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1、【內(nèi)部審計論文】房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計分析 ［提要］隨著經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)，該行業(yè)開發(fā)周期長、資金占用量大，加強企業(yè)內(nèi)部審計就顯得尤為重要。本文從當(dāng)前存在的問題出發(fā)，提出改善建議，以便于行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。 關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部審計；建議 一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計概況 伴隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、城市化進程的加快和政府去庫存政策的引導(dǎo)，在當(dāng)前的市場條件下，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟中非常重要的行業(yè)。各中小型房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，大型房地產(chǎn)企業(yè)也紛紛布局，擴大投資區(qū)域。從2016年至今，房地產(chǎn)又經(jīng)歷了一波大幅度的上漲

2、周期，房地產(chǎn)行業(yè)迎來了一個黃金期。盡管銷售商品房的利潤變大，但是開發(fā)商的各項成本和競爭壓力也非常大，土地成本和建安成本都水漲船高，這些無疑都給開發(fā)商帶來了巨大的壓力。任何企業(yè)的良性發(fā)展都必須自我監(jiān)督，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。內(nèi)部審計正是自我監(jiān)督的最好方式。為增大房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資回報率，減小經(jīng)營風(fēng)險，排除不確定因素，企業(yè)的內(nèi)部審計就變得尤為重要。原始的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計制度和方法已經(jīng)完全不能滿足現(xiàn)如今行業(yè)發(fā)展的需求，對房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展是不利的。房地產(chǎn)行業(yè)有開發(fā)周期長、資金占用量大、風(fēng)險較多的特點，為了適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，能夠在市場立足，能夠創(chuàng)造更多的利潤，就必須高度重視內(nèi)部審計，只有嚴格落實內(nèi)部審計

3、制度，才能有效預(yù)防內(nèi)外部風(fēng)險。公司內(nèi)部審計簡單來講就是公司自發(fā)的對財務(wù)狀況和運營管理進行審計的行為，主要由相關(guān)科室與審計部專業(yè)人員開展，根據(jù)自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識以及個人判斷能力對公司的各項行為進行計算、取證，發(fā)現(xiàn)問題。審計的內(nèi)容不僅局限于財務(wù)方面，還包括公司的運營管理方面，對發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞上報匯總，并提出合理性的改進建議，有利于企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。內(nèi)部審計制度的完善可以有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有效提高公司管理水平。做好內(nèi)部審計工作同時也能夠提高財務(wù)管理水平，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力，促使財務(wù)人員和相關(guān)管理人員發(fā)現(xiàn)問題，自我反省。按照目前我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度可以看出，財務(wù)人員是內(nèi)部審計隊伍的主

4、力軍，這就要求財務(wù)人員不斷地完善自己，學(xué)習(xí)審計方面知識，積極應(yīng)對各種形式的改變。 二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 （一）管理層內(nèi)部審計意識淡薄，審計制度只是擺設(shè)。我國國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)起步較晚，且很多管理層都是包工頭出身，沒有特別扎實的專業(yè)水平，管理能力有限，導(dǎo)致管理層內(nèi)部審計意識不強，更沒有明確的審計制度，或者即使有審計制度也只是擺設(shè)，沒有付諸于實踐。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計還有很多的改進機會。有的房地產(chǎn)公司雖然也具備內(nèi)部審計制度，開展審計行為，但是沒有切實結(jié)合自身實際情況，“鞋子和腳長不匹配”，前進比較困難。（二）相關(guān)審計人員和專業(yè)人員業(yè)務(wù)能力不強，綜合素質(zhì)不

5、高。我國國內(nèi)審計制度起源于西方，最近幾年才引起企業(yè)管理層重視，因此內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力都不是很強，對內(nèi)部審計流程和審計內(nèi)容不夠了解，還停留在以財務(wù)人員為主導(dǎo)的情況下。部分審計人員的職業(yè)道德存在問題，素質(zhì)不高，唯利是圖，故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，職業(yè)氛圍不夠規(guī)范。由于審計工作數(shù)據(jù)量龐大，枯燥乏味，所以有的內(nèi)部審計人員，為了盡快完成任務(wù)，敷衍了事，不注重質(zhì)量，不挖掘潛在問題，難以起到實質(zhì)性的審計效果。（三）溝通渠道不流暢，信息失真。由于內(nèi)部審計的性質(zhì)決定了他們是為了發(fā)現(xiàn)問題而進行的工作，在開展工作的過程中，跟其他部門往往形成對立面。并且由于內(nèi)部審計所需要的資料和數(shù)據(jù)都非常多，可能會需

6、要所有部門的配合。一些部門擔(dān)心存在問題，所以在資料提交過程中遮遮掩掩，積極性不高，從而導(dǎo)致審計效率不高或者審計效果不佳。有些規(guī)模比較大的公司可能存在多個項目跨地區(qū)經(jīng)營，導(dǎo)致信息不夠流暢，缺乏時效性。內(nèi)部審計人員地位不被重視也是形成這個問題的主要原因之一，因此會比較被動。（四）職能和崗位權(quán)限劃分不明確。為了提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，減少審計風(fēng)險，這就要求在現(xiàn)在的房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中審計部門與財務(wù)部門相分離。審計部門同時應(yīng)當(dāng)具備獨立的操作規(guī)范和審計流程。由于目前管理層對內(nèi)部審計不夠重視，且為了減少人員管理成本，往往都是要求財務(wù)部門行使審計職能，在實際的審計工作中，難以保證審計的獨立性和專業(yè)性，致使內(nèi)部審計效果

7、并不理想。 三、加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的建議 結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點，以及目前我國內(nèi)部審計存在的問題，本文試著提出以下合理化建議，對房地產(chǎn)行業(yè)和其他行業(yè)內(nèi)部審計工作起到借鑒作用。（一）健全內(nèi)部審計機構(gòu)，嚴格落實內(nèi)部審計管理制度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計工作是為公司和管理層負責(zé)的，執(zhí)行的是公司全體成員的意思表示，必須保證權(quán)威性和客觀性。必須加強內(nèi)部審計的獨立性，成立專門的審計部門，完善內(nèi)部審計管理制度。（二）加強內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，健全審計人員隊伍。在新的經(jīng)濟形勢的要求下，我國房地產(chǎn)行業(yè)競爭非常激烈，有些公司已經(jīng)做強做大，甚至上市，公司潛在問題風(fēng)

8、險層出不窮，這對內(nèi)部審計人員提出了新的要求。內(nèi)部審計管理制度不僅僅是理論層面的制度，更重要的是加強內(nèi)部審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，不斷引進外部的專業(yè)人才，壯大內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。加強內(nèi)部審計專業(yè)知識的儲備，這不僅要求學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和財務(wù)專業(yè)知識，還要掌握與房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)的招投標(biāo)、預(yù)算、決算等方面知識。因為房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險可能是綜合性的，單從某一方面無法掌握問題所在，所以這要求內(nèi)部審計人員具備豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，能夠深挖癥結(jié)，找出病灶，能夠預(yù)測未來可能的風(fēng)險，并提出合理化建議。（三）健全獎懲制度，公正嚴明。順應(yīng)形勢的發(fā)展，堅守客觀公正的原則，嚴明律己。有效激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作熱情，減少風(fēng)險。作為濰坊著名的房地

9、產(chǎn)開發(fā)公司金都集團，在進行內(nèi)部審計的過程中，對能夠發(fā)現(xiàn)重大問題的審計人員直接給予獎勵，并且對出現(xiàn)問題的相關(guān)部門負責(zé)人進行處罰。同樣，對內(nèi)部審計人員玩忽職守的行為，也處以重罰。這樣不僅起到了很好的鼓勵作用，而且有效減少了相關(guān)部門為了業(yè)績或者私利而進行財務(wù)造假的可能性。（四）樹立內(nèi)部審計人員風(fēng)險識別意識。要求內(nèi)部審計人員始終保持懷疑的態(tài)度，明白自己工作的重心是發(fā)現(xiàn)問題，而不是實現(xiàn)利潤最大化。對拿到的財務(wù)數(shù)據(jù)或相關(guān)資料，首先想到的是不合理，而不是假設(shè)它們合理。只有現(xiàn)在最大可能的發(fā)現(xiàn)問題，才會將來最小可能的發(fā)生風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)自身的性質(zhì)決定了它們的風(fēng)險不能完全消除，最大限度地降低風(fēng)險是內(nèi)部審計人員應(yīng)該

10、具備的素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一個貫穿始終的過程，審計人員的工作內(nèi)容不應(yīng)該只局限于對結(jié)果的檢查，還應(yīng)該包括事前審核和事中監(jiān)督。（五）提高內(nèi)部審計人員的地位，加強審計的權(quán)威性。由于公司管理層對內(nèi)部審計不夠重視，可能直接導(dǎo)致了審計行為在公司里不受重視。在目前的形勢下，內(nèi)部審計的重要性已經(jīng)凸顯出來，內(nèi)部審計已經(jīng)成為影響公司發(fā)展的重要行為。企業(yè)管理層應(yīng)高度重視，提高內(nèi)部審計人員的地位，提高他們的積極性，并且保證打通與其他部門溝通的通道，保證獲取相關(guān)信息的及時性和準(zhǔn)確性，將內(nèi)部審計行為定義為進行企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。（六）適時引進外部審計專業(yè)團隊。因為每個人的專業(yè)水平和看待事情的觀點不同，適時引進外部審計

11、團隊，不僅有利于改善內(nèi)部審計人員的工作狀態(tài)，約束他們的不良行為，提高他們的工作能力，更有利于將內(nèi)部團隊沒有發(fā)現(xiàn)的遺留問題解決。 四、結(jié)束語 房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計是降低企業(yè)風(fēng)險、高效發(fā)展的有力措施，因此公司管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計制度的完善，強化審計管理理念，獎懲分明，加強內(nèi)部審計力度。內(nèi)部審計人員應(yīng)與時俱進，提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司發(fā)展過程中的作用，積極發(fā)現(xiàn)問題，并提出適合企業(yè)發(fā)展的合理化建議，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，以盡可能規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)公司的良性發(fā)展。 參考文獻： ［1］廖洪，張娟.加強內(nèi)部審計完善公司治理［J］.財會通訊，2004.9. ［2］徐玲.論內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2007.3. ［3］楊凡.現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部審計作用［J］.湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2007.4. ［4］沈維成.公司治理框架下的內(nèi)部審計研究述評［J］.安徽廣播電視大學(xué)學(xué)報，2011.4. 作者:劉曄 單位:山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院