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1、【內(nèi)部審計論文】內(nèi)部審計的企業(yè)全面風(fēng)險管理研究 摘要：伴隨全球經(jīng)濟化的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險發(fā)生的概率也越來越大。當前發(fā)展趨勢下，最重要的是對風(fēng)險管理體系的完善。然而，在實施企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)時，可能存在缺陷和管理故障，無法實現(xiàn)想要達到的管理效果。同時，還需要加強內(nèi)控建設(shè)，對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行有效的監(jiān)督、評價和指導(dǎo)，提出適用于企業(yè)的風(fēng)險管理提議，才能有效避免企業(yè)風(fēng)險管理的失敗。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計全面風(fēng)險管理 一、企業(yè)內(nèi)部審計在全面風(fēng)險管理中的重要性 1.有助于全面識別風(fēng)險 企業(yè)由于忽視管理和控制，往

2、往會發(fā)生各種風(fēng)險，可能會導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。這就要求企業(yè)從全局出發(fā)，全過程防范和控制內(nèi)部風(fēng)險。內(nèi)部審計的獨立性使其在這方面有很大的發(fā)展空間。它綜合了控制基礎(chǔ)審計、過程基本審計、基于風(fēng)險的審計和風(fēng)險管理審計的傳統(tǒng)優(yōu)勢，以企業(yè)整體風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，充分考慮企業(yè)的策略目標和環(huán)境條件，把可能會為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負面影響的各類事物進行區(qū)分，以確保風(fēng)險的來源，最大限度地降低風(fēng)險。 2.有助于企業(yè)風(fēng)險的度量 內(nèi)部審計的重要作用不僅在于定性識別，還在于定量評價，能夠為企業(yè)避免和控制風(fēng)險。內(nèi)部審計師會檢查風(fēng)險管理部門的風(fēng)險點的準確性，以確保定位方法是不是科學(xué)，測量模型是不是合理，風(fēng)險

3、產(chǎn)生概率的確定是不是客觀，以及風(fēng)險來源的確定是不是全面。通常采用蒙特卡羅模擬、風(fēng)險報酬、調(diào)查與專家分析、風(fēng)險等價等方法。 3.有助于企業(yè)風(fēng)險的防范 通常情況下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理部門對風(fēng)險發(fā)生的機率把握不夠。此時，內(nèi)部審計可以對風(fēng)險預(yù)防措施的充分性和有效性進行評定，為修改方案提出實際的參照。內(nèi)部審計注重風(fēng)險防范措施的合理性、風(fēng)險保持率的適宜性、風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施的可行性以及風(fēng)險分包成本效益的均衡，全面提升了企業(yè)風(fēng)險防范的實行效率。 二、我國企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的問題 1.對內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理認識不足

4、在一些企業(yè)，管理人員的風(fēng)險意識嚴重不足。他們不能進行專業(yè)的風(fēng)險分析和調(diào)查，他們應(yīng)對風(fēng)險和抵御風(fēng)險的能力相比較之下薄弱。它們只能通過主觀判斷來管理企業(yè)的風(fēng)險，管理方法也相對簡單。如果企業(yè)對風(fēng)險沒有一個全面的認識，只能從表面上處理風(fēng)險的隱患，處理過程不徹底，其他方面的潛在風(fēng)險得不到及時識別，風(fēng)險管理決策往往是一個嚴重的錯誤。 2.審計人員缺乏風(fēng)險管理的識別和防范能力 風(fēng)險管理審計人員需要具備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)識別能力，要對所有的風(fēng)險準確地控制，同時也要掌握科學(xué)和先進的審計技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析，統(tǒng)計方法等。但目前，我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)還不高，表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，

5、內(nèi)部審計人員的學(xué)歷不高，以?？坪捅究茖哟螢橹?，高端會計管理型人才比較少，相應(yīng)的解決問題的能力和學(xué)習(xí)的能力都很低。第二，我國企業(yè)從事內(nèi)部審計專業(yè)人員大多是會計出身，知識范圍比較窄，管理能力、法律相關(guān)知識欠缺，而這些專業(yè)人才的同質(zhì)化造成了專業(yè)領(lǐng)域人才的短缺。 3.缺少合理、有效的全面風(fēng)險管理體系 所謂全面風(fēng)險管理體系是全面風(fēng)險管理過程中的各個方面的系統(tǒng)包括形成使用的方法。中國企業(yè)缺乏合理的、有效的全面風(fēng)險管理體系，主要體現(xiàn)在三個方面：第一，企業(yè)尚未成立全面風(fēng)險管理的機構(gòu)框架；第二，組織結(jié)構(gòu)的主體不夠明確；第三，全面風(fēng)險管理沒有深入到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，只停留在某一個

6、環(huán)節(jié)。 4.忽視投資帶來的風(fēng)險 投資過程是企業(yè)管理過程的重要環(huán)節(jié)。投資項目的成與敗關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以，我們要關(guān)注企業(yè)的投資環(huán)節(jié)，正確把握投資過程中的風(fēng)險。目前，大多數(shù)企業(yè)在投資上沒有進行可行性分析，具有盲目性，過多關(guān)注內(nèi)部環(huán)境，過于追求利益最大化，沒有根據(jù)企業(yè)所處外部環(huán)境的情況制定長遠、科學(xué)和合理的投資計劃，增加了企業(yè)的風(fēng)險投資，在一定程度上，使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。 三、基于內(nèi)部審計的企業(yè)全面風(fēng)險管理措施 1.增強企業(yè)風(fēng)險意識，完善風(fēng)險管理 企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是分析、評價、監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)

7、險。因此，企業(yè)管理應(yīng)充分重視內(nèi)部審計工作。只有在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用，才能達到風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的結(jié)合。內(nèi)部審計部門具有高度的權(quán)威性和獨立性，不局限于管理和更多的約束，同時也更多地參與風(fēng)險管理的業(yè)務(wù)。企業(yè)不斷加大對內(nèi)部審計的投入，增強其功能，從而有效地降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。 2.提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識能力 因為企業(yè)自身開展的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是一項非常復(fù)雜的工作，過程中更重要的是要注重員工的整體素質(zhì)。首先，企業(yè)必須培養(yǎng)內(nèi)部審計師的風(fēng)險識別意識，確保審計人員隨時保持對風(fēng)險的審慎態(tài)度，掌握先進的管理理念和方法，正確認識風(fēng)險對企業(yè)的影響和危害。二是全面提高

8、內(nèi)部審計師的信息化方法和實踐能力。加強審計人員的信息化培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計人員能夠有效地參與風(fēng)險管理工作之中，加強對風(fēng)險的有效控制。 3.建立科學(xué)高效的監(jiān)督機制 內(nèi)部審計制度能否真正落實，科學(xué)有效的監(jiān)督機制至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計自我評估體系，以及時監(jiān)督和評估內(nèi)部審計，以糾正發(fā)現(xiàn)的問題并最大程度地降低發(fā)生風(fēng)險。在內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)建立健全支持體系，使內(nèi)部審計更好地參與風(fēng)險管理；建立有效實施內(nèi)部審計的責任制度進行深入的理論研究；積極參考國際審計準則的相關(guān)內(nèi)容，完善自身。上述方法的結(jié)合使用將使內(nèi)部審計師的職能更加明確，并能發(fā)揮更大的作用。此外，應(yīng)以法

9、律形式規(guī)范內(nèi)部審計，以闡明其在風(fēng)險管理中的作用，從而提供理想的工作環(huán)境。 4.對風(fēng)險進行全程跟蹤管理 內(nèi)部審計部門應(yīng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)統(tǒng)計審計報告，并規(guī)定審計程序。必須在必要的事項上報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題和解決辦法，并同時提出修正案。管理者不僅要提高重視程度，同時也要采取有效和果斷的措施。此外，在掌握管理要求的基礎(chǔ)上，補充報告內(nèi)容，根據(jù)管理層反饋及時調(diào)整評審方向和方法。對于高風(fēng)險、嚴重后果或潛在問題的風(fēng)險項目，應(yīng)進行跟蹤審計，跟蹤主要審計結(jié)果，并對相關(guān)部門及相關(guān)環(huán)節(jié)進行審查，檢查問題是否得到重視和糾正，并了解糾正的效果。糾正效果不理想的，應(yīng)盡快查清根本原因，及時處理和

10、改進。 5.建立信息系統(tǒng)共享 信息溝通和交流與風(fēng)險管理審計是否有效相關(guān)。當前，內(nèi)部審計人員在企業(yè)中是比較孤立的存在，特別是管理層有些重要問題不愿與內(nèi)部審計人員共享，審計部門無法進行健康風(fēng)險管理。因此，為了加強與各部門之間的溝通和信息共享的順暢性，可以建立有效的辦公系統(tǒng)或者信息共享系統(tǒng)，識別和控制潛在的風(fēng)險，最大限度地減少損失。通過這種方式，企業(yè)提高風(fēng)險防范，達到有效進行內(nèi)部控制的目的。 四、結(jié)語 當前，企業(yè)必須考慮風(fēng)險的存在，以便在復(fù)雜多變的環(huán)境中尋求發(fā)展。將內(nèi)部審計應(yīng)用于企業(yè)的全面風(fēng)險管理中，建立符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部審計制度，對于保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展非常必要。 參考文獻： [1]王丹.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的運用探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（18）. [2]單曉晴.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].管理觀察，2018（20）. [3]魏偉.全面風(fēng)險管理在企業(yè)中的應(yīng)用分析[J].中國集體經(jīng)濟，2018（17）.