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1、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案 3 4 1 內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)層次及內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 6 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 5 2 內(nèi)部審計(jì)的一般流程 內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)目的及作用 目錄 內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià) 活動(dòng) ,評(píng)價(jià)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。 它也是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、 客觀的管理咨詢(xún)活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)的手段，評(píng)價(jià)、 提高企業(yè)的管理水平，控制過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)目的及作用 內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展 而逐漸擴(kuò)大的。在公司目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境的條件下，內(nèi)部 審計(jì)具有如下幾點(diǎn)任

2、務(wù)： 1.規(guī)范財(cái)務(wù)工作細(xì)則，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程； 2.對(duì)各部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)； 3.對(duì)各部門(mén)、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、 經(jīng)濟(jì)效益的提高。 內(nèi)部審計(jì)的一般流程 財(cái)務(wù)中心 各分、子 公司財(cái)務(wù) 內(nèi)部審 計(jì)小組 擬定 審計(jì) 計(jì)劃 制定審 計(jì)方案 領(lǐng)導(dǎo)審批 是 否 發(fā)布審 計(jì)通知 審計(jì)小組 進(jìn)駐被審 計(jì)單位進(jìn) 行審計(jì) 提供相關(guān)資料、 配合審計(jì)工作 溝通會(huì)議、 提出意見(jiàn) 出 具 審 計(jì) 報(bào) 告 領(lǐng)導(dǎo)審批 根據(jù)審計(jì)報(bào)告意 見(jiàn)修正、完善相 關(guān)工作 前期準(zhǔn)備、梳理 工作流程 內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)層次 1.基本內(nèi)部審計(jì)： 即單純的

3、財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是確定財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完 整性并界定管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2.較高水平的內(nèi)審： 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理各方面政策、規(guī)章制度的執(zhí)行情況的審計(jì)，其目的是監(jiān) 督公司規(guī)章制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，協(xié)助管理層發(fā)現(xiàn)并制止任何違反公司規(guī) 章制度的行為。 3.世界先進(jìn)水平的內(nèi)審 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理各方面政策、規(guī)章制度的完善性和有效性的審計(jì)，目的 是確保公司利益得到最大化，公司的資源得到最高效和最經(jīng)濟(jì)的使用。 內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 1.檢查和審計(jì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性； 2.檢查計(jì)劃預(yù)算的合理編制； 6.促進(jìn)賬務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)有效統(tǒng)一和流程優(yōu)化； 7.健全、完善財(cái)務(wù)及相

4、關(guān)的規(guī)章制度； 5.檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)及相關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)與貫徹； 3.檢查和規(guī)范公司授權(quán)體系下的審批流程； 4.檢查和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況； 基本的內(nèi)部審計(jì) 較高水平的內(nèi)部審計(jì) 先進(jìn)水平的內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 應(yīng)收賬款及其他收入確認(rèn)及核算 成本核算 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程及賬務(wù)處理 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 資金管理 預(yù)算管理 合同管理 財(cái)務(wù)報(bào)表 稅務(wù) 管 理 籌、融資 審計(jì)項(xiàng)目 應(yīng)收賬款及其他收入確認(rèn)及核算 1.分子公司負(fù)責(zé)人及回 單人員對(duì)回單進(jìn)行及時(shí) 跟催 回單人員 2.回單確認(rèn)并與客戶(hù) 對(duì)賬 4.業(yè)務(wù)結(jié)算部對(duì)已開(kāi) 票應(yīng)收賬款進(jìn)行跟催 業(yè)務(wù)結(jié)算部

5、 3.財(cái)務(wù)人員根據(jù)回單與 客戶(hù)對(duì)賬單開(kāi)票，并按 客戶(hù)類(lèi)別記錄應(yīng)收帳款。 5.貨款到賬之后，沖抵 應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)人員 對(duì)已開(kāi)票的應(yīng)收帳款，財(cái)務(wù)人員于每周編制應(yīng)收賬款周報(bào)，明確客戶(hù)及催款責(zé)任人， 并確保金額、賬齡的準(zhǔn)確性！ 應(yīng)收賬款的確認(rèn)是否按照如下流程執(zhí)行？ 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 成本核算 問(wèn)題一：成本核算的流程如何？ 問(wèn)題二：成本核算方法是否合理？ 問(wèn)題三：支出的發(fā)票是否合規(guī)？ 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 各部門(mén)、分子公司業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié)審批 業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批， 超出標(biāo)準(zhǔn)往更上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批 財(cái)務(wù)中心資金審批 財(cái)務(wù)中心根據(jù)根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批， 若異地郵件審批同意的，

6、須由報(bào) 銷(xiāo)人或指定其他經(jīng)辦人履行書(shū)面 簽批手續(xù)經(jīng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)審批完畢再 交由財(cái)務(wù)中心 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)核 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)賬單據(jù)的發(fā)票合規(guī) 性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、是否符合標(biāo)準(zhǔn)、 是否在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行確認(rèn) 直接扣減不符合票據(jù) 合規(guī)性的金額入賬并 付款 直接按準(zhǔn)確金額入賬 并付款 對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的，扣除 超標(biāo)部分無(wú)異議的， 直接按標(biāo)準(zhǔn)入賬并付 款 對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的，報(bào)銷(xiāo) 人對(duì)超標(biāo)部分有報(bào)銷(xiāo) 請(qǐng)求的，則財(cái)務(wù)人員 在單據(jù)簽署 **費(fèi)用超 標(biāo) **，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示！ 報(bào)銷(xiāo)人對(duì)超標(biāo)部分有報(bào)銷(xiāo)請(qǐng)求的， 將單據(jù)反饋至相關(guān)管理層，管理 層對(duì)財(cái)務(wù)人員簽署意見(jiàn)進(jìn)行批復(fù)， 若同意則簽署批復(fù)意見(jiàn)并返回至 財(cái)務(wù)人員 對(duì)超出預(yù)算范圍的，

7、則財(cái)務(wù)人員退回報(bào)銷(xiāo) 人員 報(bào)銷(xiāo)人所屬部門(mén)追加預(yù) 算并經(jīng)審批通過(guò)再交由 財(cái)務(wù)人員 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程及賬務(wù)處理 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程及賬務(wù)處理 檢查各分子公司財(cái)務(wù)人員是否規(guī)范統(tǒng)一的遵照 關(guān)于規(guī)范 2011年帳 套初始化及單據(jù)處理的通知 、 關(guān)于規(guī)范費(fèi)用科目核算內(nèi)容的通知 執(zhí)行賬務(wù)處理工作。 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程及賬務(wù)處理 幾種舞弊行為？！ 虛報(bào)冒領(lǐng)、陰陽(yáng)發(fā)票、無(wú)中生有、 模仿簽字、假公濟(jì)私、里應(yīng)外合、 監(jiān)守自盜、張冠李戴、暗渡陳倉(cāng)、 混水摸魚(yú)、偷梁換柱、瞞天過(guò)海、 侵吞不報(bào) 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 固定資產(chǎn) 1.檢查固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)

8、賬與業(yè)務(wù)實(shí)盤(pán)數(shù)核對(duì)是否相符 賬實(shí)核對(duì)； 2.獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確并與 明細(xì)賬和總賬的余額核對(duì)相符；核對(duì)固定 資產(chǎn)清理明細(xì)表與總賬、報(bào)表的余 額是否相符 賬賬核對(duì)； 3.核實(shí)固定資產(chǎn)卡片是否信息準(zhǔn)確全面； 4.檢查固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊政策是否遵照固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行； 5.核實(shí)固定資產(chǎn)減值、清理是否授權(quán)批準(zhǔn)； 6.檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否遵照制度執(zhí)行； 如何審計(jì)公司的固定資產(chǎn)？ 7.驗(yàn)明固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 無(wú)形資產(chǎn) 如何審計(jì)公司的無(wú)行資產(chǎn)？ 1.檢查其是否按國(guó)家法規(guī)或合同協(xié)議的規(guī)定期限和有

9、效年限進(jìn)行分期攤銷(xiāo)； 2.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余 額核對(duì)相符； 3.獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)； 4.檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確； 5.驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 資金管理 1. 確定貨幣資金是否存在； 2. 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 3. 確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； 4. 核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符； 5. 獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀

10、行存款余額 若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； 6. 檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后 的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； 7. 確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 如何審計(jì)公司的貨幣資金？ 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 預(yù)算管理 預(yù)算管理制度發(fā)布之后，各單位應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度執(zhí)行各 項(xiàng)業(yè)務(wù)，明確自身的職能職責(zé)； 財(cái)務(wù)人員應(yīng)該協(xié)助其他部門(mén)及單位了解制度的要點(diǎn)并貫徹落實(shí)。 監(jiān)督預(yù)算管理制度的執(zhí)行 各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)該清晰預(yù)算編制的流程及編制方式等，從而協(xié)助 各單位業(yè)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算。 培訓(xùn)預(yù)算編制流程

11、 財(cái)務(wù)中心針對(duì)各部門(mén)編制的預(yù)算，進(jìn)一步審查其合理性，并對(duì)特殊 項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審查。 檢查預(yù)算編制的合理性 財(cái)務(wù)中心針對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，審查實(shí)際發(fā)生的收入、 成本、費(fèi)用及完成的利潤(rùn)，對(duì)比預(yù)算針對(duì)特殊項(xiàng)目進(jìn)一步審查。 檢查預(yù)算的執(zhí)行情況 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 合同管理 從內(nèi)部審計(jì)的角度審查合同以下幾點(diǎn)： 對(duì)經(jīng)濟(jì)合同主體資格的審查 對(duì)簽訂合同合法性的審查 對(duì)合同條款完備性的審查 對(duì)合同的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性的審查 對(duì)合同的定價(jià)、結(jié)算方式、結(jié)算期的審查 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍： “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的正確性 項(xiàng)目是否齊全完備、各

12、項(xiàng)目數(shù)據(jù)的相互關(guān)系 和有關(guān)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 必要時(shí)的賬實(shí)、賬證、賬表之間核對(duì) 資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目是否齊全完備、各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的相互關(guān)系 和有關(guān)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 各項(xiàng)目的重要性及異常性 會(huì)計(jì)資料的正確、可靠、公允、合法 利潤(rùn)表 項(xiàng)目是否齊全完備、各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的相互關(guān)系 項(xiàng)目列示的規(guī)范性 現(xiàn)金等價(jià)物確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一致性 期后事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響 現(xiàn)金流量表 其他 報(bào)表附注、相關(guān)附表、相關(guān)賬簿和憑證的重要性和 準(zhǔn)確性 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 稅務(wù)管理 發(fā)票管理 計(jì)提稅金等涉稅賬務(wù)處理 納稅申報(bào) 接待稅務(wù)稽查 評(píng)估公司面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 分析稅負(fù)形成原因

13、并設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案 參與涉稅談判 參與合同涉稅條款審查 稅務(wù)管理的幾個(gè)方面： 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 籌、融資 金額數(shù)據(jù)核對(duì) 是否按規(guī)定計(jì)算并支付借款利息及借款費(fèi)用 相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確 借款合同或協(xié)議的審查 借款是否遵守債務(wù)合同條款 檢查貸款抵押資產(chǎn)的所有權(quán) 報(bào)表披露是否恰當(dāng) 審查籌、融資的幾個(gè)方面： 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位（各部門(mén)及分子公司財(cái)務(wù)部） 的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施了必要的審計(jì)程序之后，就審計(jì)工作情 況及存在問(wèn)題進(jìn)行匯總整理、分析原因、提出意見(jiàn)并形 成書(shū)面性的報(bào)告文件，呈報(bào)給公司主要領(lǐng)導(dǎo)。 正式出具審計(jì)報(bào)告之后，被審計(jì)單位按照?qǐng)?bào)告所提意 見(jiàn)完善、修正相關(guān)的工作。 謝 謝！