《國(guó)開(kāi)(中央電大)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》網(wǎng)上形考任務(wù)1試題及答案》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國(guó)開(kāi)(中央電大)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》網(wǎng)上形考任務(wù)1試題及答案（9頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、國(guó)開(kāi)(中央電大)本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》網(wǎng)上形考任務(wù)1試題及答案 一、論述題(共 5 道試題，共 100 分。) 題目1：201年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。 201年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 貨幣資金 1280 40 40 應(yīng)收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 1800 600 700 資產(chǎn)合計(jì) 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20

2、 10 10 長(zhǎng)期借款 600 290 290 負(fù)債合計(jì) 1000 400 400 股本 1600 500 資本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤(rùn) 300 250 凈資產(chǎn)合計(jì) 2600 1000 1100 要求：(1)寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄； (2)寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄； (3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 201年7月31日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元 參考答案： (1)合并日甲公司的處理包括： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 貸：銀行存款 960 (2)寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄； ①確認(rèn)商譽(yù)＝96

3、0一(110080％)＝80萬(wàn)元 ②抵銷(xiāo)分錄 借：固定資產(chǎn) 100 股本 500 資本公積 150 盈余公積 100 未分配利潤(rùn) 250 商譽(yù) 80 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 少數(shù)股東權(quán)益 220 合并工作底稿 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 抵銷(xiāo)分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 1280－960＝320 40 360 360 應(yīng)收賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長(zhǎng)期股

4、權(quán)投資 O＋960＝960 960 (1)960 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 (1)100 2500 合并商譽(yù) (1)80 80 資產(chǎn)總計(jì) 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應(yīng)付賬款 20 10 30 30 長(zhǎng)期借款 600 290 890 890 負(fù)債合計(jì) 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 (1)500 1600 資本公積 500 150 650 (1)150 500 盈余公積 200 1OO 30

5、0 (1)1OO 200 未分配利潤(rùn) 300 250 550 (1)250 300 少數(shù)股東權(quán)益 (1)220 220 所有者權(quán)益合計(jì) 2600 1OOO 3600 1000 220 2820 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 3600 1400 5000 1008 220 4212 題目2：A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于201年3月10日自母公司P處取得B公司100％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公

6、司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： A公司 B公司 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 2000 未分配利潤(rùn) 800 合計(jì) 7400 合計(jì) 2000 要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。 參考答案： A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000 貸：股本 600 資本公積――股本溢價(jià) 1400 進(jìn)行上述處理后，A公司還需要編制合并報(bào)表

7、。A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分(1200萬(wàn)元)應(yīng)恢復(fù)為留存收益。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄： 借：資本公積 l200 貸：盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 800 在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為： 借：股本 600 資本公積 200 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000 題目3：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下： (1)201年2月1

8、6日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。 (2)201年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。 (3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。 (4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。 要求： (1)確定購(gòu)買(mǎi)方。 (2)確定購(gòu)買(mǎi)日。 (3)計(jì)算確定合并成本。 (4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。 (5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)

9、日的會(huì)計(jì)分錄。 (6)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。 參考答案： (1)甲公司為購(gòu)買(mǎi)方。 (2)購(gòu)買(mǎi)日為。 (3)計(jì)算確定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980(萬(wàn)元) (4)固定資產(chǎn)處置凈收益＝2100－(2000－200)＝300(萬(wàn)元) 無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失＝(1000－100)－800＝100(萬(wàn)元) (5)甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)處理 借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 29 800 000 累計(jì)攤銷(xiāo) 1 000 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

10、 1 000 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 10 000 000 固定資產(chǎn)清理 18 000 000 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3 000 000 銀行存款 800 000 (6)合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝2980－350080%＝2980－2800＝180(萬(wàn)元) 題目4：A公司和B公司同屬于S公司控制。201年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股100000股(每股面值１元)自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示： Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表 201年6月30日

11、 單位：元 項(xiàng)目 Ａ公司 Ｂ公司 (賬面金額) Ｂ公司 (公允價(jià)值) 現(xiàn)金 310000 250000 250000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 130000 應(yīng)收賬款 240000 180000 170000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320000 無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計(jì) 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長(zhǎng)期借款 620000 400

12、000 390000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 － 資本公積 130000 40000 － 盈余公積 90000 110000 － 未分配利潤(rùn) 100000 50000 － 所有者權(quán)益合計(jì) 920000 600000 670000 要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。 參考答案： 對(duì)B公司的投資成本＝60000090%＝540000(元) 應(yīng)增加的股本＝100000股1元＝100000(元) 應(yīng)增加的資本公積＝540000－100000＝440000(元) A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額

13、： 盈余公積＝B公司盈余公積11000090%＝99000(元) 未分配利潤(rùn)＝B公司未分配利潤(rùn)5000090%＝45000(元) A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000 貸：股本 100 000 資本公積 440 000 結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額： 借：資本公積 144 000 貸：盈余公積 99 000 未分配利潤(rùn) 45 000 記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元 資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額 現(xiàn)金 310000 短期借款 380000 交易性金融資產(chǎn) 130000 長(zhǎng)期借款 6200

14、00 應(yīng)收賬款 240000 負(fù)債合計(jì) 1000000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 股本 700000 固定資產(chǎn) 540000 資本公積 426000 無(wú)形資產(chǎn) 60000 盈余公積 189000 未分配利潤(rùn) 145000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2460000 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷(xiāo)，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下： 借：股本 400 000 資本公積 40 000 盈余公

15、積 110 000 未分配利潤(rùn) 50 000 貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000 少數(shù)股東權(quán)益 60 000 A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示： Ａ公司合并報(bào)表工作底稿 單位：元 項(xiàng)目 Ａ公司 Ｂ公司 (賬面金額) 合計(jì)數(shù) 抵銷(xiāo)分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000

16、970000 540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 100000 100000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長(zhǎng)期借款 620000 400000 1020000 1020000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 資本公積 42

17、6000 40000 466000 40000 426000 盈余公積 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利潤(rùn) 145000 50000 195000 50000 145000 少數(shù)股東權(quán)益 60000 60000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520000 抵銷(xiāo)分錄合計(jì) 600000 600000 題目5：201年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股(每股面值為1元)對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70％的股權(quán)。假定該

18、項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表) 201年6月30日 單位：萬(wàn)元 B公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 資產(chǎn)： 貨幣資金 300 300 應(yīng)收賬款 1100 1100 存貨 160 270 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1280 2280 固定資產(chǎn) 1800 3300 無(wú)形資產(chǎn) 300 900 商譽(yù) 0 0 資產(chǎn)總計(jì) 4940 8150 負(fù)債和所有者權(quán)益 短期借款 1200 1200 應(yīng)付賬款 200 200 其他負(fù)債 180 180 負(fù)債合計(jì) 1580 1580 實(shí)收資本(股本) 1500 資本公積 900

19、盈余公積 300 未分配利潤(rùn) 660 所有者權(quán)益合計(jì) 3360 6570 要求：(1)編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 (2)編制購(gòu)買(mǎi)方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄 參考答案： (1)編制A公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500 000 貸：股本 15 000 000 資本公積 37 500 000 (2)編制購(gòu)買(mǎi)方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄 計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)： 合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本－合并中取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝5 250－6 57070%＝5 25

20、0－4 599＝651(萬(wàn)元) 應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄： 借：存貨 1 100 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000 000 固定資產(chǎn) 15 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 6 000 000 實(shí)收資本 15 000 000 資本公積 9 000 000 盈余公積 3 000 000 未分配利潤(rùn) 6 600 000 商譽(yù) 6 510 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52 500 000 少數(shù)股東權(quán)益 19 710 000 形考任務(wù)2 試題及答案 一、論述題(共 3 道試題，共 100 分。) 1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控

21、制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 (1)Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。 (2)P公司2014年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2014年對(duì)

22、外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2015年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2015年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。 (3)P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。 (4)假定不考慮所得稅等因素的影響。 要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益

23、法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 (3)編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷(xiāo)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。) 參考答案： (1)2014年1月1日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司 33 000 　 貸：銀行存款 33 000 2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元： 借：應(yīng)收股利 800(1 00080%) 　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司 800 借：銀行存款 800 　 貸：應(yīng)收股利 800 2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元： 應(yīng)收股利＝1 10080%＝880萬(wàn)元 應(yīng)收股利累積數(shù)＝800＋880＝1 680萬(wàn)元 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝0＋4 00080%

24、＝3 200萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元 借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司 800 　 貸：投資收益 1 680 借：銀行存款 880 　 貸：應(yīng)收股利 880 (2)2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝(33 000－800)＋800＋4 00080%－100080%＝35 400萬(wàn)元。 2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝(33 000－800＋800)＋(800－800)＋4 00080%－1 00080%＋5 00080%－1 10080%＝38 520萬(wàn)元。 (3)2014年抵銷(xiāo)分錄 1)投資業(yè)務(wù) 借：股本 3000

25、0 資本公積 2000 盈余公積――年初 800 盈余公積――本年 400 未分配利潤(rùn)――年末 9800 (7200＋4000－400－1000) 商譽(yù) 1000(33000－4000080%) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 [(30000＋2000＋1200＋9800)20%] 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)—年初 7200 　 貸：提取盈余公積 400 　 對(duì)所有者(或股東)的分配 1000 　 未分配利潤(rùn)――年末 9800 2)內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入 500(1005) 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80 [ 40(5－3)

26、] 　 貸：存貨 80 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 　 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 　 固定資產(chǎn)—原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 4(4056/12) 　 貸：管理費(fèi)用 4 2015年抵銷(xiāo)分錄 1)投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積――年初 1200 盈余公積――本年 500 未分配利潤(rùn)――年末 13200 (9800＋5000－500－1100) 商譽(yù) 1000 (38520－4690080％) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 [(30000＋2000＋1700＋13200)20%] 借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000

27、未分配利潤(rùn)—年初 9800 　貸：提取盈余公積 500 　 對(duì)投資者(或股東)的分配 1100 　 未分配利潤(rùn)――年末 13200 2)內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) A 產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn)—年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 B產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 借：營(yíng)業(yè)成本 60 [20(6－3)] 貸：存貨 60 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn)—年初 40 貸：固定資產(chǎn)－－原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)—年初 4 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 8 2.乙公司為甲公司的子公司，201年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有9

28、0 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。 要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。 參考答案： 在合并工作底稿中編制的抵銷(xiāo)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 90 000 貸：應(yīng)收賬款 90 000 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 450 貸：資產(chǎn)減值損失 450 借：所得稅費(fèi)用 112.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 借：預(yù)收賬款 10 000

29、貸：預(yù)付賬款 10 000 借：應(yīng)付票據(jù) 40 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000 借：應(yīng)付債券 20 000 貸：持有至到期投資 20 000 3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4 000萬(wàn)元，已提折舊2 400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2 000萬(wàn)元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除

30、所得稅外，不考慮其他因素的影響。 要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄 參考答案： (1)2014年末抵銷(xiāo)分錄 乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)外收入 4 000 000 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 4 000 000 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊 40046/12 ＝ 50(萬(wàn)元) 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 500 000 貸：管理費(fèi)用 500 000 抵銷(xiāo)所得稅影響 借：遞延所得稅資產(chǎn) 875000(350000025%) 貸：所得稅費(fèi)用 875000 (2)2015年末抵銷(xiāo)分錄 將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo) 借：未分配利潤(rùn)——年初 4 000 000 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 4 000 000 將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo)： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 500 000 貸：未分配利潤(rùn)——年初 500 000 將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷(xiāo)： 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1 000 000 貸：管理費(fèi)用 1 000 000 抵銷(xiāo)2014年確認(rèn)的