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1、【心理學(xué)論文】各審計(jì)階段溝通過程中心理學(xué)的運(yùn)用 摘要：本文從心理學(xué)技巧對(duì)于審計(jì)溝通的重要性出發(fā)，分析了審計(jì)主體和審計(jì)客體的心理狀態(tài)，并系統(tǒng)闡述內(nèi)部審計(jì)人員在各審計(jì)階段溝通過程中的心態(tài)把握。期望本文能為內(nèi)部審計(jì)工作者提供有價(jià)值的參考。 關(guān)鍵詞：心理學(xué)；審計(jì)溝通；審計(jì)階段；運(yùn)用 一、前言 根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中的相關(guān)要求：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備較強(qiáng)的人際交往能力，以保障與被審計(jì)對(duì)象溝通的有效性”。鑒于審計(jì)工作處于組織中揭露錯(cuò)誤和缺陷的立場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間往往存在天然的沖突。溝通是人類社會(huì)各種交往過程中的基本行

2、為，是交際個(gè)體與周圍個(gè)體之間人格、情緒、思想等特點(diǎn)相互感應(yīng)和聯(lián)系的過程。有效的溝通能形成個(gè)體之間良好的心理認(rèn)同，而無效的溝通則會(huì)給交際雙方帶來心理上的阻隔。簡(jiǎn)而言之，溝通源于心理并最終影響心理，溝通與心理學(xué)緊密相連。因此，在各審計(jì)階段的溝通過程加入對(duì)心理學(xué)的思考，對(duì)于保證信息的有效傳遞和充分交流、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展等方面都有著重要的意義。 二、心理學(xué)技巧對(duì)于審計(jì)溝通的重要性 根據(jù)心理學(xué)方面的研究，各類心理活動(dòng)會(huì)在一定程度上影響溝通的頻率、效率和尺度。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，溝通是貫穿于內(nèi)部審計(jì)全過程的一項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)于有效獲

3、取審計(jì)證據(jù)至關(guān)重要，是需要重點(diǎn)掌握的職業(yè)技能。熟練運(yùn)用溝通技能，不但能夠提升審計(jì)效率、保障工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以在一定程度上通過技能上的專業(yè)性提升審計(jì)地位。在內(nèi)部審計(jì)日常工作中，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)遇到類似的情形。如：被審計(jì)對(duì)象故意拖延時(shí)間，不配合審計(jì)調(diào)查活動(dòng)，不提供審計(jì)所需材料，甚至還提供虛假材料應(yīng)付。這些對(duì)立情緒會(huì)給雙方帶來隔閡，使計(jì)劃好的審計(jì)項(xiàng)目無法收?qǐng)?。仔?xì)探究其中的緣由可以發(fā)現(xiàn)，不少的對(duì)立情緒其實(shí)是源于溝通上的障礙，通過有效的溝通是能夠避免沖突的。心理學(xué)技巧正是促成內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象之間相互理解、化解思維上的差異，從而解決行為上逆反的核心，同時(shí)也是解決內(nèi)部審計(jì)工作矛盾的重

4、要手段。 三、對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體的心理分析 審計(jì)主體是內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)，審計(jì)客體是被審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)主體與客體之間開展的互動(dòng)活動(dòng)，溝通為雙方的聯(lián)系建立起紐帶，也是保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要因素。內(nèi)部審計(jì)人員除了審查資料及核對(duì)數(shù)據(jù)外，大部分時(shí)間都用于和被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行溝通，其中涉及就具體情況進(jìn)行詢問、了解被審計(jì)對(duì)象的需求，并以此為依據(jù)提出審計(jì)建議。在溝通過程中雙方會(huì)產(chǎn)生一定的心理活動(dòng)，一般包括以下方面： (一)審計(jì)主體審計(jì)主體作為內(nèi)部審計(jì)過程中起主要推動(dòng)作用的一方，通常具備和平心理、權(quán)威心理和職責(zé)心理。和平心理是指內(nèi)部審計(jì)人員希望與被

5、審計(jì)對(duì)象處于一種和諧的工作氛圍中，盡可能減少過程中的摩擦和沖突，通過這樣的一種溝通方式來協(xié)助自己有效地完成任務(wù)。權(quán)威心理是指內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中強(qiáng)調(diào)自己的專業(yè)性，在無形之中突出自己主動(dòng)方的優(yōu)勢(shì)，從而給被審計(jì)對(duì)象形成心理威懾。這種威懾如果應(yīng)用不當(dāng)，會(huì)使被審計(jì)對(duì)象疏遠(yuǎn)內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)重時(shí)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常開展。職責(zé)心理是一種工作的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員受到企業(yè)的或相關(guān)組織的委托時(shí)，會(huì)有一種重任在肩的感覺，因此內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)努力去實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，完成委托方給予的任務(wù)。 (二)審計(jì)客體審計(jì)客體作為內(nèi)部審計(jì)過程中起支持輔助作用的一方，通常具備合作心理、厭惡心理和欺詐心

6、理。合作心理是指被審計(jì)對(duì)象基于自身需要主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，包括積極地回應(yīng)內(nèi)部審計(jì)人員提出的問題，提供各種內(nèi)部審計(jì)所需的資料和文件。這種合作心理的因素是多樣化的，取決于審計(jì)主體與客體之間的關(guān)系程度。厭惡心理是指被審計(jì)對(duì)象對(duì)于審計(jì)調(diào)查的負(fù)面情緒，內(nèi)部審計(jì)工作需要被審計(jì)對(duì)象配合，這打亂了其原有的工作狀況，而且該過程一般需要持續(xù)一段時(shí)間，準(zhǔn)備的資料和文件繁多，過程中還面臨不斷的詢問，這些都可能導(dǎo)致被審計(jì)對(duì)象很不耐煩。欺詐心理是指被審計(jì)對(duì)象確實(shí)存在問題，當(dāng)面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查時(shí)，為了掩蓋事實(shí)和推卸責(zé)任，可能會(huì)使用虛假的資料和文件，或者使用欺騙性的話語來使自己擺脫困境，這些可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員的職

7、業(yè)判斷。 四、各審計(jì)階段溝通過程中的心態(tài)把握 被審計(jì)對(duì)象會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通行為產(chǎn)生出各種心理活動(dòng)，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通技巧提出了一定的要求。實(shí)際上，在溝通過程中，每個(gè)人都或多或少有運(yùn)用到一些心理學(xué)技巧，只是本人可能沒有進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)。這些技巧有時(shí)會(huì)帶來正面效果，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)失敗的情況，成熟的審計(jì)人員會(huì)根據(jù)審計(jì)環(huán)境巧妙地調(diào)整策略。在不同的審計(jì)階段中，內(nèi)部審計(jì)人員在溝通策略的選取上也有所不同，基于上述對(duì)審計(jì)主體和審計(jì)客體心理層面的分析，必須在各個(gè)審計(jì)階段中輔以對(duì)應(yīng)的心態(tài)。 (一)審計(jì)計(jì)劃階段在審計(jì)計(jì)劃階段開展初步調(diào)查的過程中，被審計(jì)對(duì)象還心存警

8、戒，一些內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)期望利用權(quán)威心理獲得氣場(chǎng)上的優(yōu)勢(shì)，但這通常難有顯著的作用，有時(shí)甚至適得其反，使整體的溝通氛圍過于壓抑，被審計(jì)對(duì)象心生抵觸。這一階段中最好的策略是內(nèi)部審計(jì)人員放低姿態(tài)，主動(dòng)找一些日常的話題做開場(chǎng)白，或者開玩笑來拉近距離，目的是形成良好的溝通氛圍，為進(jìn)一步的交流打基礎(chǔ)。在后續(xù)話題的選擇上，內(nèi)部審計(jì)人員可以切入對(duì)方感興趣的話題，例如介紹一些審計(jì)案例，幫助其他被審計(jì)對(duì)象減少了損失、提升了效益、規(guī)范了管理等，讓被審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生好感。在切入正題的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要留意觀察交談對(duì)象的非語言動(dòng)作，如果身體放松、神態(tài)自然說明對(duì)方處于合作心理，可以盡快步入需要了解的主題。反之

9、，如果對(duì)方有抵觸情緒，甚至處于厭惡心理，內(nèi)部審計(jì)人員切不可咄咄逼人，要加強(qiáng)心理疏導(dǎo)。 (二)審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段的重點(diǎn)是與被審計(jì)對(duì)象溝通各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員出現(xiàn)疑惑時(shí)，需要及時(shí)尋求相關(guān)人員的解釋。在這個(gè)過程中，需要保持誠(chéng)懇的態(tài)度，將已知的客觀事實(shí)羅列出來，并表達(dá)自己的審計(jì)觀點(diǎn)和意見，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)對(duì)象補(bǔ)充相關(guān)情況。如果雙方就某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在爭(zhēng)議，要盡量避免情緒化地爭(zhēng)吵，力求通過證據(jù)以理服人。如果在審計(jì)實(shí)施階段發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)違規(guī)或經(jīng)濟(jì)問題，要仔細(xì)分析事件的性質(zhì)，對(duì)可能涉及的人員進(jìn)行甄別，預(yù)期可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)人員要做到嚴(yán)于律己，保持應(yīng)有的職

10、業(yè)審慎性，不能持有特權(quán)意識(shí)。當(dāng)涉及到個(gè)人或組織的隱私事項(xiàng)時(shí)，一定要恪守保密原則；當(dāng)涉及到審計(jì)模糊地帶時(shí)，要積極與審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通協(xié)商，力求在審計(jì)范圍內(nèi)掌握所需了解的情況。 (三)審計(jì)報(bào)告階段在出具最終審計(jì)報(bào)告之前，要與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行離場(chǎng)溝通，并就審計(jì)報(bào)告初稿交換意見。對(duì)于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容部分，總體原則是實(shí)事求是，免使用過于專業(yè)的詞匯，便于雙方的互相理解。在溝通過程中，所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要分類細(xì)化，對(duì)于關(guān)鍵性的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，以引起被審計(jì)對(duì)象的注意。雙方交換審計(jì)意見時(shí)，要做到立場(chǎng)鮮明，給審計(jì)對(duì)象一定的心理沖擊，但不可采取問責(zé)的態(tài)度，避免激發(fā)雙方的對(duì)抗情緒，最終目的是促使雙方對(duì)

11、問題達(dá)成共識(shí)，并盡快明確后續(xù)改進(jìn)程序，從而優(yōu)化彼此的合作關(guān)系。 五、結(jié)語 總的來說，內(nèi)部審計(jì)人員要熟練掌握并應(yīng)用心理學(xué)知識(shí)并不是一朝一夕就能達(dá)成的，需要系統(tǒng)地參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并在日常的工作過程中經(jīng)常性地實(shí)踐所學(xué)知識(shí)，同時(shí)自己也要勤于總結(jié)和歸納，只有這樣方能真正將理論和實(shí)際結(jié)合起來，達(dá)到提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的目的。 參考文獻(xiàn)： [1]鐘欣.內(nèi)部審計(jì)溝通心理學(xué)淺探[J].財(cái)會(huì)通訊，2009(1)：151-151. [2]范翔斐.論審計(jì)心理學(xué)在舞弊審計(jì)中的運(yùn)用[J].商，2015(9)：156-156. [3]劉亞琳.心理學(xué)在審計(jì)溝通中的應(yīng)用[J].管理觀察，2016(19)：33-34. [4]李永康.論心理學(xué)在審計(jì)實(shí)踐中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017(15)：164-164.