《《中間業(yè)務(wù)的核算》PPT課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《中間業(yè)務(wù)的核算》PPT課件（57頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第13章 中間業(yè)務(wù)的核算,1、中間業(yè)務(wù)的種類 2、代理兌付、承銷證券業(yè)務(wù)的核算 3、代保管業(yè)務(wù)及代扣代收業(yè)務(wù)的核算 4、保函業(yè)務(wù)的核算,本章重點(diǎn)內(nèi)容,第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述,一、中間業(yè)務(wù)的含義 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。它是商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽(yù)等方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或較少運(yùn)用銀行的資財(cái)，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項(xiàng)，提供各類金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。,二、中間業(yè)務(wù)的種類（9大類）,1、支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù) （1）結(jié)算工具：銀行匯票、商業(yè)

2、匯票、銀行本票、支票 （2）結(jié)算方式：匯兌、委托收款、托收承付、信用證業(yè)務(wù) （3）其他支付結(jié)算業(yè)務(wù),2、銀行卡業(yè)務(wù) 3、代理類中間業(yè)務(wù) （1）代理政策性銀行業(yè)務(wù) （2）代理中國(guó)人民銀行業(yè)務(wù) （3）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù) （4）代收代付業(yè)務(wù) （5）代理證券業(yè)務(wù) （6）代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù) （7）其他代理業(yè)務(wù),4、擔(dān)保及承諾類中間業(yè)務(wù) （1）擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)：銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等。 （2）承諾類中間業(yè)務(wù)：主要指貸款承諾 5、交易類中間業(yè)務(wù)：主要包括金融衍生業(yè)務(wù) 6、投資銀行業(yè)務(wù) 7、基金托管業(yè)務(wù) 8、咨詢顧問類業(yè)務(wù) 9、其他類中間業(yè)務(wù)：保管箱業(yè)務(wù)等,三、中間業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)國(guó)家有統(tǒng)一收費(fèi)或定

3、價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的中間業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行按國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。對(duì)國(guó)家沒有制定統(tǒng)一收費(fèi)或定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的中間業(yè)務(wù)，由中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)按商業(yè)與公平原則確定收費(fèi)或定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行應(yīng)按中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)確定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。,第二節(jié) 代理類中間業(yè)務(wù)的核算,（一）代理兌付證券業(yè)務(wù)的核算 一、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1、代理兌付證券 2、代理兌付證券款,1、“代理兌付證券” 資產(chǎn)類科目，核算銀行接受委托代理兌付到期的證券。 可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 期末借方余額，反映銀行已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。,2、“代理兌付證券款” 負(fù)債類科目，核算銀行接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。 可按委托單位和證

4、券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 期末貸方余額，反映銀行已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項(xiàng)。,二、代理兌付記名證券的核算,1、銀行兌付記名證券，收到委托單位的兌付資金時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) （或 吸收存款、庫(kù)存現(xiàn)金等） 貸：代理兌付證券款 收到客戶交來的證券，予以兌付時(shí)： 借：代理兌付證券款（兌付金額） 貸：吸收存款（或庫(kù)存現(xiàn)金等）,2、委托單位尚未撥付兌付資金而由銀行墊付的，在收到客戶交來的證券予以兌付時(shí)： 借：代理兌付證券（兌付金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或庫(kù)存現(xiàn)金等） 向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或庫(kù)存現(xiàn)金等） 貸：代理兌付證

5、券,三、代理兌付無記名證券的核算,1、收到客戶交來的無記名證券時(shí)： 借：代理兌付證券（兌付金額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或存放中央銀行款項(xiàng)等） 2、向委托單位交回已兌付證券時(shí)： 借：代理兌付證券款 貸：代理兌付證券,四、收取代理兌付證券手續(xù)費(fèi)的核算,1、向委托單位單獨(dú)收取的： 借：存放中央銀行款項(xiàng) （或 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金等） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入,2、手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入的， （1）收到款項(xiàng)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)等（按實(shí)際收到的金額） 貸：代理兌付證券款（應(yīng)兌付的金額） 其他應(yīng)付款預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) （事先取得的

6、手續(xù)費(fèi)） （2）兌付證券業(yè)務(wù)完成后確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入： 借：其他應(yīng)付款預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入,代理兌付證券核算舉例,【例】A銀行代理單位大地公司兌付到期的無記名證券（實(shí)物券），4月1日收到大地公司的兌付資金320萬元，其中手續(xù)費(fèi)1.5萬元，至4月底共兌付證券318.5萬元。請(qǐng)編制A銀行上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,【答案】： 1、收到大地公司兌付資金時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 200 000 貸：代理兌付證券款大地公司 3 185 000 其他應(yīng)付款預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) 15 000 2、兌付證券時(shí)： 借：代理兌付證券大地公司 3 185 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

7、 3 185 000,3、兌付期結(jié)束，向大地公司交回已兌付證券時(shí)： 借：代理兌付證券款大地公司 3 185 000 貸：代理兌付證券大地公司 3 185 000 同時(shí)，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入： 借：其他應(yīng)付款預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi) 15 000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 15 000,（二）受托理財(cái)業(yè)務(wù)的核算,一、主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 2、代理業(yè)務(wù)負(fù)債,1、“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)” 資產(chǎn)類科目，核算銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。 可按委托單位、資產(chǎn)管理類別、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。 期末借

8、方余額，反映銀行代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。,2、“代理業(yè)務(wù)負(fù)債” 負(fù)債類科目，核算銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。 可按委托單位、資產(chǎn)管理類別等進(jìn)行明細(xì)核算。 期末貸方余額，反映銀行收到的代理業(yè)務(wù)資金。,二、受托理財(cái)業(yè)務(wù)的證券投資的核算,1、銀行收到代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款等） 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 2、以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買證券時(shí)： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)成本 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款等）,3、將購(gòu)買的證券售出時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款等） （實(shí)際收到的金額） 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)成本（賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本）

9、 已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 （差額， 或借記）,4、定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益時(shí)： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（屬于委托客戶的收益） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（屬于銀行的收益）,5、按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金時(shí)： 借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款等）,三、受托貸款的核算,1、銀行發(fā)放受托貸款時(shí)： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本金（實(shí)際發(fā)放的金額） 貸：吸收存款 2、銀行收回受托貸款時(shí)： 借：吸收存款（實(shí)際收到的金額） 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本金

10、 已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益（差額）,3、定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益時(shí)： 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益 貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（屬于委托客戶的收益） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（屬于銀行的收益）,（三）代理承銷證券業(yè)務(wù)的核算,一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“代理承銷證券款” 負(fù)債類科目，核算銀行接受委托，采用承購(gòu)包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。 可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 期末貸方余額，反映銀行承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項(xiàng)。,二、代銷方式承銷證券業(yè)務(wù)的核算,代銷方式承銷證券是指銀行接受發(fā)行單位委托，按照規(guī)定的

11、條件，在約定的期限內(nèi)，代為向投資者銷售證券，發(fā)行期結(jié)束，證券未按原定發(fā)行額售出，未售部分退回發(fā)行單位，代銷證券的銀行向委托人收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)任何發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)。,1、銀行收到代發(fā)行單位發(fā)售的證券時(shí)，應(yīng)作為重要憑證保管，并在備查簿中進(jìn)行登記。 收入：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋? 2、承銷期內(nèi)發(fā)售證券 在約定的期限內(nèi)售出證券時(shí)，按承銷價(jià)格記賬： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：代理承銷證券款,3、承銷期結(jié)束后，與發(fā)行單位結(jié)算承銷證券款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)，如果有未發(fā)售完的證券，應(yīng)退還給發(fā)行單位。 借：代理承銷證券款（承銷價(jià)格） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款等） （實(shí)際支付

12、給委托單位的金額） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)） 同時(shí)，沖銷備查簿中登記的承銷證券。 付出：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?三、承購(gòu)包銷方式承銷證券的核算,銀行接受委托采用全額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，以及采用余額承購(gòu)包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)，將其進(jìn)行分類。如劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算；如劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。,是指銀行與證券發(fā)行單位簽訂合同或協(xié)議，由銀行按合同或協(xié)議確定的價(jià)格將證券從發(fā)行單位購(gòu)進(jìn)，并即向發(fā)行單位支付全部款項(xiàng)，然后按一定價(jià)格在證券一級(jí)市場(chǎng)發(fā)售的一種代理發(fā)行方式。銀行主要是從

13、中賺取證券發(fā)售價(jià)格與證券承購(gòu)價(jià)格的差價(jià)。,全額承購(gòu)包銷,是指證券發(fā)行單位委托銀行在約定期限內(nèi)發(fā)行證券，到銷售截止日期，未售出的余額由銀行按協(xié)議價(jià)格認(rèn)購(gòu)。,余額承購(gòu)包銷,1、全額承購(gòu)包銷方式承銷證券的核算,（1）銀行按承購(gòu)價(jià)格購(gòu)入待發(fā)售的證券時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 （2）銀行將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等）（發(fā)行價(jià)） 貸：交易性金融資產(chǎn)等（承購(gòu)價(jià)） 投資收益（差額） （3）發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按自營(yíng)證券進(jìn)行核算與管理。,2、余額承購(gòu)包銷方式承銷證券的核算,（1）銀行收到委托單位委托發(fā)行的證券時(shí)，應(yīng)作為重要憑證保管，并

14、在備查簿中進(jìn)行登記。 收入：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?（2）在約定的期限內(nèi)售出證券時(shí)，按承銷價(jià)格記賬： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：代理承銷證券款,（3）承銷期結(jié)束，對(duì)未售出的證券，應(yīng)按承銷價(jià)格認(rèn)購(gòu)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn) （或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款,（4）承銷期結(jié)束，將募集資金付給委托單位并收取手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理承銷證券款（承銷價(jià)格） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款等） （實(shí)際支付給委托單位的金額） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)） 同時(shí)，沖銷備查簿中登記的承銷證券。 付出：代理發(fā)行庫(kù)存?zhèn)瘋?/p>

15、 注意：教材這部分有誤。,第三節(jié) 代保管業(yè)務(wù)及代扣代收業(yè)務(wù)的核算,一、代保管有價(jià)證券業(yè)務(wù)的核算 代理保管證券，是銀行接受客戶委托，代客戶保管證券并收取手續(xù)費(fèi)。,1、辦理代保管的核算 委托人與銀行簽訂代保管協(xié)議。經(jīng)辦人員填制一式三聯(lián)“代保管憑證”，同時(shí)填制收款憑證收取代保管手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入,同時(shí)，登記“代保管有價(jià)值品”登記簿，進(jìn)行表外核算： 收入：代保管有價(jià)值品 填制入庫(kù)票，將物品入庫(kù)保管。,2、提取代保管物品的核算 經(jīng)辦人員審核無誤后，根據(jù)“代保管憑證”填制出庫(kù)票辦理代保管物品的出庫(kù)手續(xù)，并填制表外科目傳票，銷

16、記“代保管有價(jià)值品”登記簿，進(jìn)行表外核算： 付出：代保管有價(jià)值品 將代保管的物品交委托人開封查收。委托人在“代保管有價(jià)值品”登記簿上簽收確認(rèn)。,二、保管箱業(yè)務(wù)的核算,保管箱業(yè)務(wù)是指銀行將自己設(shè)有的專用保管箱出租給客戶使用，客戶在此保管貴重物品與單證的租賃業(yè)務(wù)。,保管箱業(yè)務(wù),保管箱是銀行為方便客戶寄存貴重物品和單證而提供的安全、可靠的保密設(shè)施。它可存放金銀珠寶、有價(jià)證券、契約、合同、書畫、重要資料和保密檔案等，具有租價(jià)適宜、品種齊全以及開箱方式安全可靠等特點(diǎn)。,保管箱功能,1、租用 租用人與銀行簽訂保管箱租約，填寫“保管箱租用申請(qǐng)書”。經(jīng)辦人員收取手續(xù)費(fèi)和保證金，登記“保管箱租箱、退

17、箱登記簿”： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入出租保管箱收入戶 其他應(yīng)付款保管箱保證金戶,2、續(xù)租 續(xù)租要在期滿前一個(gè)月內(nèi)繳納下期租金，并辦好續(xù)租手續(xù)。經(jīng)辦人員收取續(xù)租租金，原資料卡加蓋“續(xù)租”戳記續(xù)用。 3、退租 租用人填制“保管箱退租書”，經(jīng)辦人員將保證金收據(jù)以及保證金退還租用人，并銷記“保管箱租箱、退箱登記簿” ： 借：其他應(yīng)付款保管箱保證金戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或吸收存款）,三、代收代付業(yè)務(wù)的核算,代收代付業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行利用自身的結(jié)算便利，接受客戶的委托代為辦理指定款項(xiàng)的收付事宜的業(yè)務(wù)，如代理各項(xiàng)公用事業(yè)收費(fèi)、代理行政事業(yè)收費(fèi)和財(cái)政性收費(fèi)、代發(fā)工資、

18、代扣住房按揭消費(fèi)貸款、還款等。,1、代收款業(yè)務(wù)的核算,辦理代收款業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托單位出具的“委托代理收款協(xié)議書”及收款清單向交款人收取款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款交款人戶（或科目） 貸：其他應(yīng)付款待劃轉(zhuǎn)代收款戶,待款項(xiàng)全部收妥，劃轉(zhuǎn)委托收款單位賬戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待劃轉(zhuǎn)代收款戶 貸：吸收存款委托收款人戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,2、代付款業(yè)務(wù)的核算,辦理代付業(yè)務(wù)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)委托付款單位填制的“委托代理付款協(xié)議書”及代付款清單，在向付款人收妥資金后，辦理代付手續(xù)。收到委托付款人在約定付款日交付的資金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款委

19、托付款人戶（或科目） 貸：其他應(yīng)付款待劃轉(zhuǎn)代付款戶,待款項(xiàng)全部收妥后，辦理代付，劃付收款單位賬戶，同時(shí)扣收手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款待劃轉(zhuǎn)代付款戶 貸：吸收存款收款人戶（或科目） 手續(xù)費(fèi)及傭金收入,第四節(jié) 國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)的核算,一、保函業(yè)務(wù)的含義 保函業(yè)務(wù)是指銀行應(yīng)客戶的申請(qǐng)而開立的有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，一旦申請(qǐng)人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務(wù)或履行約定義務(wù)時(shí)，由銀行履行擔(dān)保責(zé)任。,二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置“存入保證金”,負(fù)債類科目，核算銀行收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。 按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。 期末貸方余額

20、，反映企業(yè)銀行接受存入但尚未返還的保證金。,三、保函業(yè)務(wù)的核算,1、收取保證金 銀行信貸部門與申請(qǐng)人、反擔(dān)保人簽訂“出具保函協(xié)議書”和相應(yīng)的反擔(dān)保合同后，申請(qǐng)人交存保證金的，應(yīng)提交有關(guān)支付票據(jù)及進(jìn)賬單，銀行經(jīng)辦人審核無誤后，交業(yè)務(wù)部門進(jìn)行記賬。 借：吸收存款申請(qǐng)人戶 （或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：存入保證金,資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算支付存入保證金的利息費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款（或存放中央銀行款項(xiàng)）,2、收取手續(xù)費(fèi) “出具保函協(xié)議書”生效后，經(jīng)辦銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知按照“出具保函協(xié)議書”的約定及時(shí)向被保證人收取手續(xù)費(fèi)： 借：吸收存款被保證人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 同時(shí)應(yīng)填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬： 收入：開出保函申請(qǐng)人戶,3、保函到期 保證期屆滿，商業(yè)銀行未承擔(dān)保證責(zé)任的，或保證金存款用于保證項(xiàng)下的支付仍有余額的，商業(yè)銀行應(yīng)在收回保函后，可根據(jù)被保證人的請(qǐng)求將款項(xiàng)從相關(guān)賬戶轉(zhuǎn)出。 退還時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存入保證金申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款被保證人戶 同時(shí)應(yīng)填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬： 付出：開出保函申請(qǐng)人戶,