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1、企業(yè)人工成本的分析和控制,主講人：狄 煌,本人簡介,企業(yè)分析和控制人工成本的必要性,市場競爭的需要 買方市場形成，產(chǎn)品、資金、勞動力市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)人工成本壓力極大。 經(jīng)濟全球化的需要 資源貧乏，技術、管理落后，在WTO背景下，必須保持人工成本優(yōu)勢，尋求生存和發(fā)展的空間。 從傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理轉變的需要 由單純的管理型轉為經(jīng)營管理型；由被動轉為主動,分析和控制人工成本的目的,強化成本和市場競爭意識 確定有利于企業(yè)生存發(fā)展的相對人工成本水平，探索企業(yè)效益與員工工資收入水平的最佳結合點 利用薪酬制度的激勵和約束作用降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟效益 在企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)增長的基礎上

2、不斷提高員工的工資收入水平,人工成本的概念,人工成本是指企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務的活動中，因使用勞動力而發(fā)生的直接和間接費用總和。它包括從業(yè)人員勞動報酬總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育費用、勞動保護費用、職工住房費用和其它人工成本七個構成部分。,國際勞工組織對人工成本的解釋,人工成本是雇主因雇用勞動者所發(fā)生的費用。其中包括：工作時間的報酬和非工作時間的報酬，獎金和小費，食品、飲料和其他實物性報酬，雇主負擔的工人住房費用、社會保險支出、勞動者技能訓練費用、福利設施和服務的費用，各種上下班交通、工作服和招聘人員的費用，以及可作為人工成本的各項稅收。,人工成本七個構成項目,從

3、業(yè)人員勞動報酬 社會保險費用 職工福利費用 職工教育費用 勞動保護費用 職工住房費用 其它人工成本,從業(yè)人員勞動報酬,在崗職工工資總額 企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬,概念 在崗職工工資總額是指企業(yè)按國家規(guī)定統(tǒng)計填報并向內(nèi)部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬是指企業(yè)內(nèi)部全部從業(yè)人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分。,社會保險費用,養(yǎng)老保險費用 醫(yī)療保險費用 失業(yè)保險費用 工傷保險費用 生育保險費用 離退休金和其它費用,社會保險費用,概念 社會保險費用是

4、指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項補充性質的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負擔的商業(yè)性保險。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構的部分、企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括企業(yè)從業(yè)人員個人繳納和負擔的部分。,職工福利費用,企業(yè)提取的職工福利費 公益金等集體福利設施費用 其它福利性支出,概念 職工福利費是按照企業(yè)工資總額14%的規(guī)定比例提取的，主要用于職工醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、在職工集體福利設施內(nèi)工作人員的工資以及其它按國家規(guī)定的福利

5、性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤分配項目，用于修建職工集體福利設施。其它福利性支出是企業(yè)通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費或其它各種福利性支出。,職工教育費用,企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費 其它職工教育培訓費用支出,概念 職工教育經(jīng)費目前是按照職工工資總額的1.5%計提，用于職工學習先進技術和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關職工教育培訓方面的費用。,勞動保護費用,概念 勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設備購置、維修以及個人只能在工

6、作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。,職工住房費用,由企業(yè)負責繳納的住房公積金 由企業(yè)建立并負擔的職工住房基金 職工住房折舊費用 由企業(yè)負擔或補貼的職工住房維修費用 職工住房補貼,職工住房費用,概念 住房公積金是指由企業(yè)按照國家政策規(guī)定根據(jù)職工工資比例承擔并交納給有關管理部門的法定部分。住房基金是指企業(yè)根據(jù)自身需要自主建立的住房基金中由企業(yè)負擔的部分。職工住房折舊費用是指企業(yè)擁有產(chǎn)權的職工住宅或宿舍根據(jù)其不同的使用年限每年提取的折舊費用。職工住房維修費用是指企業(yè)對擁有產(chǎn)權的職工住宅或宿舍進行維修過程中所負擔的費用。職工住房補貼是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房補貼項目，以及為職工購房或租房過程

7、中彌補差價的費用支出。,其它人工成本,企業(yè)不在崗職工生活費 職工招聘解聘費用 工會活動費用 企業(yè)補助給子弟學校和技工學校的經(jīng)費 其它用于職工的支出,其它人工成本,概念 企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。工會經(jīng)費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計提后撥繳給工會使用的經(jīng)費。企業(yè)補貼給子弟學校和技工學校經(jīng)費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各

8、項費用支出。,如何尋找各項人工成本支出的數(shù)據(jù),了解企業(yè)全部成本費用構成 制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用 掌握人工成本列支的規(guī)律 了解人工成本項目的列支科目 將有關人工成本的列支科目根據(jù)需要在分類的基礎上進行適當細化 以費用實際發(fā)生為基本原則進行匯總統(tǒng)計,相關指標之間的關系,銷售收入=C1+C2+V+M 增加值= C2+V+M 成本費用總額= C1+C2+V 物耗成本= C1+C2 注： C1是勞動對象的轉移價值； C2是勞動手段的折舊值； V是人工成本； M是剩余價值,人工成本分析基礎指標,企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù) 企業(yè)銷售收入（營業(yè)收入） 企業(yè)增加值（純收入） 企業(yè)成本（費用）總額

9、 企業(yè)人工成本總額,人工成本分析主要指標,人工成本占增加值（純收入）比重 人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重 人均人工成本 人工成本相當總成本（費用）的比例 小時人工成本 單位產(chǎn)品人工成本含量,人工成本占增加值（純收入）比重,人工成本總額 人工成本占增加值（純收入）比重=---------------100% 增加值（純收入） 注：人工成本占增加值（純收入）比重又被稱之為勞動分配率。增加值（純收入）是企業(yè)在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務過程新創(chuàng)造出來的價值，是企業(yè)必須統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎數(shù)據(jù)。人工成本屬于企業(yè)新創(chuàng)

10、造價值中的一個部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價值和利潤必須付出的代價，同時又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造價值以直接和間接方式對職工的全部支出。,建立人工成本占增加值（純收入）比重指標的意義,（1）說明人工成本的投入產(chǎn)出比例； （2）說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)新創(chuàng)造價值中的份額； （3）從業(yè)人員人均報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關系； （4）可以較方便地用于國際比較,人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重,人工成本總額 人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重= ---------------100% 銷售收入 注：人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重又被稱之為人事費用率。從實際情況看，一些企業(yè)由于習慣原因或生產(chǎn)

11、經(jīng)營過程的復雜性，在一定時間內(nèi)難以及時準確地統(tǒng)計增加值或純收入，不易通過人工成本占增加值（純收入）指標反映人工成本狀況，因此，很有必要通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）指標，從另一個角度反映企業(yè)人工成本狀況。,建立人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重指標的意義,（1）說明人工成本的投入產(chǎn)出比例； （2）說明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額； （3）說明從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關系； （4）可以較方便地用于國際比較,人均人工成本指標及其意義,人工成本總額 人均人工成本=----------------------------- 從業(yè)人員平均人數(shù) 注：人均人工成本是企業(yè)一定時間內(nèi)全部人

12、工成本支出平均分攤到每一名從業(yè)人員的份額。它可以表示：（1）從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到平均報酬水平；（2）企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負擔的平均費用水平。,人工成本相當總成本（費用）的比例及其意義,人工成本相當 企業(yè)人工成本總額 于總成本（費= ---------------------------- 100% 用）的比例 企業(yè)成本（費用）總額 注：人工成本相當于總成本（費用）的比例基本可以表明人工成本在總成本（費用）中的結構狀況以及結構的變動狀況。因為人工成本和其它成本（費用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟效益所付出的代價，所以這一指標可以基本反映企業(yè)部分代價與總體代價之間的關系。,

13、人工成本相當總成本（費用）的比例這一指標的缺陷,這一指標不可能直接得出企業(yè)人工成本水平高低程度的正確結論，也不應該作為直接判斷企業(yè)人工成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人工成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟效益，這一指標反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人工成本在不斷增加，又伴隨著浪費更加嚴重、其它成本（費用）支出失控的情況，這一指標反倒會顯示為下降狀態(tài)。因此，使用這一指標必須慎重，否則就會對正常的分析判斷產(chǎn)生不應該發(fā)生的誤導和干擾作用。,人工成本支出的最高限度和適度標準示意圖,,,,,人工成本支出最高限度,增加支出,減少支出,虧損增加,利潤增加,--

14、-------------------,人工成本支出適度水平,企業(yè)盈虧平衡點分析圖,,,,,,,固定成本,總成本,總收益,E,,,,Q1,Q2,Q3,生產(chǎn)銷售數(shù)量,利潤和成本,,,虧損區(qū)域,利潤區(qū)域,人工成本支出最高限度的測算,人工成本占 人工成本（1-變動費用率） 銷售收入的=---------------------------------100% 最高限度 人工成本+固定費用 人工成本占增加值最高限度=人工成本占銷售收入的最高限度增加值率 增加值 增加值率= ------------------------- 100% 銷售收入（營業(yè)收入） 注：公式中的固定費用是指

15、除人工成本以外的其他固定費用,人工成本支出適度水平測算,人工成本占 人工成本（1-變動費用率） 銷售收入的= ------------------------------100% 適度水平 人工成本+固定費用+目標利潤 人工成本占增加值適度水平=人工成本占銷售收入的適度水平增加值率,如何確定適度的人工成本控制標準,經(jīng)驗法 對企業(yè)歷史狀況進行縱向分析比較 比較法 對同行業(yè)企業(yè)狀況進行橫向分析比較 比較的原則是： 勞動分配率或人事費用率競爭對手 目標利潤法 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要進行具體測算,人工成本測算（舉例）,例某公司人工成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元

16、，增加值率40%，目標利潤60萬元。 計算結果： 1、公司最高人事費用率 24% 2、公司適度人事費用率 18.5% 3、公司最高勞動分配率 60% 4、公司適度勞動分配率 46.2% 注：變動費用率=變動費用銷售收入100%,工資成本測算（舉例）,例某公司人工成本總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標利潤60萬元。 計算結果： 1、公司最高人事費用率 19.2% 2、公司適度人事費用率 14.7% 3、公司最高勞動分配率 48% 4、公司適度勞動分配率 36.7%,企業(yè)人工成本控制的前提條件,企業(yè)領導層重視 全體員工的理解和支持 人力資源管

17、理部門有人負責 企業(yè)財務等部門配合,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（一）建立人工成本統(tǒng)計分析制度,按照規(guī)范要求和本企業(yè)需要對人工成本的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進行統(tǒng)計分析 根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎數(shù)據(jù)對人工成本支出的最高限度和適度水平進行測算 在綜合分析基礎上確定企業(yè)人工成本支出適度水平目標 定期分析企業(yè)人工成本支出情況，分析偏離目標的原因，研究控制措施（可以半年一次）,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（二）建立企業(yè)各崗位的成本責任制度,模擬市場核算企業(yè)的成本--效益 確定企業(yè)必須控制的成本費用總額 將成本費用總額自上而下層層分解各項具體指標 將各項成本費用的具體指標落實給各個分廠、車間、班組和崗位 將各個崗位應負責的成本

18、費用的具體指標寫入職位說明書 確定并定期調(diào)整職位說明書中的成本費用標準 讓員工了解并力爭達到由該崗位負責的成本費用標準 可以將各崗位負責的成本費用標準和質量標準一同寫入職位說明書，并作為考核標準,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（三）建立適合控制人工成本的薪酬制度,將工資作為控制重點，加強工資支付能力的測算，將測算結果作為控制企業(yè)和下屬經(jīng)營單位工資總額的依據(jù) 建立具有活性的崗位工資制度 崗位浮動工資、崗位績效工資、崗位薪點工資 工資和獎金的支付必須與該崗位負責的成本費用標準的控制結果掛鉤 根據(jù)企業(yè)成本、效益狀況和市場工資價位制定合理的工資標準定位策略 建立和有利于降低成本和技術、產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵機制，提高附

19、加值（如：節(jié)約成本獎、新產(chǎn)品提成、股權激勵等）,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（四）改進人工成本投入方式,關鍵崗位和重要崗位是重點投入方向，解決高崗低薪和低崗高薪問題 合理把握工資的投入結構，歸并津貼補貼，確定死工資和活工資的比例 搞好住房改革 強化員工培訓 調(diào)整用工結構,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（五）建立人工成本統(tǒng)計、審批、監(jiān)控和預警制度,合理設置人工成本列支科目，利用手工或網(wǎng)絡及時統(tǒng)計人工成本支出情況 設置人工成本各個支出項目的審批權限，由專人負責 由人力資源部門對各項人工成本支出額以及人事費用率和勞動分配指標進行動態(tài)監(jiān)控 對出現(xiàn)超過人事費用率和勞動分配率標準的情況要及時預警,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（六）人工成本過高時的調(diào)整辦法,加快主輔分離，解決企業(yè)辦社會問題，減少企業(yè)負擔的社會成本 調(diào)整資產(chǎn)結構和產(chǎn)品結構，利用優(yōu)良資產(chǎn)和盈利產(chǎn)品增加效益 按照崗位職責要求競爭擇優(yōu)配備適崗人員，形成精干高效的人員結構 合理利用設備與人工的替代關系 在迫不得已的情況下制定減發(fā)固定工資的策略,