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1、【內(nèi)部審計論文】大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)下的內(nèi)部審計 摘要：隨著科技水平的不斷發(fā)展，越來越多的技術(shù)融入我們的工作領(lǐng)域。大數(shù)據(jù)與云技術(shù)共同應用在企業(yè)的內(nèi)部審計中，可以幫助內(nèi)審人員快速找到問題，提升企業(yè)的價值。本文主要簡述了大數(shù)據(jù)與云技術(shù)的含義，分析內(nèi)部審計融合過程中出現(xiàn)的問題并提出具體的解決辦法，希望對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來新的思考。 關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計算；內(nèi)部審計 一、引言 隨著近幾年科技水平的不斷發(fā)展，各種技術(shù)逐漸進入人們工作和生活的方方面面，大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)就是其中的一份子。如何從紛繁復雜的數(shù)據(jù)中提取對我們有用的信息至關(guān)重要，大數(shù)據(jù)技術(shù)

2、與云計算技術(shù)是以現(xiàn)代信息化技術(shù)為基礎的新興技術(shù)，云計算技術(shù)是大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎，云計算技術(shù)主要通過互聯(lián)網(wǎng)提供服務，而大數(shù)據(jù)技術(shù)主要發(fā)掘信息的價值。在運用過程中，云計算技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)相輔相成，兩者兼用可以成為企業(yè)拓展業(yè)務水平的新工具，幫助企業(yè)穩(wěn)固市場地位。與此同時，把它們結(jié)合起來應用在內(nèi)部審計信息的獲取、數(shù)據(jù)的整合以及分析等步驟中，可以幫助內(nèi)審人員快速找到企業(yè)的問題所在，提升企業(yè)的管理能力，優(yōu)化內(nèi)部流程，提升企業(yè)價值。但是，這些技術(shù)的應用除了能夠給企業(yè)的內(nèi)部審計注入新的活力外，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)。 二、云技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)介紹 云技術(shù)是一種新的計算模式，它在廣域網(wǎng)或

3、者局域網(wǎng)內(nèi)將硬件、軟件、網(wǎng)絡等資源整合起來，根據(jù)企業(yè)的需求來提供服務。大數(shù)據(jù)技術(shù)主要針對海量數(shù)據(jù)的便捷快速處理，最終實現(xiàn)數(shù)據(jù)的提取、整合、計算、分析、共享。大數(shù)據(jù)與云技術(shù)并不是獨立的個體，他們密不可分。云技術(shù)主要負責信息的儲存，大數(shù)據(jù)負責信息的深度發(fā)掘。 三、新技術(shù)與內(nèi)部審計結(jié)合過程中出現(xiàn)的問題 新興的大數(shù)據(jù)技術(shù)、云技術(shù)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在融合的過程中，也會出現(xiàn)各種問題，這些問題的解決可以降低企業(yè)運行成本、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好地展現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。 （一）部分企業(yè)人員素質(zhì)有待提高內(nèi)部審計除了受到公司內(nèi)部數(shù)據(jù)的影響外，還會受到外部數(shù)據(jù)的影響。伴

4、隨著數(shù)據(jù)規(guī)模不斷加大，只有使用云計算技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)整合，才可以提升審計效率。這就要求內(nèi)部審計人員除了掌握較高水準的審計理論知識外，還需要具備一定程度的大數(shù)據(jù)應用技術(shù)。對于一些大型企業(yè)集團來說，這些企業(yè)由于具有子公司數(shù)目龐大、分支機構(gòu)眾多、項目類型多等特點，其匯總的數(shù)據(jù)更加趨于多樣，內(nèi)審人員如果不能提升自己處理數(shù)據(jù)的能力，不能對數(shù)據(jù)進行高效干預，那么將會花費大量的時間在審計前期的準備階段，大大降低審計的效率，有時甚至可能影響審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計也講求經(jīng)濟效益原則，內(nèi)審人員數(shù)據(jù)處理能力弱，比如內(nèi)審人員花費大量的時間去做數(shù)據(jù)的核對與比較這種基礎性工作，就會占用數(shù)據(jù)分析與處理的時間，這樣企業(yè)

5、可能無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題，不能準確掌控目前企業(yè)的風險。 （二）信息平臺質(zhì)量參差不齊就目前情況來看，大部分擁有審計數(shù)據(jù)庫的企業(yè)，他們現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)庫，小型數(shù)據(jù)庫眾多，覆蓋面小，沒有做到多部門聯(lián)合行動共同搭建平臺。平臺之間數(shù)據(jù)信息重復，有些數(shù)據(jù)不能及時更新，導致各部門之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系出現(xiàn)問題。這樣在企業(yè)進行內(nèi)審過程中，會花費大量時間來尋找出錯數(shù)據(jù)。建立一個動態(tài)信息管理平臺，多部門信息共享，對于兼顧成本效益的內(nèi)部審計而言，大有好處。為了防止內(nèi)部審計過程中重復獲取分析數(shù)據(jù)，減少審計成本的投入，減輕企業(yè)的負擔，建立一個高效平臺，對于提升內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量刻不容緩。一個及時更新

6、并且保持數(shù)據(jù)真實可靠的平臺對于內(nèi)審部門而言，可以更好地幫助內(nèi)審部門履行監(jiān)督這一職能，防止企業(yè)內(nèi)部控制失效、內(nèi)部數(shù)據(jù)信息失控。 （三）部分企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設置不合理有些企業(yè)機構(gòu)設置復雜，層級過多，在每個層級上設置的人數(shù)較少，這樣雖然便于管理，可以方便了解每個員工的特長與性格，但是數(shù)據(jù)傳輸速度較慢，需要層層進行信息的傳遞。在當今這個爭分奪秒的時代，任何信息都是具有時效性的，傳遞速度過慢會降低信息使用效率，不利于審計工作的開展。很多企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)處于財務總監(jiān)下進行管理，長此以往，內(nèi)部審計部門受到掣肘，無法提取有用的信息或者信息獲取難度增加，大量碎片化的信息，無法得到有效整合，使得內(nèi)部審

7、計的獨立性與監(jiān)督作用大大降低。 （四）部分企業(yè)信息的安全性無法保障如何保障服務器的穩(wěn)定性，如何確保網(wǎng)絡持續(xù)服務盡量不受到外界的干擾，都是數(shù)據(jù)安全性面臨的問題?，F(xiàn)階段，移動設備與電腦同時辦公的企業(yè)非常多，手機線上審批等功能提高了數(shù)據(jù)傳輸?shù)男?，但是也對服務器的穩(wěn)定帶來了更高的要求。在使用云技術(shù)的企業(yè)中，一旦出現(xiàn)信息安全問題，如受到外界干擾將核心數(shù)據(jù)進行篡改，可能造成內(nèi)部審計方向以及審計重點發(fā)生改變，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，從而產(chǎn)生不可估量的損失。 四、策略與建議 （一）增強人員隊伍建設加強內(nèi)審員工培訓，及時更新員工現(xiàn)有的知識體系，除了審計知識外，還可以

8、將數(shù)據(jù)技術(shù)作為培訓的一部分。數(shù)據(jù)培訓可以針對采集、核對、分析、處理、共享等幾個環(huán)節(jié)分別培訓。使內(nèi)審人員時刻保持數(shù)據(jù)意識，做到分層次培訓，精疏結(jié)合，使大部分人員具有基礎性知識架構(gòu)，少量人員具有專業(yè)處理能力的水平，招聘的時候也可以傾向于具有大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的人員。重點培訓審計中風險導向與大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)的融合，減少日后工作過程中出現(xiàn)問題的概率。培訓后，需及時總結(jié)培訓過程中出現(xiàn)的問題，以便在下次培訓時進行改進。還可以將培訓進行檢查和考核，甚至可以將其納入到企業(yè)的年度考核當中，在年度考核中設置一定的參數(shù)比例，與工資績效掛鉤，對于那些執(zhí)行效果不佳的人員，單獨進行處罰。短期看企業(yè)培訓可能花費不少的資金與時間

9、，但是從長期來看，必定會給企業(yè)帶來收益。 （二）提升信息平臺質(zhì)量建設高效信息平臺，在企業(yè)自身的局域網(wǎng)內(nèi)打造專屬數(shù)據(jù)庫，可以提供更加有針對性且豐富的信息。審計人員在信息平臺中，可以實時收集審計過程中需要的相關(guān)數(shù)據(jù)以及財務信息。在構(gòu)建平臺的時候力求做到信息數(shù)據(jù)準確、及時、分類明確、便于使用，保障企業(yè)內(nèi)部審計標準化、規(guī)范化，提升可操作性。這樣打造的平臺可為企業(yè)集團的領(lǐng)導提供有效的信息，便于做出正確的決策。對于專屬數(shù)據(jù)庫的打造，企業(yè)可以針對自身需求，把內(nèi)外環(huán)境結(jié)合起來，形成一個供應鏈系統(tǒng)，將內(nèi)部信息與外部客戶、供應商的信息聯(lián)合起來展示，實現(xiàn)在同一系統(tǒng)中將采購、生產(chǎn)、銷售部門的信息集中、

10、系統(tǒng)地進行處理，使內(nèi)部審計不再僅僅著眼于企業(yè)內(nèi)部。這樣有利于拓展審計范圍，合理過濾數(shù)據(jù)，便于將財務信息與非財務信息聯(lián)合起來進行分析，降低審計風險，提升審計內(nèi)容的隱蔽性。 （三）加速內(nèi)部組織機構(gòu)建設在云技術(shù)和大數(shù)據(jù)的加持下，企業(yè)可以適當擴展管理寬度，簡化組織層級。在企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了一個行之有效的信息平臺基礎上，各層級的員工都可以在授權(quán)范圍內(nèi)，直接從云端進行數(shù)據(jù)的傳輸與處理，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用下可以直接進行數(shù)據(jù)的整合與運用，這樣可以大大提高信息的使用效率，縮短傳輸時間。將內(nèi)審機構(gòu)設置為董事會直接下屬，這樣可以大大提升內(nèi)審部門的獨立性，也能促進內(nèi)審部門與其他部門更加有效的溝通協(xié)調(diào)。

11、 （四）樹立風險防范機制建立專屬的云計算數(shù)據(jù)中心，不斷進行網(wǎng)絡優(yōu)化。明確數(shù)據(jù)的授權(quán)與認證，嚴格按照規(guī)范執(zhí)行。確保操作權(quán)限與業(yè)務范圍的隱蔽性，提升數(shù)據(jù)篡改的難度。在企業(yè)進行招聘時，注重網(wǎng)絡人才的選拔，增加維護網(wǎng)絡安全人才的數(shù)量，使之成為應對非法入侵、病毒襲擊的一支強有力的力量。內(nèi)審部門應樹立強烈的風險意識，將風險意識貫穿到企業(yè)整個內(nèi)部審計過程中。在運用平臺數(shù)據(jù)進行對比時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，應提高警惕，進行審計風險測試，將觀察、檢查、函證、詢問、分析、重新計算、重新執(zhí)行這幾種手段組合運用，對企業(yè)財務活動進行有效監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、挪用公款、以權(quán)謀私的現(xiàn)象，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。

12、 五、結(jié)語 從企業(yè)目前的發(fā)展來看，大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)的聯(lián)合使用，將在企業(yè)的內(nèi)部審計中將變得越來越重要，成為內(nèi)部審計變革的重要方向。未來內(nèi)部審計如何更好地提升審計水平，服務企業(yè)、監(jiān)督企業(yè)、展現(xiàn)自身價值，促使企業(yè)做出正確的決策還需要我們進一步的探索。 參考文獻： [1]宋鵬鵬.大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)[J].合作經(jīng)濟與科技，2020（01）. [2]于文雅.企業(yè)財務風險管理中的內(nèi)部審計協(xié)同效應研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（12）. [3]冉汶靈.A企業(yè)基于云計算財務服務中心分析[D].財政部財科所，2013.