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1、【內(nèi)部審計(jì)論文】集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題及對策研究 摘要:隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國越來越重視內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)。為保證我國企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，全面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作已成為當(dāng)務(wù)之急，尤其是大型央企、集團(tuán)公司。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要監(jiān)督機(jī)制，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支、加強(qiáng)內(nèi)部流程審批、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了極為重要的作用。然而，目前實(shí)踐中我國內(nèi)部審計(jì)部門處于相對較為邊緣化的位置，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性，致使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其相應(yīng)的職能效果。A集團(tuán)成立時間較早，是我國大型現(xiàn)代電子產(chǎn)品制造企業(yè)，該集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及面寬廣，各分支

2、機(jī)構(gòu)及子公司遍及海內(nèi)外，且經(jīng)營業(yè)務(wù)類別多樣化，審計(jì)重點(diǎn)亦不同。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施效率不高，主要是由于集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)過程中出現(xiàn)了各種不確定性因素，加之集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動知識，對經(jīng)營活動的把控力度不夠，造成審計(jì)人員工作效率低下，審計(jì)周期延長，審計(jì)成本增加。內(nèi)部審計(jì)部門難以更好地服務(wù)公司運(yùn)營管理，引導(dǎo)公司健康發(fā)展，為集團(tuán)公司的全面發(fā)展保駕護(hù)航。本文將以A集團(tuán)作為研究對象，對該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行剖析，同時梳理集團(tuán)未來內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化流程，提出可行性建議，為保證集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供一定的借鑒和參考。 關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);存在問題;應(yīng)對策略

3、 一、引言 隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國集團(tuán)型企業(yè)得到了發(fā)展的新機(jī)遇，并向著成熟和穩(wěn)定的方向邁進(jìn)。從本質(zhì)上看集團(tuán)企業(yè)就是一個大型的團(tuán)體組織，擁有獨(dú)立的法人，各分支機(jī)構(gòu)之間存在委托代理的關(guān)系，集團(tuán)董事會與股東會、集團(tuán)本部與各分子公司之間、各分子公司之間經(jīng)營活動都需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行監(jiān)督。但集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不斷涌現(xiàn)出各種問題和矛盾，不論是在審計(jì)程序、審計(jì)模式，還是在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面已經(jīng)無法滿足時代提出的新要求。隨著集團(tuán)的不斷發(fā)展，其經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，從而對內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化與升級提出了全新的要求，內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化與升級能夠進(jìn)一步改良綜合治理組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)控、完善運(yùn)營管理?；诖耍?/p>

4、本研究以A集團(tuán)作為研究對象，分析與歸納該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，積極探尋集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，以此為基礎(chǔ)提出具體的優(yōu)化方案及合理化建議，為有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用以及保障集團(tuán)的全面、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。 二、A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在現(xiàn)狀 (一)A集團(tuán)基本情況介紹A集團(tuán)是一家擁有多個分子公司的大型電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，早在20世紀(jì)90年代初，該集團(tuán)高度重視自主研發(fā)，以此來適應(yīng)時代的發(fā)展潮流。經(jīng)過多年的發(fā)展該集團(tuán)走上了國際化的發(fā)展道路，在海內(nèi)外成立各生產(chǎn)基地、分支機(jī)構(gòu)及子公司，并與多家知名的國際電子產(chǎn)品企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)交流、設(shè)備引進(jìn)，贏得了國內(nèi)外消費(fèi)者的高度認(rèn)可。

5、 (二)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀1．審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職權(quán)A集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分為兩個層次，即:母公司、下屬子公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，設(shè)立于董事會之下的審計(jì)委員會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)母公司的內(nèi)部審計(jì)工作，并定期聽取內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作匯報(bào)，主要包括對公司的績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、下屬子公司審計(jì)等。下屬子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有兩種情況:第一種是隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)審計(jì)部門，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的分管領(lǐng)導(dǎo)相同，審計(jì)人員的招聘以外部招聘為主。第二種模式是生產(chǎn)基地為代表的模式，在財(cái)務(wù)部門下設(shè)審計(jì)組織，直接對財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，這一審計(jì)模式大多專門招聘有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)背景的審計(jì)

6、人員開展審計(jì)工作。2．內(nèi)部審計(jì)工作流程前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、撰寫報(bào)告構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)工作的主要流程。制訂審計(jì)計(jì)劃是準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)計(jì)劃的編制是在公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃下，根據(jù)年度的需求來編制各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，并及時向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。作為正式的審計(jì)文件，審計(jì)通知書主要闡述審計(jì)目標(biāo)，告知被審計(jì)單位事先準(zhǔn)備審計(jì)資料、安排專人配合，保證審計(jì)工作順利開展并按時完成。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃來實(shí)施審計(jì)流程是現(xiàn)場審計(jì)階段的主要任務(wù)，在此階段要對各項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)的收集，作為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，現(xiàn)場審計(jì)主要進(jìn)行現(xiàn)場溝通、檢查被審計(jì)單位的文件與相關(guān)資產(chǎn)，對重要的控制活動進(jìn)行穿行測試，重新計(jì)算重要數(shù)據(jù)指標(biāo)。報(bào)告撰寫階段

7、包括形成審計(jì)報(bào)告，及時與被審計(jì)單位溝通，提出存在問題與解決的建議。3．內(nèi)部審計(jì)的制度與方法在集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度中從整體上提出了內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)，進(jìn)一步明確了在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。A集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中常用的方法包括:詢問法，通過詢問非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)人員或非被審計(jì)部門人員獲取佐證信息;檢查法，通過檢查被審計(jì)單位經(jīng)營活動留下的痕跡實(shí)施審計(jì)程序，檢查會計(jì)賬簿獲取財(cái)務(wù)信息的證據(jù);觀察法，通過對被審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)營活動的認(rèn)真觀察，集團(tuán)的審計(jì)人員能夠在第一時間獲得書面資料、審計(jì)證據(jù)，該方法的效果取決于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)以及被觀察者的心態(tài)。 三、A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

8、 (一)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題1．審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理A集團(tuán)自成立內(nèi)部審計(jì)部門以來最初只是與財(cái)務(wù)部門共同設(shè)立。隨著集團(tuán)內(nèi)部職能的大變革，A集團(tuán)母公司層面和下屬全資子公司的審計(jì)部門是單獨(dú)設(shè)立的，而控股和參股的子公司并沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，與財(cái)務(wù)部門的工作人員一起辦公，并且分屬同一領(lǐng)導(dǎo)管理。A集團(tuán)審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部、工會辦公室都是由同一領(lǐng)導(dǎo)管理，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性、權(quán)威性方面較弱，很難有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，很難通過內(nèi)部審計(jì)挖掘深層次的問題。審計(jì)工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同成了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要率先解決的問題。2．內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度中缺乏明確的職責(zé)權(quán)限，缺乏

9、對審計(jì)人員的規(guī)范，審計(jì)職能范圍不明確，對審計(jì)職責(zé)概括表述為“改善經(jīng)營管理、維護(hù)股東利益”等內(nèi)容，A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮受限，未與集團(tuán)業(yè)務(wù)部門建立審計(jì)聯(lián)系工作機(jī)制，導(dǎo)致在審計(jì)工作中難以獲得有效的配合。部分生產(chǎn)基地的審計(jì)制度未結(jié)合下屬公司的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)范，僅僅參照集團(tuán)的進(jìn)行設(shè)置，制度的制定與實(shí)際審計(jì)工作開展不相匹配。3．內(nèi)部審計(jì)程序漏洞多A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序執(zhí)行中存在很多漏洞、執(zhí)行不到位。集團(tuán)年度審計(jì)工作計(jì)劃擬定時，難以對各分子公司實(shí)際調(diào)查，未能充分結(jié)合實(shí)際需求，在集團(tuán)的審計(jì)資源分配上缺乏合理性，特別是審計(jì)目標(biāo)不清晰，沒有結(jié)合集團(tuán)目前所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析，僅在以前審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單修

10、改，編制審計(jì)計(jì)劃流于形式，導(dǎo)致后續(xù)未能開展有效審計(jì)。現(xiàn)場審計(jì)過程中，審計(jì)程序缺失不可預(yù)見性，為了使被審計(jì)單位能夠在審計(jì)工作中積極配合，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前提前告知，從而降低了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和客觀性。4．內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄A集團(tuán)經(jīng)過多年的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，擁有了多家分子公司。只有充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能作用，才能在有限的時間內(nèi)充分利用集團(tuán)的資源實(shí)現(xiàn)對子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，而這些已經(jīng)成為該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中的一大難點(diǎn)。目前A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍并沒有達(dá)到集團(tuán)發(fā)展所需，未能全面進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部審計(jì)工作大都以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為主要內(nèi)容，并未在內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營管理專項(xiàng)審

11、計(jì)等方面進(jìn)行積極拓展，這也說明該集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍比較狹窄。受內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄的影響，審計(jì)監(jiān)督只局限于財(cái)務(wù)收支，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法評估，工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，這也就無法對集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程完善、管理水平的提升等方面提出更為科學(xué)而有效的建議。5．后續(xù)內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系不健全A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系存在缺陷，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)評價(jià)體系，績效考核與審計(jì)質(zhì)量不掛鉤，審計(jì)人員定期考核的制度形同虛設(shè)。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用缺乏系統(tǒng)性評估，內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系存在一定的短視性行為，對于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。審計(jì)人員未能對整改工作持續(xù)跟蹤，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用未能落實(shí)到位。 (二)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題

12、的原因分析1．控制環(huán)境薄弱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，受控制環(huán)境的直接影響?？刂骗h(huán)境對內(nèi)部控制影響深遠(yuǎn)，A集團(tuán)的組織架構(gòu)較為薄弱，發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化和職能部門設(shè)置的聯(lián)系不緊密，職能之間交叉，部分職能缺失，重大決策權(quán)過于集中，集團(tuán)對資金使用的控制手段可行性較差，僅通過財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算進(jìn)行控制，資金使用效率及數(shù)據(jù)的真實(shí)性值得商榷。同時，審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性無法保證，大部分下屬子公司的權(quán)責(zé)劃分不清晰，例如采購部和基建部門職責(zé)交叉，容易推卸責(zé)任。另一方面，公司對內(nèi)部審計(jì)人員重視不到位，審計(jì)人員沒有認(rèn)識到審計(jì)的價(jià)值，接受審計(jì)時工作人員帶有抵觸情緒，影響了控制環(huán)境。2．內(nèi)部審計(jì)工作重視程度

13、不夠A集團(tuán)的高層管理人員未能認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，作為公司的管理層將工作的重心集中在新產(chǎn)品的研發(fā)和大范圍推廣方面，而下屬公司的總經(jīng)理又來自不同的生產(chǎn)基地，只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、如何提高生產(chǎn)效率，簡單地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，并且僅對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不被重視。同時，A集團(tuán)每年要聘請注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，由于缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作職能的清晰定位，使得該集團(tuán)的一小部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了錯誤的認(rèn)識，將外部審計(jì)替代了內(nèi)部審計(jì)。3．缺乏有效的信息溝通目前該集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間存在信息不對稱的問題，這主要是由于二者之間缺乏有效的信息溝通而引發(fā)的，從

14、參與溝通的人員角度來看，建立下屬公司的內(nèi)部審計(jì)溝通制度非常重要。在審計(jì)的過程中內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題后，雖然有的進(jìn)行了溝通但是也并不重視審計(jì)人員的具體意見。另一方面，審計(jì)溝通也包括在整改過程中的溝通，A集團(tuán)的下屬子公司在整改過程中反饋不及時，子公司對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員抵觸情緒較為嚴(yán)重，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之后不會及時跟蹤整改情況。4．審計(jì)人員專業(yè)勝任能力有待提高A集團(tuán)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，一些內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平明顯不足，無法緊跟集團(tuán)發(fā)展的步伐。A集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員均來自審計(jì)或財(cái)會專業(yè)領(lǐng)域，而財(cái)會知識與技能僅僅只是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，如何才能準(zhǔn)確地找出企業(yè)經(jīng)

15、營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只憑這些專業(yè)知識是無法實(shí)現(xiàn)的。目前集團(tuán)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力無法與企業(yè)的發(fā)展相提并論，建立審計(jì)工作利用專家工作機(jī)制十分必要，只有結(jié)合業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)，才能將審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同統(tǒng)一。另外，隨著大數(shù)據(jù)時代、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作中的一部分可以通過互聯(lián)網(wǎng)完成，這就要求集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員在掌握一定的專業(yè)理論知識基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)在通訊技術(shù)，而目前該集團(tuán)正是缺乏這樣的綜合型內(nèi)部審計(jì)人才，建設(shè)集團(tuán)信息化審計(jì)亟待加強(qiáng)。 四、解決A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題的有效對策 (一)理順內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制

16、，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性A集團(tuán)應(yīng)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，結(jié)合公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在A集團(tuán)中內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置在審計(jì)委員會之下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際的執(zhí)行結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，下屬公司審計(jì)部門也應(yīng)該根據(jù)下屬公司的實(shí)際情況設(shè)置在總經(jīng)理下，由總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，以增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性，保證審計(jì)工作定位準(zhǔn)確，為集團(tuán)提供高效的管理職能。 (二)優(yōu)化和完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度體系制度體系是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基本前提，科學(xué)而完善的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和規(guī)程，充分展現(xiàn)出集團(tuán)的管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，更間接地彰顯出內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。A集團(tuán)可以結(jié)合自身的實(shí)

17、際情況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃構(gòu)建動態(tài)化的制度更新體制，結(jié)合時代發(fā)展和行業(yè)發(fā)展不斷更新內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，在審計(jì)制度中充分體現(xiàn)出先進(jìn)的審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和集團(tuán)公司治理的制度層面的融合，使集團(tuán)能夠更加從容地應(yīng)對紛繁復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。 (三)密切結(jié)合實(shí)際，確定符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)部審計(jì)范圍在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施高效的、獨(dú)立的、具有權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)將對集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動起到積極作用。內(nèi)部審計(jì)模式是否能達(dá)到集團(tuán)審計(jì)工作的要求，這也是保障集團(tuán)高效利用各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)的重要因素之一。為了保證集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)應(yīng)拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍。對于A集團(tuán)而言可以從如下方面

18、著手，為保證集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，為了切實(shí)維護(hù)該集團(tuán)的合法權(quán)益，有效防范各種財(cái)務(wù)收支舞弊行為的發(fā)生，必須繼續(xù)加大審計(jì)力度，對集團(tuán)總部及下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì);通過相應(yīng)的內(nèi)部檢查審視內(nèi)部控制的運(yùn)行是否能夠確保集團(tuán)的資產(chǎn)、資金的安全。以此為基礎(chǔ)，不斷完善集團(tuán)的生產(chǎn)、管理和運(yùn)營機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管控，加大內(nèi)部審計(jì)的力度，從而有效避免各種工作中的失誤，避免集團(tuán)不必要的資源浪費(fèi)和損失，全面提升集團(tuán)的工作效率和運(yùn)營質(zhì)量。因此，集團(tuán)應(yīng)定期開展內(nèi)部控制審計(jì);為了能夠有效降低和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，集團(tuán)應(yīng)定期進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和檢查為核心，進(jìn)行經(jīng)營管理綜合審計(jì);為確保

19、新產(chǎn)品和新技術(shù)的研發(fā)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場競爭力，應(yīng)對產(chǎn)品的開發(fā)及技術(shù)改造等過程中的成本控制、產(chǎn)品質(zhì)量等進(jìn)行審計(jì);為確保集團(tuán)的管理層和經(jīng)營層能夠做出更為科學(xué)的經(jīng)營決策，避免出現(xiàn)決策失誤、降低投資風(fēng)險(xiǎn)，為了確保集團(tuán)利潤的最大化，應(yīng)對投資項(xiàng)目進(jìn)行事前的合同審計(jì)、項(xiàng)目事中執(zhí)行情況的審計(jì)、事后項(xiàng)目綜合評價(jià)等等。 五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合勝任能力 A集團(tuán)的審計(jì)人員應(yīng)該提升自身的專業(yè)勝任能力。無論是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督還是管理決策都會隨著環(huán)境的變化而改變，因此審計(jì)人員要不斷更新自身的知識體系。審計(jì)工作作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的活動，對于審計(jì)人員的要求也高于其他職能部門，集團(tuán)應(yīng)充分認(rèn)識到審計(jì)部門

20、的作用和價(jià)值，聘請有經(jīng)驗(yàn)的專家對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建立與健全，健全管理制度與約束機(jī)制，建立嚴(yán)格的管控流程。同時，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力還應(yīng)該體現(xiàn)在信息技術(shù)的應(yīng)用方面，A集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)各方面都實(shí)現(xiàn)了信息化管理，各部門之間的數(shù)據(jù)也可以實(shí)現(xiàn)一定程度的共享。因此，A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加快建設(shè)信息化審計(jì)，結(jié)合信息數(shù)據(jù)開展審計(jì)，提高審計(jì)人員對信息技術(shù)的運(yùn)用能力。另一方面，要加強(qiáng)審計(jì)的道德監(jiān)督體系，提升審計(jì)質(zhì)量。職業(yè)道德是對人員最好的約束，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還應(yīng)注重職業(yè)道德修養(yǎng)。 六、結(jié)語 綜上所述，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展

21、強(qiáng)化了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，全面提升了集團(tuán)管控水平，確保了總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司應(yīng)充分借助規(guī)模優(yōu)勢，完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員綜合能力提升，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，進(jìn)而更好地為公司運(yùn)營管理服務(wù)，為保障集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。 參考文獻(xiàn): ［1］金玉梅．淺析集團(tuán)管控下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理［J］．中國商論，2017(35):110－111． ［2］梁聯(lián)?。畼?gòu)建集團(tuán)管控下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的探討［J］．中外企業(yè)家，2015(14):86． ［4］丁登峰．內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］．價(jià)值工程，2017，36(14):68－70．