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1、【網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)論文】增值稅改革對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響 摘要：中國(guó)稅收問題一直以來備受關(guān)注，囊括各行各業(yè)。早在2012年上海就對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行了最初的嘗試，直至如今盡管仍處于探索階段，但整體上相比以往已經(jīng)得到較大改善。現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)核算仍然受到增值稅改革的影響，具體體現(xiàn)為對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中固定資產(chǎn)購(gòu)置核算和收入核算造成影響，而在稅負(fù)方面的影響主要體現(xiàn)為增值稅改革與營(yíng)業(yè)稅改增值稅后兩個(gè)方面。為此，本文針對(duì)增值稅改革對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及稅負(fù)的影響進(jìn)行探究，展開簡(jiǎn)要論述以供參考。 關(guān)鍵詞：增值稅改革；稅負(fù)；企業(yè)；會(huì)計(jì)核算 一、增值稅改革下企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響內(nèi)容

2、 （一）對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)核算影響 我國(guó)增值稅改革的實(shí)施，首先對(duì)企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)造成影響，具體對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行改革，其不再納入固定資產(chǎn)成本中，而是納入當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，這樣不僅使得企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本更加真實(shí)有效，還更大程度的提高企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的易度指數(shù)及準(zhǔn)確度，為企業(yè)更順利的購(gòu)置固定資產(chǎn)提供巨大幫助。但在該處的固定資產(chǎn)并不是適用于所有領(lǐng)域當(dāng)中，比如在建筑領(lǐng)域，房屋建筑就是獨(dú)立于企業(yè)之外的資產(chǎn)類型，并不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)范疇。因此，房屋建筑本身也不被納入到增值稅的抵扣范圍之內(nèi)。由此可知，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間是相互影響的，

3、企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況進(jìn)行合理購(gòu)置固定資產(chǎn)，不可一味盲目跟從。 （二）影響企業(yè)收入核算 “營(yíng)改增”以前，固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題一般不會(huì)出現(xiàn)。主要因?yàn)槠髽I(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅額需要根據(jù)實(shí)際的收入進(jìn)行確定，而在實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”以后，企業(yè)不僅需要考慮到固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，還要考慮到整體核算，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)空間被壓縮，在實(shí)際納稅過程當(dāng)中，其應(yīng)繳稅費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)殇N項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)稅額間的差異差別，此乃雙刃，有利亦有弊。 二、增值稅改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響 （一）增值稅轉(zhuǎn)型改革影響企業(yè)稅負(fù) 增值稅的發(fā)展轉(zhuǎn)型及實(shí)施要求應(yīng)

4、當(dāng)兼顧企業(yè)的未來發(fā)展，我國(guó)增值稅最初是發(fā)展為消費(fèi)型稅務(wù)，其并不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)成本的范疇。如關(guān)于增值稅的暫行細(xì)則與條例都非常明確的闡明了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額范疇，具體囊括了采購(gòu)、進(jìn)出口及自制固定資產(chǎn)等等。對(duì)于此類資產(chǎn)，做出了明確的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額內(nèi)容，其中就包含了免增值稅項(xiàng)和非增值稅項(xiàng)等。通常增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展以前，需做好增值稅計(jì)算，具體需核算所有外購(gòu)資產(chǎn)款項(xiàng)。其中法定的增值稅具體包含了納稅人本身經(jīng)濟(jì)收益和外購(gòu)固定資產(chǎn)成本等。由此可見知，我國(guó)企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)型改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成了明顯的影響，重點(diǎn)在于有效促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 （二）“營(yíng)改增”稅后的影響 （1）對(duì)不同企業(yè)

5、納稅人所導(dǎo)致的稅負(fù)影響問題。在“營(yíng)改增”形勢(shì)下，納稅人要想達(dá)成緩解稅負(fù)的目標(biāo)，就要求必須在此基礎(chǔ)上獲取相應(yīng)的專用增值稅發(fā)票，以此來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般而言，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣得越多，則納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)壓力也隨之越輕。如有部分發(fā)展規(guī)模相對(duì)較小的納稅人，其營(yíng)業(yè)稅征收率控制在3%的范疇，其相比“營(yíng)改增”以前采用含稅額度與稅率相乘來核算營(yíng)業(yè)稅。如今具體采用不含稅額度與征收率相乘來進(jìn)行增值稅的計(jì)算，由此將降低稅負(fù)。（2）影響不同類型企業(yè)稅負(fù)，“營(yíng)改增”后容易對(duì)不同類型企業(yè)造成影響，其稅負(fù)將隨之增加或減少。像服務(wù)業(yè)所遭受的影響更為明顯，而“營(yíng)改增”本身有效解決了重復(fù)征稅問題，極大的延伸了相應(yīng)的抵扣機(jī)制，全面貫通

6、了抵扣鏈條，有效減輕服務(wù)業(yè)稅負(fù)。而交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)則由于其中絕大多數(shù)儀器設(shè)備更新升級(jí)的時(shí)間明顯過長(zhǎng)，其在短期的時(shí)間范圍以內(nèi)可進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額明顯不足，對(duì)比其他行業(yè)的收益而言，必然將隨之大幅度縮減。 三、增值稅改革影響下的應(yīng)對(duì)舉措 （一）稅改輿論下改善會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 增值稅改革推行實(shí)施至今，已經(jīng)取得了一定的成效，但上述存在的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及企業(yè)稅負(fù)影響較為復(fù)雜，良性影響和不利影響并存。因此，這就必須充分發(fā)揮新稅務(wù)政策所具備的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，由此對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)賬務(wù)處理核算工作實(shí)施優(yōu)化。這樣才能有效改善企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的流程，明確區(qū)分企業(yè)稅務(wù)改革前后企業(yè)處理賬務(wù)

7、的具體方式?？傮w要求需對(duì)增值稅本身緊密相連的特性來開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，由此才能切實(shí)緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。 （二）合理規(guī)劃固定資產(chǎn)投資 當(dāng)企業(yè)采購(gòu)固定資產(chǎn)產(chǎn)生相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，就是一個(gè)恰當(dāng)?shù)耐顿Y實(shí)際，可在此過程中扣除整體進(jìn)項(xiàng)稅額。具體要求企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理規(guī)劃固定資產(chǎn)的采購(gòu)時(shí)間，這樣才能保證銷項(xiàng)稅額的科學(xué)合理性，推動(dòng)我國(guó)固定資產(chǎn)投資的可持續(xù)發(fā)展。并且，還要求固定資產(chǎn)采購(gòu)可選擇分期、分批的形式來進(jìn)行，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)充分利用相應(yīng)的稅收政策來進(jìn)行，由此才能實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資和財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)協(xié)同發(fā)展。 四、結(jié)語 增值稅改革能夠充分完善和優(yōu)化我國(guó)稅制體系，給企業(yè)未來發(fā)展帶來前所未有的發(fā)展機(jī)遇，具有積極的推動(dòng)作用。但增值稅改革也有可能增加企業(yè)稅負(fù)，具體和企業(yè)本身發(fā)展及能否享受稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)。因此，就必須深入理解相應(yīng)的稅收政策，充分發(fā)揮其功能作用，這樣才能適應(yīng)并利用增值稅改革實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)稅目標(biāo)。 參考文獻(xiàn) ［1］關(guān)文玉.探討增值稅改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與稅負(fù)的影響變化［J］.知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017（15）. ［2］鄭立瓊.淺析增值稅改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與稅負(fù)的影響變化［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2016（12）.