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1、內(nèi)控知識(shí)講座內(nèi)部控制管理辦公室二七年八月,主要內(nèi)容,一、內(nèi)控知識(shí)簡(jiǎn)介 二、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程 三、測(cè)試整改介紹,1、內(nèi)控背景知識(shí) 2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí) 3、內(nèi)控體系的五要素,,一、內(nèi)控知識(shí)簡(jiǎn)介,自2000年起，美國(guó)社會(huì)相繼出現(xiàn)了安然、世通、施樂(lè)等一批會(huì)計(jì)丑聞事件，使得資本市場(chǎng)誠(chéng)信危機(jī)震撼了美國(guó)及整個(gè)國(guó)際社會(huì)，為了提高民眾對(duì)金融市場(chǎng)及政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，美國(guó)總統(tǒng)布什于2002年7月30日簽署了薩班斯奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱(chēng)薩奧法案）。,1、內(nèi)控背景知識(shí),該法案404條款對(duì)上市公司建立并保持有效的內(nèi)部控制制度作出了明確的規(guī)定。法案要求在美國(guó)上市的外國(guó)公司要在2005年4月15日以后的財(cái)政年度向美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）

2、報(bào)備美國(guó)版年報(bào)時(shí)執(zhí)行該條款，即在披露年報(bào)時(shí)要有內(nèi)控體系建立并有效運(yùn)行的證據(jù)。,1、內(nèi)控背景知識(shí),中國(guó)石油天然氣股份有限公司是一家在美國(guó)及香港上市的國(guó)際性大型企業(yè)，作為境外上市公司，根據(jù)薩奧法案要求，必須建立并保持有效的內(nèi)部控制制度。 同時(shí)，內(nèi)控體系的建立也是為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)科學(xué)管理、規(guī)范管理和依法管理，通過(guò)強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的控制職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控，進(jìn)一步提升公司的管理水平。,1、內(nèi)控背景知識(shí),2003年12月，股份公司成立了內(nèi)部控制項(xiàng)目組，以COSO框架為基礎(chǔ)，補(bǔ)充完善現(xiàn)行規(guī)章制度，開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。 2005年12月股份公司內(nèi)部控制項(xiàng)目組正式改為內(nèi)部控制部。 2005年12月27

3、日，股份公司召開(kāi)內(nèi)控工作視頻會(huì)，總裁蔣潔敏簽署中國(guó)石油天然氣股份有限公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)發(fā)布令，股份公司內(nèi)部控制工作進(jìn)入實(shí)施階段。,1、內(nèi)控背景知識(shí),**油田作為中國(guó)石油的地區(qū)公司，必須按照股份公司的統(tǒng)一規(guī)定和要求開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制體系，建立一套統(tǒng)一、完備、內(nèi)容涵蓋油田經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)部控制體系。從而確保油田各項(xiàng)工作的統(tǒng)一、規(guī)范、有序運(yùn)行；最大限度的減少、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；保證資產(chǎn)的安全、完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高油田的經(jīng)營(yíng)管理水平。,1、內(nèi)控背景知識(shí),2004年4月油田內(nèi)控體系建設(shè)工作啟動(dòng)，同年12月成立了內(nèi)部控制委員會(huì)和內(nèi)部控制管理辦公室，在企管法規(guī)處下設(shè)了內(nèi)

4、控科負(fù)責(zé)油田內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施工作。,1、內(nèi)控背景知識(shí),1、內(nèi)控背景知識(shí),2006年2月編制完成了油田內(nèi)部控制管理手冊(cè)。 2007年1、6月完成改版修訂。,1、內(nèi)控背景知識(shí),2006年月日油田召開(kāi)內(nèi)部控制管理手冊(cè)發(fā)布會(huì)，周總在會(huì)上宣讀了手冊(cè)發(fā)布令，標(biāo)志著油田內(nèi)部控制工作進(jìn)入實(shí)施階段。 2006年8月油田順利通過(guò)股份公司內(nèi)控評(píng)價(jià)測(cè)試。,1、內(nèi)控背景知識(shí),2007年5月完成了三個(gè)控股公司能源公司、造價(jià)公司、設(shè)計(jì)公司的內(nèi)控手冊(cè)編制和信息化轉(zhuǎn)換工作。目前正進(jìn)行油建公司的內(nèi)控手冊(cè)編制工作。,根據(jù)集團(tuán)公司和股份公司重組整合并賬要求，從2007年6月1日起，將“**石油勘探開(kāi)發(fā)公司”所有單位的核算全

5、部并入“中國(guó)石油天然氣股份有限公司**油田分公司”賬套中核算。至此，油區(qū)兩公司實(shí)現(xiàn)完全合并，供應(yīng)處所有業(yè)務(wù)也就納入測(cè)試范圍。,1、內(nèi)控背景知識(shí),一、內(nèi)控知識(shí)簡(jiǎn)介,1、內(nèi)控背景知識(shí) 2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí) 3、內(nèi)控體系的五要素,2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí),（1）內(nèi)部控制的定義 （2）內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容 （3）內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義,2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí),（1）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用法律法規(guī)（即合法性）等各類(lèi)目標(biāo)，提供合理保證的過(guò)程。,2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí),從內(nèi)部控制的定義，我們可以看出： 它由董事會(huì)、管理層和其他人員共

6、同實(shí)施。 它實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 經(jīng)營(yíng)的效果和效率 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 法律法規(guī)的遵從性 它是一個(gè)過(guò)程。 它提供合理保證。,2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí),（2）內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容 內(nèi)部控制體系建設(shè)采用目前被國(guó)際社會(huì)廣泛認(rèn)可的COSO框架為基礎(chǔ)，結(jié)合國(guó)內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)管理實(shí)際，從梳理主要業(yè)務(wù)流程出發(fā)，將公司各部門(mén)業(yè)務(wù)確定分類(lèi)。它基本涵蓋了公司的各個(gè)層次，涉及到管理的各個(gè)方面，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。,2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí),主要包括：制定內(nèi)部控制體系框架、建立業(yè)務(wù)流程目錄、業(yè)務(wù)流程描述和確定重要業(yè)務(wù)流程；建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)控制分析文檔；補(bǔ)充完善現(xiàn)行文件制度；啟動(dòng)跟單作業(yè)、開(kāi)展控制環(huán)境建設(shè)和信息系統(tǒng)規(guī)劃實(shí)施；

7、確認(rèn)關(guān)鍵控制；開(kāi)展內(nèi)控體系測(cè)試、檢查等工作。,2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí),（3）內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義 通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制體系，梳理公司內(nèi)部主要業(yè)務(wù)流程，對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺口；通過(guò)強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的控制職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在滿(mǎn)足美國(guó)薩奧法案404條款要求的基礎(chǔ)上，有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步提升公司的管理水平，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)公司效益的提高。,一、內(nèi)控知識(shí)簡(jiǎn)介,1、內(nèi)控背景知識(shí) 2、內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí) 3、內(nèi)控體系的五要素,、內(nèi)控體系的五要素,內(nèi)部控制體系由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素組成，它們來(lái)自管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身。 這五項(xiàng)

8、要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。,、內(nèi)控體系的五要素,監(jiān) 督,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),、內(nèi)控體系的五要素,（1）控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 主要包括：職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、反舞弊等方面。,、內(nèi)控體系的五要素,（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括：確立企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。,、內(nèi)控體系的五要素,（3）控制活動(dòng) 控制活

9、動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別和職能部門(mén)。 包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動(dòng)。,、內(nèi)控體系的五要素,（4）信息與溝通 信息與溝通是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。 信息是指來(lái)源于企業(yè)外部及內(nèi)部，與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，它包括內(nèi)部信息和外部信息。 溝通是指信息在企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門(mén)以及在企業(yè)與客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等外部環(huán)境之間的傳遞。,、內(nèi)控體系的五要素,（5）監(jiān)督 監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過(guò)程，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。,主要內(nèi)容,一、

10、內(nèi)控知識(shí)簡(jiǎn)介 二、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程 三、測(cè)試整改介紹,,二、業(yè)務(wù)流程介紹,1、業(yè)務(wù)流程分類(lèi)和分級(jí) 2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明 3、業(yè)務(wù)流程介紹舉例,1、業(yè)務(wù)流程分類(lèi)和分級(jí),（1）業(yè)務(wù)流程分類(lèi)和分級(jí) 業(yè)務(wù)流程橫向分類(lèi)，縱向分級(jí)。 橫向上分為三類(lèi)：戰(zhàn)略發(fā)展流程（用SP表示）；核心業(yè)務(wù)流程（用KP表示）；經(jīng)營(yíng)管理流程（用MP表示）。 縱向上最多分為5級(jí)，其中1-3級(jí)為股份公司規(guī)定流程，不準(zhǔn)改動(dòng)，4、5級(jí)可以由各地區(qū)公司根據(jù)實(shí)際情況制定。,1、業(yè)務(wù)流程的分類(lèi)和分級(jí),（2）流程命名與編碼 “業(yè)務(wù)分類(lèi)代碼” + “流程編碼” + “流程名稱(chēng)” 例如：MP 02.01.02.03.02 日常賬務(wù)處理 MP為業(yè)務(wù)分類(lèi)

11、代碼，代表經(jīng)營(yíng)管理； 02.01.02.03.02為流程編碼，其中02為一級(jí)流程，01為二級(jí)流程，02為三級(jí)依次類(lèi)推。 日常賬務(wù)處理為流程名稱(chēng)。,二、業(yè)務(wù)流程介紹,1、業(yè)務(wù)流程分類(lèi)和分級(jí) 2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明 3、業(yè)務(wù)流程介紹舉例,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,（1）業(yè)務(wù)流程目錄 在流程目錄中分基本業(yè)務(wù)流程目錄和重要業(yè)務(wù)流程目錄。 基本業(yè)務(wù)流程目錄是手冊(cè)中所有的業(yè)務(wù)流程的總和。 重要業(yè)務(wù)流程目錄就是帶有關(guān)鍵控制的業(yè)務(wù)流程。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,（）流程目錄與流程圖、RCD文檔、控制程序文件的關(guān)系 在業(yè)務(wù)活動(dòng)控制中，流程目錄中的一項(xiàng)末級(jí)流程對(duì)應(yīng)一個(gè)流程圖，關(guān)鍵控制的流程還對(duì)應(yīng)一份風(fēng)險(xiǎn)控制文

12、檔(RCD) 、一個(gè)控制程序文件。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,（3）流程圖 流程圖是指按照規(guī)定的格式和圖例描述業(yè)務(wù)流程的圖形化表示。它由文本和流程上下兩部分組成。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,文本背景中包含8個(gè)要素：?jiǎn)挝?、編制人、業(yè)務(wù)主管部門(mén)、業(yè)務(wù)參與部門(mén)、流程名稱(chēng)、流程編號(hào)、最后更新的時(shí)間、版本。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,流程圖的橫向是職能帶，代表職能組織，順序從左向右一般按級(jí)別排序；縱向由上而下表示流程發(fā)展的時(shí)間或邏輯等順序。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,（4）流程圖中的符號(hào)說(shuō)明 風(fēng)險(xiǎn)。表示業(yè)務(wù)流程步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)，標(biāo)識(shí)在存在風(fēng)險(xiǎn)的步驟的左下角，

13、同時(shí)用數(shù)字進(jìn)行編號(hào)，如1、2等，表示該流程存在第1、2等個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。,,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,,,風(fēng)險(xiǎn)控制。表示業(yè)務(wù)流程步驟中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，標(biāo)識(shí)在實(shí)施控制的步驟的右下角，編號(hào)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào)相對(duì)應(yīng)。 1.1M，第一個(gè)1表示第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，第二個(gè)1表示針對(duì)第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)控制；M表示該控制是人工控制。對(duì)1.1A中的A，A表示該控制是自動(dòng)控制。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,描述各級(jí)組織對(duì)應(yīng)的職位,描述各級(jí)組織機(jī)構(gòu),描述多個(gè)不同單位、部門(mén)或崗位的集合；或項(xiàng)目臨時(shí)組織、委員會(huì)；或股份公司外部單位,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,描述流程運(yùn)行過(guò)程中發(fā)生的狀態(tài)變化,表示和該流程有前后關(guān)系的另一個(gè)流程,描述一個(gè)手工或系統(tǒng)完成的業(yè)務(wù)活動(dòng),2

14、、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,描述業(yè)務(wù)實(shí)踐中使用的應(yīng)用系統(tǒng)，如ERP、FMIS等,表示以文本形式存在的文件、表單等,表示在應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的文檔,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,（5）風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD） 以表格形式確認(rèn)每個(gè)流程、工作步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制，體現(xiàn)并規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)控制的分析過(guò)程。 主要包括風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、風(fēng)險(xiǎn)描述、控制目標(biāo)的類(lèi)型、控制目標(biāo)具體描述、現(xiàn)有控制措施、控制方法、控制類(lèi)型、控制頻率、控制實(shí)施證據(jù)、控制文件的文號(hào)及名稱(chēng)等內(nèi)容的文檔。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,（6）控制程序文件 控制程序文件是指對(duì)重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。,2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明,二、業(yè)務(wù)流

15、程介紹,1、業(yè)務(wù)流程分類(lèi)和分級(jí) 2、業(yè)務(wù)流程說(shuō)明 3、業(yè)務(wù)流程介紹舉例,3、業(yè)務(wù)流程介紹舉例,業(yè)務(wù)流程介紹舉例 下面以供應(yīng)處“MP05.01.02.02 存貨盤(pán)點(diǎn)” 流程為例，從流程開(kāi)始到結(jié)束具體來(lái)說(shuō)明這一業(yè)務(wù)的過(guò)程。,主要內(nèi)容,一、內(nèi)控知識(shí)簡(jiǎn)介 二、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程 三、測(cè)試整改介紹,三、測(cè)試整改介紹,1、測(cè)試的定義、分類(lèi) 2、測(cè)試的方法、方式 3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定 4、測(cè)試注意事項(xiàng) 5、內(nèi)控測(cè)試整改,1、測(cè)試的定義、分類(lèi),測(cè)試的定義： 內(nèi)控測(cè)試是指依照一定的程序和方式，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查的過(guò)程。,1、測(cè)試的定義、分類(lèi),測(cè)試的目的: (1)提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控執(zhí)行有效性

16、的證據(jù)。 (2)發(fā)現(xiàn)控制文件或控制執(zhí)行的不足。 (3)為管理層提供足夠的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制有效性做出結(jié)論。,1、測(cè)試的定義、分類(lèi),測(cè)試的分類(lèi)： 根據(jù)測(cè)試的組織情況可以分為： (1)地區(qū)公司測(cè)試（自我測(cè)試） (2)管理層測(cè)試（評(píng)價(jià)測(cè)試） (3)外部審計(jì)測(cè)試,1、測(cè)試的定義、分類(lèi),根據(jù)測(cè)試中的例外事項(xiàng)和樣本可以分為： (1)改進(jìn)測(cè)試 (2)補(bǔ)充測(cè)試 (3)更新測(cè)試,1、測(cè)試的定義、分類(lèi),根據(jù)測(cè)試目標(biāo)及測(cè)試內(nèi)容的不同分為： (1)跟單測(cè)試 (2)關(guān)鍵控制測(cè)試 (3)公司層面測(cè)試 (4)信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試,三、測(cè)試整改介紹,1、測(cè)試的定義、分類(lèi) 2、測(cè)試的方法、方式 3、例外事項(xiàng)及缺

17、陷認(rèn)定 4、測(cè)試注意事項(xiàng) 5、內(nèi)控測(cè)試整改,2、測(cè)試的方法、方式,內(nèi)控測(cè)試的方法：詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、再執(zhí)行。 詢(xún)問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問(wèn)題，根據(jù)被詢(xún)問(wèn)人的回答確定控制是否存在，具體形式有訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷等。 觀(guān)察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在。,2、測(cè)試的方法、方式,檢查是通過(guò)查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對(duì)控制有效性做出判斷。 再執(zhí)行是通過(guò)重新執(zhí)行控制活動(dòng)以確定控制是否有效。,2、測(cè)試的方法、方式,測(cè)試重點(diǎn)介紹： （）跟單測(cè)試 （）關(guān)鍵控制測(cè)試 （）公司層面測(cè)試 （）信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試,2、測(cè)試的方法、方式,（）跟單測(cè)試 跟單測(cè)試是對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流

18、程設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性的檢查。它是從業(yè)務(wù)發(fā)生到反映在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告里的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤的一個(gè)活動(dòng)。,2、測(cè)試的方法、方式,跟單測(cè)試包括從各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生點(diǎn)（如提出采購(gòu)計(jì)劃、銷(xiāo)售訂單、報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)等），到最后財(cái)務(wù)入賬、進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過(guò)程以及對(duì)各重要流程的控制，包括針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制。,2、測(cè)試的方法、方式,（）關(guān)鍵控制測(cè)試,關(guān)鍵控制測(cè)試是指以股份公司下發(fā)的關(guān)鍵控制管理文件為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)抽樣的方式，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的關(guān)鍵控制執(zhí)行有效性進(jìn)行的檢查。,2、測(cè)試的方法、方式,關(guān)鍵控制測(cè)試的內(nèi)容：是指股份公司關(guān)鍵控制管理文件規(guī)定業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制，包括各種手工措施以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等

19、系統(tǒng)中的應(yīng)用控制。,2、測(cè)試的方法、方式,（）公司層面測(cè)試 是對(duì)確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的檢查。包括：職業(yè)道德、信訪(fǎng)舉報(bào)和違規(guī)處理、培訓(xùn)等十七個(gè)主題。,2、測(cè)試的方法、方式,（）信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試 信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試是對(duì)信息技術(shù)管理和運(yùn)行有效性進(jìn)行的檢查。 信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試包括：財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)（FIMS）、資金管理信息系統(tǒng)以及與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)。,三、測(cè)試整改介紹,1、測(cè)試的定義、分類(lèi) 2、測(cè)試的方法、方式 3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定 4、測(cè)試注意事項(xiàng) 5、內(nèi)控測(cè)試整改,3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定,（1）例外事項(xiàng) 根據(jù)內(nèi)控測(cè)試情況，通過(guò)分析確認(rèn)內(nèi)部控制在

20、設(shè)計(jì)層面、執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)沒(méi)有按照規(guī)定要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和執(zhí)行的的問(wèn)題稱(chēng)為例外事項(xiàng)。每出現(xiàn)的一個(gè)問(wèn)題就稱(chēng)為一個(gè)例外事項(xiàng)。,3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定,（2）缺陷認(rèn)定 缺陷認(rèn)定是以公認(rèn)的方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制存在的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性方面的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而評(píng)估控制缺陷對(duì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的影響程度以及發(fā)生可能性的過(guò)程。,3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定,（3）缺陷劃分 以控制缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的影響程度以及發(fā)生可能性為標(biāo)準(zhǔn)，缺陷劃分為：,一 般 缺 陷,重 要 缺 陷,實(shí) 質(zhì) 性 漏 洞,三、測(cè)試整改介紹,1、測(cè)試的定義、分類(lèi) 2、測(cè)試的方法、方式 3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定 4、測(cè)試注意事項(xiàng) 5、內(nèi)控測(cè)試整改,4

21、、測(cè)試注意事項(xiàng),（）公司層面的訪(fǎng)談,管理層,相關(guān)崗位,一般員工,控 制 環(huán) 境,,,,4、測(cè)試注意事項(xiàng),（）業(yè)務(wù)層面的訪(fǎng)談,熟悉、掌握流程圖的每一個(gè)步驟,,,按照 流程圖描述,重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制和關(guān)鍵控制點(diǎn),4、測(cè)試注意事項(xiàng),（）跟單及關(guān)鍵控制的測(cè)試,認(rèn)真閱讀風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，理解并熟悉控制內(nèi)容、實(shí)施方法等。 注意提供的表單證據(jù)是否符合風(fēng)險(xiǎn)控制要求。,4、測(cè)試注意事項(xiàng),（）注意點(diǎn),4、測(cè)試注意事項(xiàng),控 制 頻 率,,三、測(cè)試整改介紹,1、測(cè)試的定義、分類(lèi) 2、測(cè)試的方法、方式 3、例外事項(xiàng)及缺陷認(rèn)定 4、測(cè)試注意事項(xiàng) 5、內(nèi)控測(cè)試整改,5、內(nèi)控測(cè)試整改,(1)內(nèi)控測(cè)試整改的目的 內(nèi)控測(cè)試整改是對(duì)在測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，進(jìn)行改進(jìn)，使之符合測(cè)試要求的行為。,缺陷評(píng)估之前采取的補(bǔ)救措施,強(qiáng)化執(zhí)行 要求,5、內(nèi)控測(cè)試整改,(2)內(nèi)控測(cè)試整改的形式,,股份公司內(nèi)控部 **油田內(nèi)控辦,,整 改 通 知 書(shū),,各 各 地 相 區(qū) 關(guān) 公 單 司 位,5、內(nèi)控測(cè)試整改,(3)內(nèi)控測(cè)試整改的方式,,設(shè) 計(jì) 層 面,,執(zhí) 行 層 面,,,,內(nèi)控辦和相關(guān)單位，根 據(jù)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，按照要求 對(duì)設(shè)計(jì)控制進(jìn)行改進(jìn)。,,執(zhí)行單位，根據(jù)測(cè)試發(fā) 現(xiàn)的問(wèn)題，按要求采取 措施進(jìn)行執(zhí)行。,5、內(nèi)控測(cè)試整改,(4)內(nèi)控測(cè)試整改的要求 測(cè)試整改,,必須嚴(yán)格按要求進(jìn)行,必須干凈、徹底,必須及時(shí)、迅速,謝謝大家！,