是無法控制風(fēng)險(xiǎn)的。,第

25、二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 開具發(fā)票的監(jiān)控： 公司開具的銷項(xiàng)發(fā)票與取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的相關(guān)性： 稅收編碼、品名、數(shù)量，以及行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、各類比率相關(guān)性 開票不能超出自己的經(jīng)營(yíng)范圍： 所開出的發(fā)票要確保有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)或是自己購(gòu)買的材料能生產(chǎn)出來銷售的產(chǎn)品；購(gòu)銷合同、送貨單、銀行付款憑據(jù)都要齊全，還有一個(gè)很重要的運(yùn)輸憑據(jù)。你進(jìn)了多少貨物和材料，賣出的分別是什么，賣了多少，庫(kù)存還留了多少，留了些什么，稅務(wù)局比大多數(shù)老板都清楚。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 稅務(wù)機(jī)關(guān)除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況會(huì)進(jìn)行檢查外，總局

26、“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對(duì)開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查， 能夠比對(duì) “進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否對(duì)應(yīng)合理 開票與抵扣是否正常， 與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否配比， 開票金額增長(zhǎng)是否異常， 金額波動(dòng)是否異常，等等。 發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“異常名單”通知當(dāng)?shù)囟惥謾z查、核實(shí)。發(fā)票監(jiān)測(cè)管理是整個(gè)稅務(wù)管理的極為重要一環(huán)。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 2018年1月起，開票軟件增加商品編碼，單位編碼的增加應(yīng)該也不會(huì)遠(yuǎn)了。這些政策的實(shí)施，都是為了讓金三電子底賬系統(tǒng)廣

27、泛收集發(fā)票信息，更好的進(jìn)行全面數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)比對(duì)。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （1）走逃（失聯(lián)）增值稅專用發(fā)票預(yù)警指標(biāo)提取規(guī)則 走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （2）“異常憑證” 預(yù)警

28、指標(biāo)提取規(guī)則 走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 異常憑證的處理 增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)

29、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （3）增值稅發(fā)票失控稅務(wù)處理規(guī)則 失控票，顧名思義，就是失去控制的發(fā)票。增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國(guó)失控、作廢發(fā)票庫(kù)比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。 失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的

30、發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。 原因：（1）未按時(shí)報(bào)稅；（2）企業(yè)走逃；（3）丟失空白專用發(fā)票。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 銷貨方未申報(bào)納稅 若銷貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅，按照現(xiàn)有政策，購(gòu)買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知（國(guó)稅發(fā)2004第123號(hào)）規(guī)定，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。）,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)

31、票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 銷貨方已申報(bào)納稅 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)（國(guó)稅函2008607號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。 屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 應(yīng)對(duì)： 一是盡量多從經(jīng)營(yíng)較規(guī)范、誠(chéng)信較好的企業(yè)進(jìn)貨，不要貪圖一時(shí)優(yōu)惠，導(dǎo)致“貪小便宜吃大虧”； 二是多到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)了解該企業(yè)的納稅信用情況，盡可能地從納稅信用等級(jí)較高或享受稅務(wù)免檢資格的企業(yè)進(jìn)貨； 三是

32、控制付款時(shí)間，由于“金稅”工程的稽核比對(duì)結(jié)果一般要在開具發(fā)票月份的次月起一個(gè)月后才能出來，對(duì)新客戶應(yīng)在付款方式上留一手，如采取分期付款方式等，盡量少用現(xiàn)金交易；下個(gè)月再抵扣認(rèn)證！,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、增值稅專用發(fā)票異常失控處理規(guī)則 （4）發(fā)票違規(guī)處罰規(guī)則 1、未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； 2、未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的； 3、未按照規(guī)定開具發(fā)票的 4、未按照規(guī)定取得發(fā)票的； 5、未按照規(guī)定保管發(fā)票的 6、未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的； 7、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的。 處罰：違反上述所列的任意一條均由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可

33、以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常 計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。 問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超過上月10份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收賬款、預(yù)

34、收賬款等科目。對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。,案例： 山西省陽(yáng)泉市城區(qū)國(guó)稅局 稅務(wù)人員在分析企業(yè)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn) 陽(yáng)泉市R公司、W公司、T公司等9戶煤炭貿(mào)易企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況異常。9戶企業(yè)相繼辦理稅務(wù)登記并申請(qǐng)為增值稅一般納稅人后，隨即開始頻繁申請(qǐng)臨時(shí)增票，成立3個(gè)月時(shí)間內(nèi)，平均每戶每月申領(lǐng)近百份發(fā)票。 從金稅三期系統(tǒng)和電子底賬系統(tǒng)中調(diào)取9戶企業(yè)信息實(shí)施案頭分析：,案例： 9戶煤炭貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)“兩頭在外”； 9戶企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系 企業(yè)主要人員存在交叉任職現(xiàn)象 法定代表人電話均無法接通 經(jīng)查，陽(yáng)泉市R公司、W公司等9戶煤炭貿(mào)易企業(yè)從北京、大連等9個(gè)地市的34戶企業(yè)非法取得發(fā)票88

35、2份，價(jià)稅合計(jì)1.02億元，涉及稅額1500萬元。在虛抵進(jìn)項(xiàng)后，向河北、河南等10個(gè)省市的22戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票927份，價(jià)稅合計(jì)1.06億元，涉及稅額1500萬元。由于涉案企業(yè)和相關(guān)人員已走逃，目前陽(yáng)泉市國(guó)稅局稽查局已將案件移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處。,第二部分: 金三系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 增值稅發(fā)票作廢率預(yù)警 作廢發(fā)票率 = 當(dāng)期開具作廢發(fā)票份數(shù)/當(dāng)期開具全部發(fā)票份數(shù) 100%。 增值稅專用發(fā)票滯留票異常預(yù)警 非正常原因：企業(yè)為了達(dá)到少繳稅款的目的，采取購(gòu)進(jìn)貨物不入賬，發(fā)票不認(rèn)證不抵扣，相應(yīng)貨物的銷售收入也不記銷項(xiàng)的手法進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)，隱匿收入。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅

36、申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 1、增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)預(yù)警指標(biāo) （1）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅人進(jìn)行審核 （2）“未開具發(fā)票” 預(yù)警指標(biāo)（商超） （3）“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額” 預(yù)警指標(biāo) （4）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額” 預(yù)警指標(biāo) （5）“免、抵、退應(yīng)退稅額” 預(yù)警指標(biāo) （6）“應(yīng)納稅額抵減額” 預(yù)警指標(biāo) （7） 即征即退預(yù)警指標(biāo) （8）“免稅優(yōu)惠” 預(yù)警指標(biāo),第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 稅負(fù)率 計(jì)算公式：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。 問題指向：稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、收入未入賬、虛開發(fā)票等問題 預(yù)警值

37、：+-30%,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 案例：羊毛深加工企業(yè)2016年收入很高，增值稅稅負(fù)也超過同行業(yè)較大。隨后深入供水、供電公司調(diào)查，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料以及耗用的水電費(fèi)很少，因而抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也很少。通過核查供電、供水企業(yè)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的確繳納水電費(fèi)用的信息很少。 經(jīng)查，涉案企業(yè)的犯罪團(tuán)伙在2014年 11月至2016年6月之間，向廣東、天津 江蘇、河南、陜西、山東、寧夏等7個(gè) 省區(qū)、直轄市的26家企業(yè)虛開增值稅專 用發(fā)票一千七百多份，金額近億元，稅額3000多萬！,寧波市國(guó)稅局通過金三系統(tǒng)監(jiān)控A貿(mào)易公司近幾年的稅負(fù)率一致都比正常的稅負(fù)率低2%左右。于是，稽查人員對(duì)

38、A公司進(jìn)行實(shí)地勘察?；槿藛T查閱A公司的賬簿和報(bào)表后發(fā)現(xiàn)，該公司的存貨期初和期末余額都很大。鑒于貿(mào)易公司對(duì)現(xiàn)金會(huì)有大量需求，存貨過多會(huì)對(duì)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)不利，所以認(rèn)為公司的存貨疑點(diǎn)較大。 A公司負(fù)責(zé)人表示公司近年來從國(guó)外進(jìn)口了大量的廢銅入庫(kù)，準(zhǔn)備到期貨市場(chǎng)價(jià)格提高的時(shí)候售出，所以導(dǎo)致積累大量存貨。為了核實(shí)解釋的真實(shí)性，稽查人員到公司倉(cāng)庫(kù)實(shí)地盤存，竟然發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)空空如也。負(fù)責(zé)人稱倉(cāng)庫(kù)被盜。 由于存貨被盜是由于公司管理不善引起的，寧波國(guó)稅局依法對(duì)A貿(mào)易公司追繳被盜貨物多抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款690余萬元。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金負(fù)擔(dān)率抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

39、額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額預(yù)警值 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率預(yù)警值 銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)預(yù)警 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比預(yù)警值 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比預(yù)警 海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比預(yù)警,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）*100；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)*本期外購(gòu)貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額問題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比

40、較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購(gòu)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、

41、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額預(yù)警值：10% 實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項(xiàng)支付情況，判斷是否存在虛開問題。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率預(yù)警值 計(jì)算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率-銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率）/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額=(本期進(jìn)項(xiàng)-上期進(jìn)項(xiàng))/上期進(jìn)項(xiàng)；銷項(xiàng)

42、稅額變動(dòng)率=(本期銷項(xiàng)-上期銷項(xiàng))/上期銷項(xiàng)。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率預(yù)警值 問題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率預(yù)警值 預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷售已實(shí)現(xiàn)，而收入?yún)s長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，

43、控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實(shí)地查看其庫(kù)存，如果庫(kù)存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫(kù)存，檢查有無將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情況。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)預(yù)警 計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率；銷售額變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)預(yù)警 問題指向：判斷企業(yè)是否存在

44、實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)預(yù)警 問題指向： 若彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問題； 當(dāng)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題； 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)

45、警指標(biāo)規(guī)則 預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物；查閱倉(cāng)庫(kù)貨物收發(fā)登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù)存數(shù)量，并于申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)；審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實(shí)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)帳，并與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)，審核有無將收入長(zhǎng)期掛往來帳、少計(jì)銷項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問題；審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、檢查有無將購(gòu)進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅額申報(bào)抵扣的情況。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

46、預(yù)警值 計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。預(yù)警：對(duì)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)其的收購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性。,第三部分：金稅三期對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比預(yù)警 計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

47、額及虛列費(fèi)用的問題。預(yù)警：對(duì)納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例10%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的里程、單價(jià)、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 1、企業(yè)所得稅政策匯算后抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 （1）企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo) （2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo) （3）企業(yè)所得稅稅前扣除后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)（利息，限額扣除費(fèi)用等）,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收貢獻(xiàn)率預(yù)警指標(biāo) 企業(yè)所得稅主營(yíng)

48、業(yè)務(wù)收入稅收貢獻(xiàn)率預(yù)警 所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 2、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅收貢獻(xiàn)率預(yù)警指標(biāo) 銷售毛利率預(yù)警 銷售毛利率=（銷售凈收入產(chǎn)品成本）/銷售凈收入100%,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 收入變動(dòng)率與利潤(rùn)變動(dòng)率預(yù)警 納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。,第四部分：企業(yè)

49、所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 收入變動(dòng)率與利潤(rùn)變動(dòng)率預(yù)警 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。 當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題;二者都為負(fù)時(shí)，無問題。 彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題;二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 收入變動(dòng)率與利潤(rùn)變動(dòng)率預(yù)警 預(yù)警值：1 檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”

50、和“其他應(yīng)付款” 等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性;到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 收入變動(dòng)率與成本變動(dòng)率比較預(yù)警 計(jì)算公式： 指標(biāo)值=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末值。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則

51、收入變動(dòng)率與成本變動(dòng)率比較預(yù)警 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)比值1,且超過預(yù)警值范圍，二者都為負(fù)時(shí)，收入和成本核算方面可能存在問題，列為評(píng)估對(duì)象 （2）當(dāng)比值<1且相差較大、二者都為正時(shí)，收入和成本核算方面可能存在問題，列為評(píng)估對(duì)象。 （3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，收入和成本核算方面可能存在問題，列為評(píng)估對(duì)象。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 理論上，每年的收入和成本應(yīng)該是配比的，如第一年收入100，成本80；第二年收入120，成本110，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)就是(120-100)/1000.2，成本變動(dòng)率是(110-80)/800.

52、375，這個(gè)配比是0.53. 小于1且變動(dòng)率均為正，就是收入成本都增長(zhǎng)了，就是收入變動(dòng)比成本變動(dòng)幅度小，就是有可能是存在今年多列成本的可能性。 大于1且變動(dòng)率均為負(fù)，就是收入成本都減少，成本減少幅度比收入減少幅度要大，可能存在今年多列成本的可能。 第三種就是收入減少，成本增加，還是一樣的結(jié)論。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 收入變動(dòng)率與成本變動(dòng)率比較預(yù)警 預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末

53、大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率指標(biāo) （2）期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 （3）成本費(fèi)用率與行業(yè)平均水平比較預(yù)警 （4）納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)預(yù)警值 （5）納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動(dòng)預(yù)警值 （6）固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 （7）高比例出口的虧損企業(yè)預(yù)警值,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （1

54、）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率指標(biāo) 計(jì)算公式：指標(biāo)值=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率）/全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 問題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入

55、，對(duì)這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；對(duì)企業(yè)銷售時(shí)間及開具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 檢查重點(diǎn)：檢查納稅人銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷其增長(zhǎng)是否合理，是否存在外購(gòu)存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購(gòu)的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額；對(duì)企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問題，以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （2）期間費(fèi)用變動(dòng)率

56、與收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 計(jì)算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=(本期期間費(fèi)用期末值-上期期間費(fèi)用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （2）期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)

57、小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （2）期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 預(yù)警值：1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測(cè)算，是否超過扣除比例；是否存在將外購(gòu)存貨應(yīng)于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等情況，是否存在將自產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對(duì)外投資等視同銷售的情況未計(jì)收入；檢查在建工程、購(gòu)買固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生的利息支出是否進(jìn)行了資本化。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則

58、3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （3）成本費(fèi)用率與行業(yè)平均水平比較預(yù)警 計(jì)算公式：指標(biāo)值=（納稅人成本費(fèi)用率-全市平均成本費(fèi)用率）/全市平均成本費(fèi)用率。成本費(fèi)用率=費(fèi)用/成本。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （3）成本費(fèi)用率與行業(yè)平均水平比較預(yù)警 問題指向：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品于在產(chǎn)品之間的成

59、本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （4）納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)預(yù)警值 計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期綜合折舊率基期綜合折舊率）基期綜合折舊率100%。綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。 問題指向：固定資產(chǎn)綜合折舊變動(dòng)率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資產(chǎn)折舊方法，多提折舊。 預(yù)警值：20%。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （5）納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動(dòng)預(yù)警值 計(jì)算公式：指標(biāo)值=（本期綜合攤銷率基期綜合攤銷率）基

60、期綜合攤銷率100%。綜合攤銷率=無形資產(chǎn)攤銷/無形資產(chǎn)原值。問題指向：無形資產(chǎn)綜合攤銷變動(dòng)率變動(dòng)率在20%以上的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無改變無形資產(chǎn)攤銷方法，多攤無形資產(chǎn)。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （6）固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 計(jì)算公式：指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率。固定資產(chǎn)變動(dòng)率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。銷售收入變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警

61、指標(biāo) （6）固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （6）固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)變動(dòng)水平預(yù)警 預(yù)警：（1）彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，兩者都為正；（2

62、）彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù)；（3）彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)。,第四部分：企業(yè)所得稅申報(bào)后續(xù)抓取預(yù)警指標(biāo)規(guī)則 3、企業(yè)所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率預(yù)警指標(biāo) （7）高比例出口的虧損企業(yè)預(yù)警值 計(jì)算公式：企業(yè)出口銷售比例是否大于50且虧損。問題指向：企業(yè)出口銷售比例大于50且虧損的，可能存在外銷定價(jià)偏低或多列成本、費(fèi)用等問題。預(yù)警：對(duì)出口銷售比例大于50且虧損的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。,第五部分：金稅三期下企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 1、資金及往來賬目異常指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控 2、存貨資產(chǎn)異常指標(biāo)涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)防控 3、存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控 4、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控,第五部分：金稅三期下企業(yè)資

63、產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常 計(jì)算公式：期末存貨額/實(shí)收資本 問題指向：納稅人期末存貨大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。,第五部分：金稅三期下企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 問題指向：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”“預(yù)收賬款”以及短期借款、長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實(shí)地檢查存貨是否與賬面相符。,第六部分：金稅三期下企業(yè)利潤(rùn)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 1、收入類指標(biāo)及稅風(fēng)險(xiǎn)防控 2、成本費(fèi)用類指標(biāo)及稅風(fēng)險(xiǎn)防控 3、財(cái)政補(bǔ)助的風(fēng)險(xiǎn)防控 4、

64、視同銷售涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范 5、營(yíng)業(yè)外收入涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范,第六部分：金稅三期下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 1、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常 計(jì)算公式（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入 問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對(duì)比異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。 預(yù)警值：50%,第六部分：金稅三期下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 1、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常 檢查重點(diǎn)：檢查“庫(kù)存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、應(yīng)收賬款、“其他應(yīng)收款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫(kù)存商品”科目大于“預(yù)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長(zhǎng)期掛賬可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查

65、納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。,第六部分：金稅三期下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 2、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上 計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額/評(píng)估期全部銷售收入 問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)收入行為 預(yù)警值：20% 檢查重點(diǎn)：納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬，深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。,第六部分：金稅三期下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 3、存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率/銷售收入變動(dòng)率 存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=本期存貨周轉(zhuǎn)率/上期存貨周轉(zhuǎn)率-1 銷售收入變動(dòng)率=本期銷售收入/上期銷售收入-

66、1 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額 存貨平均余額=（存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù)）/2,第六部分：金稅三期下企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 3、存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常 問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1 當(dāng)彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，可能存在企業(yè)少報(bào)或者隱瞞收入問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題 當(dāng)彈性系數(shù)<1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題； 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為證前者為負(fù)時(shí)，無問題,第三部分 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體要求,一、規(guī)范化處理是降低風(fēng)險(xiǎn)的根本 1.在沒有外在壓力的情況下，盡量使會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理處理更加規(guī)范化 2.有義務(wù)提示老板不規(guī)范化處理的風(fēng)險(xiǎn) 3.熟練把握國(guó)家的稅收法律法規(guī)（把“想”變成“能”）,二、適應(yīng)征收管理的要求，注意企業(yè)中各種邏輯關(guān)系的合理性 1.注意賬務(wù)處理的邏輯性，如為偷逃稅售出商品不入賬的問題 2.報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系要合理，如納稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表、各納稅申報(bào)表之間的配比關(guān)系 3.企業(yè)各部門數(shù)據(jù)關(guān)系的對(duì)應(yīng)關(guān)系 4.業(yè)務(wù)本身邏輯的合理性，如大量出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)范圍中沒有的業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合