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1、 內(nèi)部控制報告 -保留意見 內(nèi)部操縱報告 利安達(dá) x 字[2003] 第 號 ABC股份有限公司董事會： 我 們審 計 了 ABC 股 份有 限 公司 （以 下 簡稱 ABC 公司 ）截 至 2002 年 12 月 31 日 的 清產(chǎn) 核資 情 形 ， 并于 XXXX 年 XX 月 XX 日 出 具 了 清 產(chǎn) 核 資審 計報 告 。 建立 健全 內(nèi)部 操縱 是 貴 公 司 的 責(zé) 任， 我 們 在 審計 過程 中了 解和 評 判 貴 公 司與 資產(chǎn) 清 查 以 及 會計 報表 編制

2、 有 關(guān)的 內(nèi) 部 操縱 ， 其目 的不 是為 內(nèi) 部 操 縱 提供 可信 性 保 證 ， 而是 為 了 確 定 審 計程 序的 性質(zhì) 、 時刻 及范 疇 ，并 據(jù) 此 對 資產(chǎn) 清查 結(jié) 果 發(fā) 表 審計 意見 。 內(nèi) 部操 縱 具 有 固 有限 制， 存 在 由 于錯 誤 或 舞弊而 導(dǎo) 致 錯 報 發(fā) 生和 未被 發(fā) 覺的 可能 性 。 此 外 ，由 于 情 形 的 變 化可 能導(dǎo) 致內(nèi) 部 操縱 變得 不 恰當(dāng) ， 或 降 低對 操縱 政 策 、 程序 遵 循 的 程 度 ，按 照 內(nèi) 部 操 縱結(jié) 果估 量以 后內(nèi) 部 操 縱

3、 有 效性 具有 一 定 的 風(fēng) 險。 （ 描述 內(nèi) 部 操 縱 的重 大缺 陷及 其對 實 現(xiàn) 操 縱 目標(biāo) 的 阻 礙 ） 有效 的 內(nèi) 部 操 縱能 夠為 企 業(yè) 及 時 防止 或發(fā) 覺會 計 報表 中 重 大錯 報 提 供 合 理 保 證， 而 上 述 重大 缺陷 使 貴 公 司 內(nèi)部 操縱 失去 這 一功 能 。 按 照對 內(nèi) 部 操 縱 的了 解和 評判 ， 除上 述 內(nèi) 部操縱 的重 大缺 陷及 其 對 實 現(xiàn) 操縱 目標(biāo) 的 阻 礙 外 ，我 們未 發(fā)覺 貴 公司 截 止 至 XXXX 年 XX 月

4、 XX 日 與資 產(chǎn) 清查 結(jié)果 有 關(guān) 的 內(nèi) 部操 縱存 在重 大 缺陷 。 我 們 并 沒 有 專 門 對 貴 公 司 內(nèi) 部 操 縱 進(jìn) 行 審 核 ， 而 是 在 審 計 過 程 中 了 解 、測試 和評 判了 與資 產(chǎn) 清 查 結(jié) 果 有 關(guān)的 內(nèi)部 操縱 ， 如果 我們 專門 對 貴 公 司 內(nèi)部 操縱 進(jìn) 行 審 核 ，可 能會 發(fā)覺 其 他應(yīng) 向 你 們報 告 的 事 項 。 本 報 告 僅供 貴 公 司 董事 會、 治 理當(dāng) 局及 國 有 資 產(chǎn)監(jiān) 督 治理 機(jī)構(gòu) 使用 。 因使

5、 用不 當(dāng)造 成 的 后 果 ，與執(zhí) 行 本 審 計 業(yè) 務(wù) 的 注冊 會計 師及 會 計 師 事 務(wù)所 無關(guān) 。 附 件 ： ABC 股 份 有 限 公 司內(nèi) 部操 縱講 明 利 安達(dá) 信隆 會 計 師 事 務(wù) 所 有 限責(zé) 任公 司  中國 注冊 會計師 中國 注冊 會計師 中 國 北 京 二 〇〇 XX 年 XX 月 XX 日