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1、 第七章 會計賬簿 教學(xué)內(nèi)容 1.會計賬簿的意義和種類 2.會計賬簿的設(shè)置 3.會計賬簿的登記 4.對賬和結(jié)賬 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一、會計賬簿的意義 賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，用 來序時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。 1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核 算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。 2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以為計算財務(wù)成果編制會計 報表提供依據(jù)。 3、通過賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開展 財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。 二、會計賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類 1、序時賬簿（日記賬） 序時賬簿可再

2、分為特種日記賬和普通日記賬 。 2、 分類賬簿 分類賬簿可再分為總分類賬 （ 總賬 ） 和明細(xì)分 類賬 （ 明細(xì)賬 ） 。 3、 備查簿 （ 備查賬 ） (二 )賬簿按其外表形式分類 1、訂本賬 （ 1）概念 （ 2）適用的賬簿 （ 3）優(yōu)、缺點 2、活頁賬 （ 1）概念 （ 2）適用的賬簿 （ 3）優(yōu)、缺點 3、卡片賬 （ 1）概念及實質(zhì) （ 2）適用的賬簿 （ 3）優(yōu)、缺點 （三）賬簿按賬頁格式分類 三欄式賬簿 數(shù)量金額式賬簿 多欄式賬簿 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容 二、日記賬的設(shè)置 （ 一 ） 普通日記賬 1、 普通日記賬概念 2、 普通日記賬格式和登記方法 （

3、 二 ） 特種日記賬 1、 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 （ 1） 概念 （ 2） 現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 2、 銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 （ 1） 概念 （ 2） 銀行存款日記賬的格式和登記方法 三、總分類賬的設(shè)置 1、 總分類賬的格式 2、 總分類賬的登記方法 四、明細(xì)賬的設(shè)置 1、 三欄式明細(xì)分類賬 （ 1） 格式 （ 2） 適用的賬戶： “ 實收資本 ” 等賬戶 。 2、 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 （ 1） 格式 （ 2） 適用的賬戶： “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等賬戶 。 3、 多欄式分類明細(xì)賬 （ 1） 格式 （ 2） 適用的賬戶： “ 管理費(fèi)用 ” 等賬戶 。 4. 平行

4、式明細(xì)分類賬 （ 1） 格式 （ 2） 適用的賬戶： “ 在途物資 ” 等賬戶 第三節(jié) 會計賬簿的登記 一、會計賬簿的啟用 二、登記會計賬簿的基本要求 （一）準(zhǔn)確完整 （二）注明記賬符號 （三）書寫留空 （四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水 （五）特殊記賬使用紅墨水 （六）順序連續(xù)登記 （七）結(jié)出余額 （八）過次承前 （九）定期打印 三、日記賬的登記 四、總賬的登記 五、明細(xì)賬的登記 六、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 1 什么是賬簿的平行登記： 賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證 ， 將一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要 記入有關(guān)總帳 ， 又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿 。 2 賬簿平行登記的要點： （ 1） 必須同時登記 。

5、 （ 2） 記賬方向必須相同 。 （ 3） 登記的金額必須相等 3 賬簿平行登記的結(jié)果： 總賬余額 =其所屬明細(xì)賬余額之和 總賬發(fā)生額 =其所屬明細(xì)賬發(fā)生額之和 利用這種相等的數(shù)量關(guān)系 ， 可以檢查 、 核對總賬與其所屬其他賬簿記錄的完整性 和正確性 七 :登記錯賬的更正 （ 一 ） 劃線更正法 1、 適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確 ， 而賬 簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況 。 2、 更正方法： 用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃 一或兩條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯誤 文字或數(shù)字上方的空白處填寫正確的文字或 數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章 ， 以示 負(fù)責(zé) 。 如：在賬簿中將數(shù)字 2

6、600誤寫成 2800。 2600 更改： 2800 史銳 （ 二 ） 紅字更正法 1、 適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額大于應(yīng)記 金額的錯誤 ， 從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況 。 舉例說明： 例：從銀行提取現(xiàn)金 350元 ， 在填制記賬憑證時 ， 誤將金額 填為 530元 ， 并已據(jù)以登記入賬 。 其錯誤分錄為： 借：現(xiàn)金 530 貸：銀行存款 530 2、 更正方法： （ 1)編制一張紅字 （ 金額 ） 記賬憑證 ， 并據(jù)以 記賬： 借：現(xiàn)金 530 貸：銀行存款 530 （ 2） 編制一張正確的藍(lán)字 （ 金額 ） 記賬憑證 ， 并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金 350 貸：銀

7、行存款 350 2、 更正方法 2： 編制一張紅字 （ 金額 ） 記賬憑證 ， 并據(jù)以記賬： 借：現(xiàn)金 180 貸：銀行存款 180 （ 三 ） 補(bǔ)充登記法 1、 適用范圍： 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證出現(xiàn)所寫金額 小于應(yīng)記金額的錯誤 ， 從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn) 同樣錯誤的情況 。 2、 更正方法： 按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額 ， 用藍(lán)字 編制一張記賬憑證 ， 并據(jù)以在有關(guān)賬簿上進(jìn)行 補(bǔ)充登記 。 例：以銀行存款 6500元?dú)w還前欠的購貨款 ， 在填制記賬憑證時 ， 誤將金額填為 5600元 ， 并據(jù) 以登記入賬 。 （ 1） 其錯誤分錄為： 借：應(yīng)付賬款 5600 貸：銀行存款 5600 （

8、2） 按差額編一張藍(lán)字記賬憑證 ， 并據(jù)以記賬： 借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款 900 一 、 對賬 （ 一 ） 對賬的意義 1、 概念 為保證賬簿記錄的真實可靠而對賬簿記錄進(jìn) 行的核對工作 ， 稱之為對賬 。 2、 對賬的作用 （ 二 ） 對賬的內(nèi)容 1、 賬證核對 2、 賬賬核對 3、 賬實核對 第 四 節(jié) 對 賬 和 結(jié) 賬 二 、 結(jié)賬 （ 一 ） 結(jié)賬的意義 1、 概念 結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在 全部登記入賬的基礎(chǔ)上 ， 將各種賬簿記錄結(jié)出 “ 當(dāng)期發(fā)生額 ” 和 “ 期末余額 ” ， 從而根據(jù)賬簿 記錄 ， 編制會計報表 。 按照有關(guān)制度的規(guī)定 ， 單位均應(yīng)在一定

9、期間 的期末 ， 進(jìn)行結(jié)賬工作 。 另外 ， 企業(yè)因為撤銷 、 合并而辦理賬務(wù)交接時 ， 也需結(jié)賬 。 2、 內(nèi)容 （ 程序 ） （ 1） 將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 。 （ 2） 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項 。 （ 3） 計算 、 登記本期發(fā)生額和期末余額 。 （ 二 ） 結(jié)賬的方法 1、 月 、 季 、 年度終了 ， 均需進(jìn)行結(jié)賬 。 2、 在月結(jié) 、 季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線； 年結(jié)時應(yīng)將各個賬戶結(jié)平 ， 并在最后一行的合計 數(shù)下端劃雙紅線 。 3、 年終結(jié)賬后 ， 總賬和日記賬應(yīng)當(dāng)更換新 賬 ， 明細(xì)賬一般也應(yīng)更換 。 （ 三 ） 結(jié)賬示范 現(xiàn)以現(xiàn)金賬戶為例加以說

10、明 ， 如下表所示 。 年 月 日 憑證 號數(shù) 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 150 5 60 借 90 10 50 借 140 21 40 借 100 31 50 100 借 100 略 3 31 第一季度合計 320 270 借 200 12 31 年度合計 11200 11100 借 250 上年余額 150 結(jié)轉(zhuǎn)下年 250 合 計 11350 11350 習(xí)題一題解 現(xiàn) 金 日 記 賬 單位：元 銀 行 存 款 日 記 賬 （略） 1993 年 月 日 憑 證 字 號 摘 要 對方 科目 收入 支出 余額 8 1 上月結(jié)轉(zhuǎn) 3000 2 現(xiàn)付 801 現(xiàn)金存

11、銀行 銀行存款 1000 2000 3 現(xiàn)付 802 暫付款 其他應(yīng)收款 800 1200 3 銀付 803 提現(xiàn) 銀行存款 2000 3200 6 銀付 806 提現(xiàn) 銀行存款 18000 21200 6 現(xiàn)付 803 支付工資 應(yīng)付工資 3200 31 月結(jié) 20000 3200 習(xí)題二題解 1、用紅字更正法 （ 1）借：管理費(fèi)用 600 貸：現(xiàn)金 600 （ 2）借：管理費(fèi)用 600 貸：現(xiàn)金 600 （ 3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤。 2、用紅字更正法 （ 1）借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 （ 2）借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 （

12、 3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬 更正錯誤。 3、用紅字更正法 （ 1）借：庫存商品 45000 貸：生產(chǎn)成本 45000 （ 2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬 更正錯誤。 4、用紅字更正法 （ 1）借：物資采購 7600 貸：銀行存款 7600 （ 2）借：物資采購 6495.73 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1104.27 貸：銀行存款 7600 （ 3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤。 5、用紅字更正法 （ 1）借：管理費(fèi)用 1400 貸：預(yù)提費(fèi)用 1400 （ 2）借：管理費(fèi)用 4100 貸：累計折舊 4100 （ 3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤

13、。 6、用補(bǔ)充登記法 （ 1）借：生產(chǎn)成本 12600 管理費(fèi)用 3060 貸：應(yīng)付工資 15660 （ 2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤。 8、用補(bǔ)充登記法 （ 1）借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款 900 （ 2）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤。 7、用紅字更正法 （ 1）借：本年利潤 450000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450000 （ 2）借：主營業(yè)務(wù)收入 450000 貸：本年利潤 450000 （ 3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤。 9、用紅字更正法 （ 1）借：其他應(yīng)付款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （ 2）借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （ 3）根據(jù)上列記賬憑證的會計分錄登記入賬更正錯 誤。