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1、1/90 工會會計制度 講解 收入、支出及會計報表編報 上海市財政局會計處 喬元芳 2 提綱 第一部分 收入業(yè)務(wù)的會計處理 第二部分 支出業(yè)務(wù)的會計處理 第三部分 會計報表的編報 3/90 第一部分 收入業(yè)務(wù)的會計處理 4 資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關(guān)系 靜態(tài)會計要素：實賬戶 資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn) 反映特定時點的財務(wù)狀況 平時及年末一般有余額 動態(tài)會計要素：虛賬戶 收入、支出 反映一定期間的財務(wù)狀況 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 連接實賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余 5 資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關(guān)系 結(jié)余 各收入賬戶 各支出賬戶 * * * * *：滾存結(jié)余 *：累計虧空 * * * * * * 6

2、 資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關(guān)系 結(jié)余 收入 支出 滾存結(jié)余 累計虧空 收回投資 提取后備金 對外投資 7 收入的含義及分類 含義 收入是指工會根據(jù) 工會法 以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取 得的非償還性資金。（制度第三十七條） 特征 政策規(guī)定（ 工會法 第四十二條 工會經(jīng)費的來源）： （一）工會會員繳納的會費； （二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額 的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費； （三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入； （四）人民政府的補助； （五）其他收入。 前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。 非償還性 償還性資金是負債，不是收入。 8

3、收入的含義及分類 種類（按來源劃分） 通俗解釋 會費收入 會員交的 撥繳經(jīng)費收入 本單位撥付 上級工會撥的 下級工會繳的 建會籌備金 上級補助收入 上級工會給的 政府補助收入 政府部門給的 行政補助收入 本單位給的 事業(yè)收入 附屬單位繳的 投資收益 投資賺的 其他收入 9 會費收入 什么是會費收入？ 工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費，留基 層工會使用。 會員按工資收入的 0.5%繳納。 什么是工資收入？ 會員所得的各種獎金、津貼、稿費收入以及按勞動保險條例或其 他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補助費、救濟費、退休金、退職金等， 均不交納會費。 “ 工資收入 ” 單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù) “ 工資總額

4、” “ 工資收入 ” 單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù) “ 工資總額 ” 10 會費收入 會費收交標準是工會組織工作和財務(wù)工作的一項基本制度?；鶎庸?應(yīng)當按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費的，規(guī)范收繳會員會 費。 1.工會會員應(yīng)當按照本人月標準工資收入的 0.5%向所在工會交納會費，沒 有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計算交納會費，工資尾數(shù)不 足 10元的部分不交納會費。 2.機關(guān)單位會員交納會費的標準工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡 工資、級別工資、職務(wù)補貼。 3.事業(yè)單位會員交納會費的標準工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。 4.機關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費的標準工資收入包括

5、：崗位工資、 等級工資。 5.企業(yè)工會會員交納會費的標準工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資 支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計算交納 會費；凡是作為津貼、補貼、獎金發(fā)放的，不計算交納會費。 11 會費收入 6.會員所得各種獎金、津貼、稿費收入以及按照勞動保險條 例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補助費、救濟費、離休 金、退休金、退職金、糧煤補貼、副食補貼、加班加點 津貼、教齡津貼、護齡津貼等，均不交納會費。 7.根據(jù) 中國工會章程 及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位， 長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、 退休、參軍，六個月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會 籍，保留會籍

6、期間，免交會費。 8.工會會員遇到特殊生活困難時，可由本人申請，工會小組 討論、基層或車間工會批準，在一定時期內(nèi)免交會費。 9.下崗職工可以保留會籍，免交會費。 12 會費收入 收到時 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會費收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：會費收入 貸：結(jié)余 13 會費收入 【 例 】 2010年 8月 31日， 股份有限 公司工會收到銀行通知，由本公司財務(wù)部門 代扣的工會會員會費已經(jīng)到賬，金額共計 5485元。工會應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下 會計分錄： 借：銀行存款 5 485 貸：會費收入 5 485 思考：縣級以上工會使用 “ 會費收入 ” 科目嗎？ 14 撥繳經(jīng)費收入 什么是 撥繳經(jīng)費收入

7、？ 基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級 工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中 歸屬于本級工會 的 經(jīng)費及建會籌備金。 種類 本單位撥繳的 下級工會上繳的 上級工會轉(zhuǎn)撥的 關(guān)于建會籌備金 上海未實行，不涉及這方面的賬務(wù)處理 15 撥繳經(jīng)費收入 撥繳比例： 2% 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。 什么是全部職工？ 什么是工資總額？ 按照 國家統(tǒng)計局 1990年 1號令公布的 關(guān)于工資總額組成 的規(guī)定 確定。 具體按國家統(tǒng)計局 勞動工資統(tǒng)計表 （ I102 -1表）的規(guī) 定 (07年表 )的 59、 63、 66三項之和 (08年表 )的 56、 60、 63三項之和 工資總額不包括的項目 撥繳憑證：工會

8、經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 鏈接 16 撥繳經(jīng)費收入 全總 省級工會 地市級工會 縣級工會 基層工會 經(jīng)費分成上解 全總 省級工會 地市級工會 縣級工會 基層工會 經(jīng)費補助回撥 17 撥繳經(jīng)費收入 自主收繳方式 本單位直接劃給工會 稅務(wù)代收方式 稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織 上海未實行 財政劃撥方式 財政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織 市級公務(wù)員的工會經(jīng)費及部分區(qū)縣實行該辦法 18 撥繳經(jīng)費收入 撥繳經(jīng)費收入會計核算要點 權(quán)責發(fā)生制核算 本級留成部分確認為收入 轉(zhuǎn)撥部分作為負債，分別通過 “ 應(yīng)付上級經(jīng)費 ” 、 “ 應(yīng) 付下級經(jīng)費 ” 科目核算 集團統(tǒng)一劃撥參照財政劃撥會計處理方式。

9、期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：撥繳經(jīng)費收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 19 撥繳經(jīng)費收入 【 例 】 某 機床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工 資總額 2%提取的工會 經(jīng)費 12500元。 借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費收入 7 500 應(yīng)付上級經(jīng)費 集團工會 5 000 機床廠工會上解經(jīng)費 分錄二： 借： 應(yīng)付上級經(jīng)費 集團工會 5 000 貸：銀行存款 5 000 20 撥繳經(jīng)費收入 集團工會按照 機床廠工會上報數(shù)： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 機床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 500 應(yīng)付上級經(jīng)費 2 500 集團工會收到 機床廠工會上繳經(jīng)費： 借： 銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級經(jīng)費

10、機床廠 5 000 實際上交上級工會經(jīng)費時： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費 2 500 貸：銀行存款 2 500 21 撥繳經(jīng)費收入 【 例 】 上海船廠 工會收到行政財務(wù)撥繳工會 經(jīng)費的 60%，計 750元，工會當即開據(jù) 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 。另外 40%工 會 經(jīng)費（ 500元）由行政直接上繳。 工會實際收到款項時： 借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費收入 750 22 撥繳經(jīng)費收入 【 例 】 徐匯區(qū)財政局撥給區(qū)總工會 2009年 度南洋中學(xué)工會經(jīng)費 10萬元。（分成比例： 全總 5%、市總 15%、區(qū)總 20%、基層 60%） 23 撥繳經(jīng)費收入 徐匯區(qū)財政局 徐匯區(qū)總工會 （留 20%）

11、南洋中學(xué)工會 上海市總工會 （留 15%） 中華全國總工會 全額 60% 20% 5% 24 撥繳經(jīng)費收入 徐匯區(qū)總工會： 借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 20 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 20 000 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費 南洋中學(xué) 60 000 25 撥繳經(jīng)費收入 徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學(xué)工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工 會經(jīng)費 6萬元： 借： 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費 南洋 中學(xué) 60 000 貸：銀行存款 60 000 徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費 2萬元： 借： 應(yīng)付上級經(jīng)費 20 000 貸：銀行存款 20 000 26 撥繳經(jīng)費收入 南洋中學(xué)工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求

12、 開具 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 6萬元，校 工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知： 借： 應(yīng)收上級經(jīng)費 -區(qū)工會 60 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 60 000 校工會 收到 區(qū)總工會劃撥經(jīng)費： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費 -區(qū)工會 60 000 27 撥繳經(jīng)費收入 上海市總工會根據(jù)相關(guān)通知： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 20 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 15 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 全總 5 000 市總工會實際上交全總時： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費 全總 5000 貸：銀行存款 5 000 28 上級補助收入 含義 上級補助收入指本級工會收到的 上級工會 補助的款項。 種類 回撥補助：上級工會按有關(guān)規(guī)定

13、撥付的回撥補助。 專項補助：上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。 超收補助：上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付 的超收補助。 幫扶補助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。 29 上級補助收入 種類 送溫暖補助：上級工會撥付的用于開展向困難職 工和家庭送溫暖活動的補助。 救災(zāi)補助：上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害 中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家 庭的補助。 其他補助：上級工會撥付的除上述明細科目所述 內(nèi)容以外的其他補助。 30 上級補助收入 按銀行收款單或上級工會的補助通知書： 借：銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級補助 貸：上級補助收入（相關(guān)明細科目） 年末清算時，存在上級應(yīng)

14、付未付補助款項的： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級補助 貸：上級補助收入（相關(guān)明細科目） 年末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：上級補助收入 貸：結(jié)余 未結(jié)轉(zhuǎn)前， “ 上級補助收入 ” 的余額要與上級工會的補助下級 支出科目金額核對一致。 “ 上級補助收入 ” 科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 31 上級補助收入 【 例 】 區(qū)總工會收到銀行通知，市總 工會下?lián)艿某昭a助 50 000元，幫扶補助 60 000元，送溫暖補助 30 000元，總計 140000元全部到賬。 借：銀行存款 140 000 貸：上級補助收入 超收補助 50 000 幫扶補助 60 000 送溫暖補助 30 000 如果先收到通知，后收到款項，應(yīng)在收

15、到通 知時， 通過 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費 ” 科目核算。 32 政府補助收入 含義 各級人民政府按照 工會法 和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款 項。 市財政每年補助市總工會 1700萬元。 種類 財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼 幫扶資金 送溫暖經(jīng)費 療養(yǎng)事業(yè)補助 勞模補助 基建補助 維修補助 大型活動補助等 33 政府補助收入 收到財政補助時： 借：銀行存款等 貸：政府補助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：政府補助收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 34 政府補助收入 【 例 】 在慶祝建國 60周年之際，為獎勵建 國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻的勞模， 區(qū)財政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補助 10000

16、0元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時： 借：銀行存款 100 000 貸：政府補助收入 勞模補助 100000 35 行政補助收入 含義 工會取得的 所在單位 行政方面按照 工會法 和 國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。 種類 行政撥付的勞動競賽經(jīng)費 工會開展活動的費用補助等 行政補助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會 撥繳的工會經(jīng)費。 36 行政補助收入 收到行政補助時： 借：銀行存款等科目 貸：行政補助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：行政補助收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 37 行政補助收入 【 例 】 股份有限公司為了召開職工趣 味運動會，特向工會撥款 50000元。該公 司工會收到款項后，應(yīng)作

17、如下會計處理： 借：銀行存款 50 000 貸：行政補助收入 50 000 38 事業(yè)收入 含義 獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入 非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。 海鷗飯店每年向市總工會上交 2000萬元。 本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。 39 事業(yè)收入 收到相關(guān)收入時： 借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 40 事業(yè)收入 【 例 】 區(qū)工會所屬獨立核算的工人俱樂 部上交 2008年度收益 76 000元。區(qū)工會 收到款項時，作如下會計分錄： 借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入 工人俱樂部 76000 4

18、1 投資收益 含義 工會對外投資發(fā)生的損益。 例如，市總工會在企業(yè)持有股份。 收到投資收益時： 借：銀行存款 貸：投資收益 投資收回時： 按照實際收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照本科 目的賬面價值，貸記 “ 投資 ” 科目，按照其差額，貸記或 借記 “ 投資收益 ” 科目。 同時借記 “ 投資基金 ” 科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 42 投資收益 【 例 】 紅星機械廠工會曾投資 50萬元建立配件加工 廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資 80萬元。 借：銀行存款 800 000 貸：投資 500 000 投資收益 300 000 借：投資基金 500 0

19、00 貸：結(jié)余 500 000 43 投資收益 【 例 】 光明小學(xué)工會曾投資 80000元在校門口 設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資 30000元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 000 44 其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項收入。 資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)處置凈收入 接受捐贈收入 銀行存款利息收入等 45 其他收入 取得銀行存款利息收入 借：銀行存款 貸：其他收入 接受捐贈： 借：銀行存款 貸：其他收入 盤盈的庫存物品： 借：庫存物品 貸：其他收入 銀行存款利息收入： 借：銀行存款 貸：其他收

20、入 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其他收入 貸：結(jié)余 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 46/90 第二部分 支出業(yè)務(wù)的會計處理 47 支出的含義及分類 含義 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損 失。（制度第三十九條） 種類（按功能分） 職工活動支出 維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 行政支出 資本性支出 補助下級支出 事業(yè)支出 其他支出 48 支出的含義及分類 項目 通俗解釋 對應(yīng)關(guān)系 職工活動支出 組織職工活動 維權(quán)支出 維護會員權(quán)利 業(yè)務(wù)支出 工會干部自身業(yè)務(wù)提高 行政支出 工會組織行政管理 資本性支出 購建固定資產(chǎn) 補助下級支出 給予下級工會的補貼 與下級的 “ 上級 補助收入 ” 相對 應(yīng) 事業(yè)支

21、出 給予附屬單位的支出 與 “ 事業(yè)收入 ” 相對應(yīng) 其他支出 其他 與 “ 其他收入 ” 相對應(yīng) 49 支出的含義及分類 量入為出 統(tǒng)籌兼顧 勤儉節(jié)約 發(fā)揚民主 用的適當 提高效果 群眾滿意 50 職工活動支出 什么是職工活動支出： 工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā) 生的支出。 基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的 費用，作為職工活動支出。 種類 職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支 出。 宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支 出。 其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助 的費用以

22、及工會開展其他活動的各項支出。 51 職工活動支出 發(fā)生職工活動支出時： 借：職工活動支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：職工活動支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【 例 】 某廠工會用現(xiàn)金購買世博會宣傳板報，共計 1800元。 借： 職工活動支出 宣傳活動費 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 800 52 維權(quán)支出 什么是維權(quán)支出？ 工會直接用于維護職工權(quán)益的支出 種類 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生 的支出。 勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。 法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律 服務(wù)等發(fā)生的支出。 困難職工幫扶費：核算工會對

23、困難職工幫扶發(fā)生的支出。 送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。 其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出， 如參與立法費等。 53 維權(quán)支出 企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法（總工 發(fā) 2007 32號）： 縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要設(shè)立工會干部 權(quán)益保障金，省級工會 50萬元、地（市）級工 會 30萬元、縣（區(qū)）級工會 10萬元，年末結(jié) 余滾存下一年度使用。當年使用不足時可以動 用滾存結(jié)余，仍不足時可追加。本級工會經(jīng)費 有困難時，可向上級工會提出補助申請。 54 維權(quán)支出 工人日報（ 2007年 11月 21日） “ 截至目前，全國已有 18個省、自治區(qū)、直轄 市的 88個地

24、市級工會和 9個省、自治區(qū)、直轄 市的 97個縣級工會建立了工會干部保障金制度， 共設(shè)立基層工會干部權(quán)益保障金 3650.85萬元。 55 維權(quán)支出 企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法 實 施細則 第十三條 上海市總工會設(shè)立 200萬元工會干部權(quán)益保障 金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應(yīng)設(shè)立工會 干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)立工 會干部權(quán)益保障金。 工會干部權(quán)益保障金?？顚Ｓ?，年末節(jié)余滾存 下一年度使用。 工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng) 費審查委員會的審計、監(jiān)督。 56 維權(quán)支出 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時： 借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時

25、： 借：維權(quán)支出 貸：專用基金 權(quán)益保障金 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出 57 維權(quán)支出 【 例 】 某建筑公司工會支付組織專家、職工 開展勞動安全檢查費用 3000元。 借： 維權(quán)支出 勞動保護費 3 000 貸：銀行存款 3 000 【 例 】 某廠工會支付俜請律師為職工開 展普法講座費用 1000元。 借： 維權(quán)支出 法律援助費 3 000 貸：銀行存款 3 000 58 業(yè)務(wù)支出 什么是業(yè)務(wù)支出？ 工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的 各項支出。 種類 培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專 業(yè)工作會議的各項

26、支出。 外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。 專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建 家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的 支出。 其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。 59 業(yè)務(wù)支出 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時： 借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出 60 業(yè)務(wù)支出 【 例 】 某廠工會支付工會財務(wù)人員參加區(qū)總工會 組織的新 工會會計制度 培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費 300 元。 借： 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 【 例 】 某集團工會支付工會代表大會場租費 用 5000元。 借： 業(yè)務(wù)支出 會議費 5 000 貸：

27、銀行存款 5 000 61 行政支出 什么是行政支出？ 工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。 種類 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員 的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費 等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、等。 商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出。包括： 辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、 物業(yè)管理費、交通費、差旅費等。 對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助 支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金等。 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。 62 行政支出 發(fā)生人員經(jīng)費時： 借：行政支出 貸

28、：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 ” 等科目 同時： 借：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等 63 行政支出 發(fā)生公用經(jīng)費時： 借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：行政支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 64 行政支出 【 例 】 某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包 車修理費用 6000元。 借： 行政支出 商品和服務(wù)支出 交通費 6 000 貸：銀行存款 6 000 65 資本性支出 什么是資本性支出？ 工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò) 購

29、建而發(fā)生的實際支出。 種類 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、 倉庫、食堂等建筑物。 辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦 公家具和辦公設(shè)備的支出。 專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資 產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。 66 資本性支出 大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計 算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機 硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核 算。 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的

30、資本 性支出。 67 資本性支出 購置房屋建筑物等 : 借：資本性支出 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 68 資本性支出 自行建造固定資產(chǎn) : ？ 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：資本性支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 69 補助下級支出 下級支出的含義 工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工 會的各類補助款項。 種類 回撥補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補 助。 專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。 超收補助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的 超收補助。 幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫 扶補助。 送溫暖補助：核算工會撥付下

31、級工會用于開展送溫暖活動 的補助。 救災(zāi)補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災(zāi)害中 經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。 70 補助下級支出 發(fā)生補助下級支出時： 借：補助下級支出 貸：銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：補助下級支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 本科目的余額要與下級工會的上級補助收入 科目金額核對一致。 71 補助下級支出 【 例 】 某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回 撥補助經(jīng)費 200 000元 。 借： 補助下級支出 回撥補助 200 000 貸：銀行存款 200 000 72 事業(yè)支出 事業(yè)支出的含義 工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立

32、核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。 發(fā)生相關(guān)支出時： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 73 事業(yè)支出 【 例 】 某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部 日常補貼經(jīng)費 500 000元 。 借： 事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000 【 例 】 市總工會補助 療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改 造工程經(jīng)費 1 000 000元。 借： 事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 74 其他支出 其他支出的含義 各級工會以上支出項目以外的各項支出。 其他支出的主要內(nèi)容 資產(chǎn)盤虧 固定資產(chǎn)處置凈損失 捐贈支出 市總工會向

33、四川地震災(zāi)區(qū)捐贈款 按規(guī)定計提有關(guān)專用基金 增收留成基金 財務(wù)專用基金 75 其他支出 對外捐贈支出： 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等 提取增收留成基金、財務(wù)專用基金時： 借：其他支出 貸：專用基金 增收留成基金、財務(wù)專用基金 期末結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：結(jié)余 貸：其他支出 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 76 其他支出 【 例 】 某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川 災(zāi)區(qū)捐贈 100 000元 。 借： 其他支出 捐贈支出 100 000 貸：銀行存款 100 000 77/90 第三部分 會計報表的編報 78 會計報表編報 什么工會會計報表？ 工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活 動和

34、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 工會會計報表的作用 各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者 了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 79 會計報表編報 種類 資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資 產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。 收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收 入、支出及結(jié)余情況的報表。 附注 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計 報表。 80 會計報表編報 編 號 會計報表名稱 編制期 工會 01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報 工會 02表 收入支出表 月報、年報 工會 01表附表 1 往來款項明細表 年報 工會 02表附表 1 經(jīng)費收繳情況表 季報、年報 報表格式 81 會計報表編

35、報 編報注意事項 工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進 行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工 會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。 會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有 關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。 會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加 蓋審查公章后上報。 年度決算報表按總工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計報表 一致，也可能不一致。 82 會計報表編報 計算 “ 本期結(jié)余 ” 的方式影響會計報表的編 報 賬結(jié)法 每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 結(jié)余 ” 科目 表結(jié)法 年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 結(jié)余 ”

36、科目 某月份的 “ 本期結(jié)余 ” ，通過編制 “ 收入支出表 ” 來計算確定 83 會計報表編報 資產(chǎn)負債表格式及勾稽關(guān)系 通用表式，并不是所有項目均需填列 勾稽關(guān)系 固定基金年末數(shù)年初數(shù) +固定資產(chǎn)凈增加數(shù) 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù) +收入支出表的結(jié)余數(shù) -提取的后 備金 +本期收回投資額 -本期對外投資額（利用固定資 產(chǎn)投資除外） 投資基金年末數(shù)年初數(shù) +投資凈增加額 專用基金年末數(shù)年初數(shù) +本年提取的專用基金 -本年 使用的專用基金 往來項目的金額，應(yīng)與 “ 往來款項明細表 ” 相關(guān)數(shù)字相 符 用固定資產(chǎn)對外投資 84 會計報表編報 往來款項明細表格式及勾稽關(guān)系 表中金額為時點數(shù)（如年末），務(wù)必

37、與 “ 資產(chǎn) 負債表 ” 相關(guān)數(shù)字核對相符 往來款項按明細項目分別填列 重點關(guān)注與上、下級的經(jīng)費往來款項 85 會計報表編報 收入支出表格式及勾稽關(guān)系 一級項目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列 二級項目根據(jù)明細科目的本期發(fā)生額填列 一級項目的發(fā)生額所屬二級項目發(fā)生額之和 經(jīng)費收繳情況表格式及勾稽關(guān)系 按單位分別填列（與往來款項明細表按項目分類不同） 應(yīng)付未付上級經(jīng)費應(yīng)付上級經(jīng)費 -已付上級經(jīng)費 應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下 級經(jīng)費的金額，應(yīng)與 “ 往來款項明細表 ” 的相關(guān)數(shù)字核 對正確。 86/90 Q&A 歡迎討論！ 謝謝各位！ 87 什么是全部職工？ 各基層單位 “ 全部

38、職工 ” 人數(shù)，原則上應(yīng)按 “ 誰發(fā)工資誰統(tǒng)計 ” 的辦法進行 統(tǒng)計。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未 出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人 員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作 的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計為職工。職工包括：長期職工、臨 時職工、合同制職工、正式職工等。 長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職 工、長期臨時工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在 一年以上的原計劃外用工。 臨時職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國家有

39、關(guān)規(guī)定招用的，簽 訂一年以內(nèi)的勞動合同或使用期不超過一年的臨時性、季節(jié)性用工。 合同制職工：指單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，通過簽訂有固定期限勞動合同、無固定期 限勞動合同和以完成一項工作為期限勞動合同所使用的職工。 正式職工：指機關(guān)和事業(yè)單位中。經(jīng)國家有關(guān)部門分配、安排或批準招收錄用的職 工。包括原固定職工和使用期限一年以上的合同制職工。 各級工會財務(wù)部門要認真學(xué)習(xí)、研究國家統(tǒng)計局 1990年第 1號令和 1995、 1998、 2002年 勞動統(tǒng)計指標解釋 ，把 “ 從業(yè)人員 ” 與 “ 全部職工 ” 區(qū) 分開來，嚴格按法律和有關(guān)規(guī)定收繳工會經(jīng)費， 88 什么是工資總額？ 職工工資總額是指各單位在

40、一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。它反映了一定時 期職工從單位內(nèi)得到的全部工資。各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資， 不論是計入成本的還是不計人成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的，不論是按月 支付的還是年中 (終 )一次性支付的，不論是計征獎金稅項目還是末列入計征獎金稅項目，不論是計劃 內(nèi)的還是計劃外的，不論是政策規(guī)定的還是自行建立的，不論其經(jīng)費來源，只要是屬于支付給本單位 職工的勞動報酬，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。 職工工資總額包括： （ 1）計時工資：根據(jù)計時工資標準和工作時間支付給個人的勞動報酬。 （ 2）計件工資：指對已做工作按計

41、件單價支付的勞動報酬。 (3)計件標準工資：指實行計件工資制的單位，按照批準的計件單價和規(guī)定的勞動定額或工作量支付給計件 工人的勞動報酬。 （ 4）計件超額工資：是計件工資的一部分，指計件工人超額完成定額任務(wù)后所得的工資。即計件工人實行 的全部計件工資減去應(yīng)得的計件標準工資后的數(shù)額。 (5)獎金：指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬。包括：生產(chǎn) (業(yè)務(wù) )獎；節(jié)約獎；勞動競賽 獎；機關(guān)事業(yè)單位年終獎；體育運動員平時訓(xùn)練獎；其他獎 (收入提成獎、運輸系統(tǒng)堵漏保收獎等 )。 (6)津貼和補貼：指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保 證職工工資水平不

42、受物價影響支付給職工的物價補貼。 （ 7)加班加點工資：指對法定節(jié)假日和公休假日工作的職工，以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按 規(guī)定支付的加班工資和加點工資。 （ 8）其他工資：指其他根據(jù)國家規(guī)定支付的工資。如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等。 89 工資總額不包括的項目 根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的獎金 勞動保險和職工福利方面的費用 離休、退休、退職人員的各項支出 勞動保護的各項支出 稿費、講課費及其他專門工作報酬 股金分紅、股息、獨生子女補貼等 90 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 91 老照片 92 老照片 93 幫扶資金 中華全國總工會辦公廳關(guān)于開展中央財政幫 扶專項資金、全國勞模生活困難補助和特殊 困難幫扶資金使用情況專項檢查的通知（總 工辦發(fā) 2008 22號） 在中央領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財政部的大力支持下， 中央財政設(shè)立專項幫扶資金，從 2006年起逐 年增加，連續(xù) 2年撥付 3億元。 全國勞模生活困難補助和特殊困難幫扶資金從 2003年起每年 6000萬元至 2007年 8000萬 元，共計撥付 3.2億元。 94 用固定資產(chǎn)進行對外投資 借：投資 （評估價） 貸：投資基金 （評估價） 借：固定基金 （原值） 貸：固定資產(chǎn) （原值） 95 感謝大家的聆聽！ THE END