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1、【內(nèi)部審計論文】銷售型企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化管理對策 一內(nèi)部審計的職能 企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動起到約束、監(jiān)督、評價、管理服務作用。銷售型企業(yè)中，銷售人員個人收入中往往銷售提成占比大，銷售只要有提成就輕易出單，不考慮簽單后續(xù)風險；銷售型企業(yè)主要考核銷售人員的短期業(yè)績，導致銷售人員只關注短期銷售出單額和利潤，從而忽略公司的長遠發(fā)展；品牌建設和市場維護投入大且見效慢，銷售人員不愿在這方面投入而將相關資金挪作他用。產(chǎn)品銷售出去后出現(xiàn)質量問題及售后服務不到位，客戶失去對產(chǎn)品的依賴。 二銷售型企業(yè)進行內(nèi)部審計存在問題 1對于內(nèi)部審計

2、認知不到位 管理者普遍認為銷售型企業(yè)以產(chǎn)品或服務的購銷為主營業(yè)務，管控環(huán)節(jié)比生產(chǎn)制造型企業(yè)簡單得多，認為外部審計和基礎財務日常管理監(jiān)督職能即能代替內(nèi)部審計。尤其是外部審計定期完成企業(yè)職能、財務、發(fā)展分析后，顯得內(nèi)部審計更加處于尷尬的境界。還有一種觀點認為，銷售人員所掌握的都是一線市場信息，并需根據(jù)客戶需求迅速做出市場反應，如增加內(nèi)部審計是束縛銷售人員的行為，不利于企業(yè)成長。其實內(nèi)部審計連貫于企業(yè)日常每一項活動而存在，不僅僅是事后對于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析管理，它通過應用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。由于管理者對內(nèi)部審計認知不到位，藐視內(nèi)

3、部審計的獨立性、權威性，久而久之內(nèi)部審計部門已淪為虛設。 2有效內(nèi)部審計制度的空缺 據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會對我國近800余家企業(yè)的調(diào)查，有350家內(nèi)部審計制度不完善，高達43.75%。許多企業(yè)仍然依靠單一財務部門統(tǒng)管企業(yè)的預算、財務、內(nèi)部審計。內(nèi)部審計部門和財務部門都由公司財務總監(jiān)負責時，內(nèi)部審計的獨立性缺失。從財務部門培養(yǎng)或提撥上來的審計人員仍停留在用財務管控的模式開展內(nèi)部審計工作，導致其地位尷尬，內(nèi)部審計工作難以系統(tǒng)開展，工作成果碎片化，員工自信心和積極性深受打擊。 3內(nèi)部審計信息掌握程度弱，員工業(yè)務能力差 目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計

4、人員綜合能力不高、專業(yè)技能和審計判斷水平低，與他人溝通欠缺技巧，同時全面了解企業(yè)現(xiàn)有制度體系、經(jīng)濟活動管控細節(jié)、企業(yè)文化需要一個過程，以至于內(nèi)部審計人員信息掌握程度偏弱。這一系列原因，導致審計人員將大部分經(jīng)歷投入在審核財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性，以及查證生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否存在造假以及以公謀私方面，審計對象僅停留在會計報表、賬本以及相關資料。而企業(yè)更希望審計應深入到管理和經(jīng)營領域。例如：開展銷售過程中的物流運輸業(yè)務的審計時，大部分的內(nèi)審人員還停留在審核票據(jù)價格是否和申報價格一致，其發(fā)票是否完整齊全。而沒有拓展性地了解當次選擇的物流運輸方式是否合理，本次運輸?shù)臄?shù)量是否為綜合考慮了后期倉儲、裝卸費用的

5、經(jīng)濟運輸批量，當期單價是否明顯偏高或偏低等，也就沒法對當前的運輸方式提出如何規(guī)范或改善的合理建議。 三銷售型企業(yè)內(nèi)部審計改良路徑 1優(yōu)化內(nèi)部審計結構 公司設計內(nèi)部審計部門時，必須確保其公正地履行職責，免受任何威脅其履職能力情況影響。只有在不受干涉的情況下，按照職權辦事，才能保證審計工作的公正和客觀，相對于其他部門，審計工作實施好壞主要由管理當局的重視程度和所賦予審計部門的權利大小決定的，因此，保障審計的獨立性至關重要，同時，也要求內(nèi)部審計在單位中保持有較高的地位。一般來說，單位中審計所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大，那么審計工作就會完成的越好。

6、借鑒國外經(jīng)驗，董事會下的審計團隊是最好的模式。對于一些特殊的公司企業(yè)，或者管理上有特殊要求的企業(yè)，可以根據(jù)自身實際情況靈活設置審計團隊。但是無論使用哪種模式，保證內(nèi)部審計團隊的獨立性都至關重要。 2建立健全科學有效的內(nèi)部審計制度 內(nèi)部審計的工作要點在于保障企業(yè)內(nèi)部的財務控制，保護資產(chǎn)的安全完整，達到系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。這與外部審計的職能和基礎財會部門的財務監(jiān)督職能是完全不一樣的，因此內(nèi)部審計擁有不可替代性。內(nèi)部審計是一種連貫于企業(yè)日常每一項活動的存在。因此，公司應制訂正式的書面文件即《內(nèi)部審計章程》，明確內(nèi)部審計在公司中的地位，

7、內(nèi)部審計機構如何設置、內(nèi)部審計的職責和權限等。內(nèi)部審計部門組建后，應該根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則的》的基本要求，結合自身業(yè)務范圍和特點，制定公司的《內(nèi)部審計制度》、《內(nèi)部審計工作規(guī)范》，以對擬實施審計項目各級人員管理職責、主要流程和工作要求、所需使用和形成的工作底稿要求等做出詳細規(guī)定。在具體開展審計項目前，制訂《審計項目實施方案》，指導和約束審計人員按方案要求做到盡職審計，防范審計風險。同時，還可根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的責任人及影響程度，建立《問責條例》，做到人人敬畏公司內(nèi)控體系，處罰有理有據(jù)。 3提高全企業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，改良審計工作方式 隨著時代的不斷變遷和進步，審計團隊必

8、須與時俱進，不斷提高素質，突出多學科，高智能的特點。審計團隊應該有能力滲透到企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)，工作領域就能無限廣闊。內(nèi)部審計團隊建設不僅僅需要內(nèi)部審計專業(yè)人才，還需要財務人員從公司財務管控角度進行審計檢查，需要市場經(jīng)濟分析師對銷售前端的調(diào)研工作進行評估；需要律師對應收賬款管理、合同風險管理進行監(jiān)督評價；在售后管理環(huán)節(jié)還需熟悉企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、工程技術的工程師參與等?？偟膩碚f，內(nèi)部審計團隊應該是全能的小團隊，每個成員都是專業(yè)的企業(yè)內(nèi)控專家。在企業(yè)內(nèi)部，管理人員和審計人員得協(xié)作起來，管理人員決策，審計人員把控，共同實現(xiàn)同一目標。因此每個審計人員必須力求全面發(fā)展，不斷地完善自我。不僅應具備履行其職責

9、所必需的專業(yè)知識、技能。同時需要向企業(yè)內(nèi)部各部門學習專業(yè)知識，了解公司業(yè)務動態(tài)，避免內(nèi)部審計“閉門造車”。另外，要求內(nèi)部審計人員需要具備更多的專業(yè)素質，能夠全心全意為企業(yè)更好發(fā)展奉獻力量。 參考文獻： [1]廣西內(nèi)部審計師協(xié)會,廣西大學聯(lián)合課題組.經(jīng)濟新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計工作機制優(yōu)化研究[J].中國內(nèi)部審計,2017.NO.7(4):66. [2]高振璽,遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社,遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社,遼寧沈陽,新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化措施[J].企業(yè)改革與管理,2017(3):141-141. [3]俞翔.淺析集團公司增值型內(nèi)部審計存在的問題及優(yōu)化措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2017.7(6):12181-12184. [4]羅克軍.企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范研究[J].現(xiàn)代營銷,2018.14(V9):236.