《解析我國稅收收入超常增長》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《解析我國稅收收入超常增長（3頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、解析我國稅收收入超常增長 關(guān)鍵詞：我國稅收；稅收收入；超常增長一、我國稅收收入的高幅增長，實際上是現(xiàn)行稅制下可實現(xiàn)稅收規(guī)模的逐步回歸 　?。ㄒ唬┪覈鼛啄杲?jīng)濟增速無法支撐高速增長的稅收。　　這幾年來，我國稅收增長速度明顯高于經(jīng)濟增長速度，但經(jīng)濟增長因素對稅收增收的影響是適當?shù)模邢薜?，因近年來我國?jīng)濟運行一直比較平緩，沒有發(fā)生大的突發(fā)性變化。1998——2002年，我國的稅收收入從8656.6億元，上升到17003.8億元，年均增長15.7％，而同期的GDP年均增長7.6％。按照一般經(jīng)濟發(fā)展水平，從稅收與經(jīng)濟的關(guān)系看，每當GDP增長1個百分點

2、，稅收收入增長約0.8——1.2個百分點。如果稅收彈性過大，則反映著經(jīng)濟發(fā)展的波動幅度較大。若經(jīng)濟效率比較低，效益比較差，稅收彈性則低于1.反之，稅收收入的彈性系數(shù)就要大于1.縱觀我國近五年的稅收收入彈性系數(shù)，每年都達到了富有彈性的水平，特別是從1999年以來，稅收收入彈性系數(shù)每年都超過了2.5，即GDP每增長1個百分點，稅收收入就增長2.5個百分點以上。這與我國近幾年經(jīng)濟一直在通縮狀態(tài)中運行的現(xiàn)實不相稱。受經(jīng)濟通縮的制約，我國的經(jīng)濟運行質(zhì)量沒有明顯提高，企業(yè)經(jīng)濟效益改善不快，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生大的變化，即使由于經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長帶來相應的稅收收入增長，但增長的幅度不可能如此懸殊。因此，如果僅從

3、近幾年經(jīng)濟發(fā)展提供的稅源增量來看，一般來說無法支持稅收收入這種增幅?！　。ǘ┒愂照?、法規(guī)調(diào)整因素對增加稅源的影響很小?！　〗鼛啄晡覈亩愔茮]有進行大的調(diào)整，只是作了局部的修改、完善。具有直接的增加稅源意義的稅收政策就是從2000年開始恢復對個人儲蓄利息稅的征收，每年增收約250億——300億元，除此以外，大部分是減稅政策。如降低證券交易印花稅，對企業(yè)的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進就業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策，取消屠宰稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，等等。因此，稅收政策、法律調(diào)整因素，除個別年度對稅收收入影響可能比較大外，從整體上看不會造成多大的影響。至于因財政體制調(diào)整帶來的政策性增收，是我國稅收不規(guī)

4、范的典型形式。如所得稅共享體制的建立，帶來的所得稅大幅增長等。但不管怎樣，它只是起到了加快實現(xiàn)稅收收入的作用，而提高稅收收入的前提，必須是有可實現(xiàn)的稅源?！　。ㄈ┘訌姸愂照鞴軐μ岣叨愂帐杖朐龇幸欢ǖ淖饔茫豢赡軐Χ愒串a(chǎn)生直接的影響。　　在分析我國稅收收入增長的因素構(gòu)成時，有人就把除經(jīng)濟、法律因素之外增長的稅收，都歸結(jié)為加強征管的結(jié)果，從而得出了稅收增收部分的30％——40％都是由加強征管形成的結(jié)論。也就是說，如果年增收1000億元的話，其中約300億——400億元是加強征管形成的。但不管征管因素在稅收收入的增長中起多大的作用，它始終只是實現(xiàn)既有的稅收，而無法創(chuàng)造新的稅收。　?。ㄋ模┪覈F(xiàn)

5、行稅制和現(xiàn)實經(jīng)濟條件下的可實現(xiàn)稅源，是支持稅收高幅增長的根本原因。　　既然經(jīng)濟增幅不能作為支持稅收增幅的充分理由，征管因素如果沒有可實現(xiàn)稅源作后盾就變得毫無意義，而由稅收政策、法律調(diào)整帶來的對稅收收入增幅的影響也微乎幾微，那么從根本上說，支撐著我國稅收收入的高幅增長就應當是我國應實現(xiàn)而未實現(xiàn)的稅收收入規(guī)模，即超常增長部分。我國稅務系統(tǒng)目前對稅源的統(tǒng)計基本僅限于納稅人的申報情況，而對于申報以外的稅源一般無從掌握。因此，我們很難估計我國每年到底有多少偷逃及漏征稅款的情況。但是，從我國稅收收入占GDP的比重來看，應當說還有相當大的稅收空間。我國2002年稅收收入占GDP的比重只為16.6％，如果按照

6、發(fā)展中國家的一般水平的20％計算，我國的稅收收入規(guī)模應達到20500億元，但到2002年，我國的稅收收入規(guī)模才17000億元。這里盡管有我國比較重的非稅負擔對稅收產(chǎn)生一定的影響，但這種影響應當說是間接的，宏觀稅負是由稅制決定的，非稅負擔只能增加納稅人總體負擔而不能決定宏觀稅負的增加或減少。因此，從應有的稅收規(guī)模到現(xiàn)已實現(xiàn)的稅收規(guī)模之間，存在著一個很大的稅收收入應收缺口。由于這個缺口的存在，就為我國稅收收入的非正常增長或超常增長提供了可能。因這種增長不涉及對稅制的破壞，也不涉及對納稅人稅負的加重，對納稅人而言，只是在現(xiàn)行稅制下，繳納了一部分本應繳納而沒有繳納的稅款而已，減少了一部分不當?shù)美选?/p>

7、由此可見，我國稅收收入超常增長部分主要來自于稅收應收未收的缺口，是我國稅收應收規(guī)模實現(xiàn)的一部分。　　二、現(xiàn)行的稅收計劃管理制度主導著稅收缺口的填補進程，使我國的稅收收入得以持續(xù)穩(wěn)定地超常增長　　長期以來，由于受計劃經(jīng)濟體制的影響，以及我國現(xiàn)行稅制、征管監(jiān)督體系和其他經(jīng)濟管理制度的制約，對稅收收入一直實行計劃管理，即每年都根據(jù)財政支出的需要和上年的收入規(guī)模，按照一定的增長比例確定當年的稅收收入任務?！　「骷壎悇諜C關(guān)則按照上級稅務機關(guān)及當?shù)卣_定的計劃任務組織稅收，而且把完成稅收收入任務作為履行稅收職能的一個重要標志，至于現(xiàn)實經(jīng)濟活動所能提供的稅收規(guī)模到底應該有多大，則不大容易引起人們的注意。　

8、　由于稅收計劃管理制度是目前各級政府對稅務部門進行領導、管理、考核的一種比較簡單、易行的方法，對稅務部門來說也是一個比較愿意接受的方式，因此與計劃經(jīng)濟時期相適應的管理體制在當前的市場經(jīng)濟條件下仍在適用，而且目前還沒有改變的跡象。對此，作為稅務部門來講，必須要有長遠考慮，特別是在當前安排稅收計劃時不完全考慮經(jīng)濟發(fā)展水平的情況下，稅務部門必須留有余地，只有這樣，才能確保每年任務的完成或超額完成，從而達到各方滿意的目的。也正因為這樣，稅務部門提出了要建立確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的機制。從一定意義上講，稅務部門的職能特點應當是被動的，也就是說稅務部門只能執(zhí)行稅制，而不能決定稅制；只能依經(jīng)濟活動所提供的

9、稅源行使征收的權(quán)利，而不能決定或創(chuàng)造稅源。但由于我國財政支出，特別是地方財政支出增長速度高于經(jīng)濟發(fā)展速度的現(xiàn)象持續(xù)存在，稅收收入持續(xù)高于經(jīng)濟發(fā)展正常所能提供的稅收增幅就變得很自然了?！　≡诙愂沼媱澒芾碇贫认拢悇詹块T一般都能完成或超額完成年初確定的稅收任務。即使由于特殊原因，年中出現(xiàn)追加稅收任務的情況，一般也能照常完成，這使得稅收計劃管理制度具有一種“魔力”。這種“魔力”，一方面增強了政府繼續(xù)對稅收實行計劃管理的決心，另一方面也增強了稅務部門每年留有一定的收入余地的必要性、緊迫感。如此，只要稅收計劃管理體制一直存在下去，稅務部門都會盡可能地留下稅收缺口。至于每年填補的缺口有多大，則主要看政府對收入增長的要求及稅務部門的預期愿望和可能性。如果政府要求高一點則稅務部門壓力就大一點，增長的比例可能就大一點，反之亦然。因此，在這種保持一定的稅收缺口的前提下，每年都拿出一部分填補一點作為超常增長部分，客觀上就維持了人為的持續(xù)快速高幅增長這樣一個稅收形勢。