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1、【增值稅論文】增值稅改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響探究 摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)取得了飛速的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+這種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)也隨之產(chǎn)生，并廣泛地應(yīng)用于我國(guó)社會(huì)的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)力水平。在這種大背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)與整體情況也受到了影響，傳統(tǒng)的增值稅對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)+模式下的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不再適用，因此對(duì)增值稅進(jìn)行改革是必然趨勢(shì)。為此本文對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+模式下增值稅改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響做出了探析，以供參考。 關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”模式；增值稅；改革；經(jīng)濟(jì)；影響 我國(guó)財(cái)政收入的主要來源就是稅收，占據(jù)財(cái)政收入的百分之九十以上，一旦稅收方面發(fā)生變化，必然會(huì)對(duì)財(cái)政收入與整個(gè)社會(huì)的

2、經(jīng)濟(jì)造成極大的影響。增值稅作為稅收的一種稅種，其改革必然會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成影響。我國(guó)自試行增值稅至今，已經(jīng)進(jìn)行了三次增值稅改革，本文談及的是2012年試行的第三次增值稅改革，這次改革將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅替代原有的征收營(yíng)業(yè)稅，擴(kuò)大了增值稅的征收范圍。在互聯(lián)網(wǎng)+模式下，各種現(xiàn)代化企業(yè)其模式也發(fā)生了變化，在這種大背景下，增值稅改革必然對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成極大的影響，若因此產(chǎn)生不良的影響，勢(shì)必會(huì)影響到我國(guó)人民的生活，也會(huì)影響到我國(guó)的發(fā)展，為此下文對(duì)增值稅改革造成的影響進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。 一、“互聯(lián)網(wǎng)+”簡(jiǎn)述 互聯(lián)網(wǎng)+是一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用與傳統(tǒng)的行業(yè)中，與傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合，

3、對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新，從而為傳統(tǒng)行業(yè)帶來新的增長(zhǎng)點(diǎn)，二者的結(jié)合并不是一種簡(jiǎn)單的相加，二是深度的融合與合作，創(chuàng)造了新的生態(tài)發(fā)展模式?；ヂ?lián)網(wǎng)+的概念時(shí)2012年，于揚(yáng)首次在公開場(chǎng)合提出的，其后幾年，馬化騰、馬云、李彥宏等人也多次提及了互聯(lián)網(wǎng)+的概念，在2015年3月，李克強(qiáng)總理于十二屆人民代表大會(huì)三次會(huì)議上在政府工作報(bào)告中首次提出了互聯(lián)網(wǎng)+行動(dòng)計(jì)劃?；ヂ?lián)網(wǎng)+有七個(gè)主要特征：法制經(jīng)濟(jì)、開放生態(tài)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、尊重人性、跨界融合、連接一切、重塑結(jié)構(gòu)。 二、“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下增值稅改革的影響 增值稅與企業(yè)和個(gè)人息息相關(guān)，其任何變動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生影響，增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型與改革所帶來的影響必然極大。任何事情都有正反兩

4、面，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)+模式下增值稅改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響也有正反兩面，下文將對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹。 （一）正面影響 第一，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的影響。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的資料顯示：2011年第三產(chǎn)業(yè)的GDP占總GDP的44.2%，2015年則為50.2%?？梢钥闯鲞M(jìn)行了增值稅改革后，改變了第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得第三產(chǎn)業(yè)的GDP貢獻(xiàn)值增長(zhǎng)迅速，突破了50%，并且隨著增值稅改革的不斷深入與完善，第三產(chǎn)業(yè)所占比例會(huì)進(jìn)一步增加。其次增值稅改革對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)率也有一定的影響，就業(yè)人數(shù)由2011年的27281.9萬(wàn)人到2015年的32839.0萬(wàn)人，就業(yè)率由35.7%上升到42.4%。無論是就業(yè)人數(shù)還是就業(yè)率都有了

5、顯著的提高，隨著增值稅改革的進(jìn)一步推進(jìn)，第三產(chǎn)業(yè)的就也能力也會(huì)增強(qiáng)。再次增值稅改革影響了第三產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)投資力度，由2011年的170250.59億元增長(zhǎng)到2015年的315936.61億元，說明了增值稅改革激發(fā)了第三產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)投資力度，并進(jìn)一步促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。最后影響了第三產(chǎn)業(yè)的出口，增值稅改革后，企業(yè)在出口時(shí)，可以享受免抵退的優(yōu)惠政策，減少了企業(yè)的出口成本，激發(fā)了企業(yè)的出口熱情，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，近年來，出口額不斷增加。第二，消除重復(fù)征稅。實(shí)行營(yíng)業(yè)稅替代增值稅在短期時(shí)間內(nèi)勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致稅基的減少，從而使得財(cái)政收入有所降低，并且地方政府的增值稅收入也會(huì)減少，但是其影響數(shù)量較少，影響時(shí)間短。站在長(zhǎng)遠(yuǎn)

6、角度來看，實(shí)行增值稅改革可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅，減少國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得稅收制度更加完善，從而在此基礎(chǔ)上促進(jìn)投資力度，并進(jìn)一步完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在后期財(cái)政收入勢(shì)必會(huì)增加。第三，公平增值稅稅負(fù)。以往實(shí)行的稅收制度對(duì)于外資企業(yè)有所優(yōu)待，外資企業(yè)在投資總額范圍內(nèi)購(gòu)買國(guó)內(nèi)的產(chǎn)品與設(shè)備時(shí)會(huì)退還其繳納的增值稅，同時(shí)對(duì)于外資企業(yè)的一部分進(jìn)口產(chǎn)品與設(shè)備還會(huì)免收其進(jìn)口環(huán)節(jié)中的增值稅，這種稅收制度對(duì)于外資企業(yè)是十分有待的，雖然可以在一定程度上吸引更多的外資，從而增加我國(guó)的經(jīng)濟(jì)收入，但是也是對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的一種不公平待遇，不利于內(nèi)資企業(yè)與其生產(chǎn)的產(chǎn)品與外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。另一方面，也使得外資企業(yè)應(yīng)征稅收

7、出現(xiàn)流失的情況。而通過增值稅改革則可以消除這種情況，使得內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的增值稅稅負(fù)相同，從而改善了二者之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。 （二）負(fù)面影響 第一，減少了地方政府的稅收收入。在我國(guó)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅一直是兩大稅種，其帶來的收入占據(jù)了整個(gè)稅收收入的絕大部分，以往的稅收制度中，營(yíng)業(yè)稅有地方政府進(jìn)行征收并且全部歸地方所有，增值稅則由國(guó)稅局進(jìn)行征收，收入的百分之七十五歸中央所有。營(yíng)業(yè)稅是地方政府最大的收入來源，而實(shí)行增值稅改革后，由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對(duì)于地方政府的財(cái)政收入造成了極大的影響，減少了地方政府的財(cái)政收入，影響地方政府因財(cái)政收入的減少而在財(cái)政支出方面出現(xiàn)問題，可能會(huì)導(dǎo)致與地方政府

8、的矛盾產(chǎn)生。第二，影響財(cái)政收入的安全性。進(jìn)行增值稅改革，使得增值稅的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在很大程度上增加了增值稅的稅收，使得原本就在財(cái)政收入中占據(jù)很大比例的增值稅更進(jìn)一步，使得增值稅方面一旦出現(xiàn)問題，對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入就會(huì)造成極大的影響，因此實(shí)行增值稅改革勢(shì)必會(huì)降低我國(guó)財(cái)政收入的安全性。所以，在增值稅改革的過程中，協(xié)調(diào)好增值稅所占比例是重點(diǎn)。第三，增加了部分企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅的改革可以有效消除重復(fù)征稅，可以減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是這也是相對(duì)而言的，增值稅改革一部分規(guī)模較小的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的范圍較小，生產(chǎn)能力不夠，造成了其本身就不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，更無法使用該發(fā)票

9、進(jìn)行抵扣，很有可能導(dǎo)致其稅收負(fù)擔(dān)的增加。 三、解決增值稅改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響的對(duì)策 （一）調(diào)整增值稅比例 增值稅改革使得增值稅在財(cái)政收入中所占比例過大，影響了我國(guó)財(cái)政收入的安全性，一旦增值稅方面出現(xiàn)問題，勢(shì)必會(huì)造成我國(guó)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩。因此必須要解決增值稅所占比例過大的問題，從而提高我國(guó)財(cái)政收入的安全性。所以，政府可以實(shí)行相應(yīng)的措施與政策，從而尋找到其他的財(cái)政收入來源，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)出新的稅種是一個(gè)很好的辦法。同時(shí)，可以根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，對(duì)其他稅種的稅負(fù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，不僅可以降低增值稅在財(cái)政收入中所占的比例，還可以在一定程度上降低地方政府因增值稅改革而造成財(cái)政收入減少的

10、壓力，從而保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 （二）漸進(jìn)改革 進(jìn)行增值稅改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)的稅收制度與地方的財(cái)政收入造成很大的影響，若沒有調(diào)整時(shí)間，這些影響會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的效果，從而造成我經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題［5］。因此為了確保增值稅改革的順利進(jìn)行，同時(shí)也為了使增值稅改革與現(xiàn)有的稅收制度有一定的磨合期，可以將增值稅改革采用分批次漸進(jìn)的方法來進(jìn)行。從而給地方政府、相關(guān)部門與企業(yè)以一定的調(diào)整時(shí)期，從而適應(yīng)增值稅改革的變化與影響，抓住機(jī)遇。 （三）企業(yè)自身做好應(yīng)對(duì)措施 對(duì)于一些中小企業(yè)及一些無須抵扣的服務(wù)業(yè)而言，增值稅改革不僅不會(huì)使其稅負(fù)降低，反而會(huì)有所增加，從而導(dǎo)致這些企業(yè)的負(fù)

11、擔(dān)更大。因此，企業(yè)要做好該方面你的應(yīng)對(duì)措施，建立完善的內(nèi)部統(tǒng)籌系統(tǒng)以應(yīng)對(duì)增值稅改革帶來的影響與變化。如，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視程度，并將這種觀念帶入到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而使改觀念深入每一位員工的心中；建立相關(guān)的財(cái)務(wù)部門對(duì)稅收工作進(jìn)行管理；提高財(cái)務(wù)部門中會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，開展定期培訓(xùn)工作，以提高其專業(yè)知識(shí)與技能水平，從而應(yīng)對(duì)增值稅改革帶來的影響。 四、結(jié)語(yǔ) “互聯(lián)網(wǎng)+”模式下增值稅改個(gè)勢(shì)必會(huì)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來影響，也會(huì)在很大程度上影響著地方政府與各種不同的企業(yè)，這種影響既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。如何抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，需要相關(guān)行業(yè)加以重視，并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況與自身的實(shí)際情況做好應(yīng)對(duì)措施，順應(yīng)時(shí)代潮流，推動(dòng)自身的發(fā)展，從而使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。 參考文獻(xiàn) ［1］申廣軍,陳斌開,楊汝岱.減稅能否提振中國(guó)經(jīng)濟(jì)?——基于中國(guó)增值稅改革的實(shí)證研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究,2016（11）. ［2］許偉,陳斌開.稅收激勵(lì)和企業(yè)投資——基于2004～2009年增值稅轉(zhuǎn)型的自然實(shí)驗(yàn)［J］.管理世界,2016（5）. ［3］劉軍.增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響分析［J］.企業(yè)改革與管理,2016（6）. 作者:李小花 單位:湖南信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院