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1、一、單選題 1.下列內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（ D ）。 A.請(qǐng)購部門填制請(qǐng)購單 B.倉庫部門編制發(fā)運(yùn)憑證 C.會(huì)計(jì)部門填寫生產(chǎn)成本明細(xì)賬 D.銷售部門編制銷售發(fā)票 2.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試在現(xiàn)金收款時(shí)需要檢查的內(nèi)容的是（ D ）。 A.核對(duì)現(xiàn)金日記賬登記的明細(xì)項(xiàng)目是否與記賬原始憑證一致 B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬是否一致 C.核對(duì)現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符 D.核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致 3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是（ D ）。 A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性

2、和計(jì)價(jià)目標(biāo) B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo) C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo) D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo) 4.被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷的情形是（ D ）。 A.一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制 C.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作 D.被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查

3、批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金 5.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天明細(xì)賬查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，最后查看客戶訂購單，目的是為了（ B ）。 A.防止漏記收入 B.防止多計(jì)收入 C.防止收入分類錯(cuò)誤 D.確定收入的完整性 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)應(yīng)付賬款完整性實(shí)施的審計(jì)程序中缺乏說服力的是（ B ）。 A.查找未入賬的應(yīng)付賬款 B.函證應(yīng)付賬款 C.針對(duì)異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性 D.被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理是否正確 7.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ B ）。 A

4、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度 C.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力 D.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑 8.下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是（ D ）。 A.溝通的形式必須采取口頭交流形式 X B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不需要征得被審計(jì)單位的同意就直接同前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 X C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見依賴于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告 D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)

5、工作底稿 9.A公司2014年11月31日銷售一批商品，并滿足收入確認(rèn)條件，但是沒有及時(shí)開具發(fā)票，于2015年1月3日開具發(fā)票，并于當(dāng)日登記入賬。A金司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目違反了（ C ）認(rèn)定。 A.分類 B.權(quán)利和義務(wù) C.完整性 D.截止 10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（ D ）。 A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者 B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者 C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一

6、，也可能由責(zé)任方擔(dān)任 D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方 11.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ A ）。 A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)（有陷阱） B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量 X C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低 D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一

7、的實(shí)質(zhì)性程序 12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在某些情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，這些情況不包括（ B ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶達(dá)成一致意見 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2016年1月3日起對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。2016年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說法正確的是（ D ）。

8、 A.2016年1月3日至2016年1月25日 B.2016年1月1日至2016年1月25日 C.2015年1月1日至2015年12月31日 D.2015年1月1日至2016年1月25日 14.針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的流程，以下表達(dá)正確的是（ C ）。 A.接受顧客訂單—按照銷售單供貨—開具賬單—批準(zhǔn)賒銷信用—裝運(yùn)貨物 B.批準(zhǔn)賒銷信用—接受顧客訂單—按照銷售單供貨—開具賬單—裝運(yùn)貨物 C.接受顧客訂單—批準(zhǔn)賒銷信用—按銷售單供貨—裝運(yùn)貨物—開具賬單 D.批準(zhǔn)賒銷信用—接受顧客訂單—裝運(yùn)貨物—按照銷售單供貨—開具賬單 15.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（

9、 c ）。 A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期 B.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期 C.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期 D.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告 二、多選題 1.通過不同方式發(fā)出詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中正確的有（ ABC ）。 A.直接在郵局投遞而不是通過被審計(jì)單位本身 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自或者在被審計(jì)單位員工的陪同下親自將函證送至被詢證者 C.在被詢證者核對(duì)并確認(rèn)回函后采用親自將回函帶回的方式 D.在有陪同的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)

10、過程中保持警覺最后將回函交給陪同人員 2.在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ABC ）。 A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用 B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持 C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致 D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3.在針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用詢問程序，詢問的對(duì)象包括下列（ABC）。 A.治理層 B.管理層 C.內(nèi)部審計(jì)人員 D.外部法律顧問 4.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包含（ BCD ）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲明 B.被

11、審計(jì)單位名稱 C.審計(jì)項(xiàng)目名稱 D.資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間 5.當(dāng)被審計(jì)單位面臨治理層預(yù)期目標(biāo)高于本期現(xiàn)實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ AC）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.低估管理費(fèi)用 B.低估應(yīng)付票據(jù) C.高估應(yīng)收賬款 D.高估財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.一個(gè)企業(yè)有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括（ BCD ）。 A.談判人員至少應(yīng)有兩人，并不與訂立合同的人員相分離 B.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離 C.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款 D.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn) 三、簡(jiǎn)答題

12、1.不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的識(shí)別特征有哪些？ 參考答案： 不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整通常具有一定的識(shí)別特征。這類特征可能包括 ①分錄涉及不相關(guān)，異?；蚝苌偈褂玫馁~戶； ②分錄由平時(shí)不負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出； ③分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述； ④分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼； ⑤分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。 2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下。 (l)客戶的信用期由信用管理部門審核批準(zhǔn)，如長(zhǎng)期客戶臨時(shí)申請(qǐng)延長(zhǎng)信用期，管理部門直接交于銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。 (2)開具賬

13、單部門審核發(fā)運(yùn)單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員B審核。會(huì)計(jì)部門職員B核對(duì)無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 (3)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款由管理層審批后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (4)每月末，財(cái)務(wù)部向客戶寄送對(duì)賬單，如客戶未及時(shí)回復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn)，如客戶回復(fù)表明差異未超過該客戶欠款余額的3%，財(cái)務(wù)部則認(rèn)為不重要，無須進(jìn)一步調(diào)查。 (5）每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查。 要求：針對(duì)材料中第(1)~(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

14、參考答案： (1)不恰當(dāng)。長(zhǎng)期客戶臨時(shí)申請(qǐng)延長(zhǎng)信用期，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核。銷售部門可能因?yàn)闃I(yè)績(jī)的誘導(dǎo)做出對(duì)企業(yè)不利的決定。無法保持公正性。 (2)不恰當(dāng)。主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由不同人員記錄。 (3)恰當(dāng)。 (4)不恰當(dāng)。甲公司應(yīng)調(diào)查所有差異。即使是3%的差異也是錯(cuò)報(bào)。 (5)恰當(dāng)。 3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是100萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和400萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年3月2日，其他相關(guān)情況如下。 (1)2015年11月丙公司起訴甲公司違約，要求賠償損失金額30萬元，

15、但是截止到2015年12月31日，仍沒有收到判決結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通道咨詢律師，甲公司很可能敗訴，但是甲公司拒絕在附注中披露該事項(xiàng)。 (2)2015年9月甲公司融資租入一臺(tái)管理用設(shè)備，管理層解釋因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)仍處在修理期間，不予計(jì)提折舊。如果計(jì)提折舊，折舊金額為500萬元。 (3)2014年度甲公司80%的營業(yè)收入均以賒銷的方式銷售，而年底均未收到貨款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向部分客戶發(fā)放積極式詢證函，但一直未得到回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無法實(shí)施替代程序獲取有關(guān)該應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。 要求：請(qǐng)單獨(dú)考慮上述每個(gè)事項(xiàng)，不考慮其他情況，確定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表的審計(jì)意見類型，并簡(jiǎn)要說明理由。 參考答案： (1)

16、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表保留意見或否定意見，應(yīng)該披露的未決訴訟而管理層拒絕披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定發(fā)表保留意見或否定意覓。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表否定意見，因?yàn)樾蘩砥陂g的固定資產(chǎn)仍然需要折舊。少計(jì)的折舊金額500萬元超過了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平100萬元，同時(shí)也超過了利潤總額400萬元，將會(huì)使企業(yè)扭贏為虧。錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大日廣泛。 (3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無法表示意見，因?yàn)獒槍?duì)金額重大的應(yīng)收賬款不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，錯(cuò)報(bào)重大且廣泛。 四、名詞解釋 1. 審計(jì)證據(jù) 答：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料 2.審計(jì)報(bào)告 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品