《首次執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的工作要求》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《首次執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的工作要求（23頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、LOGO 2009年執(zhí)行新 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 工作要求 Contents 集團(tuán)執(zhí)行新準(zhǔn)則文件的具體規(guī)定 2 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表重要項(xiàng)目說明講解 3 需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) 4 市屬企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹 1 一國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹 執(zhí)行新準(zhǔn)則文件依據(jù)： 京國資評(píng)價(jià)字 2007 13號(hào)（市國資委、市財(cái)政局 關(guān) 于執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 有關(guān)事項(xiàng)的通知 2007年 10月 12日發(fā) 京國資發(fā) 2008 13號(hào)（市國資委關(guān)于 2009年執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 有關(guān)事項(xiàng)的通知） 2008年 10月 20日發(fā) 執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)間安排： 國資委系統(tǒng)所控股的 24家上市公司根據(jù)財(cái)政部

2、和證監(jiān)會(huì) 的要求 ， 于 2007年 1月 1日 起執(zhí)行新準(zhǔn)則 ； 具備條件的 15家 企業(yè)集團(tuán)于 2008年 1月 1日 起率先執(zhí)行 ， 進(jìn)行試點(diǎn)； 其他企業(yè)于 2009年 1月 1日 起全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹 工作組織 聘請(qǐng)專業(yè)人員組成審核工作組和專家組，對(duì)執(zhí)行新 準(zhǔn)則企業(yè)上報(bào)材料進(jìn)行審核，歷時(shí) 1個(gè)月； 審核重點(diǎn) 期初數(shù)申報(bào)表及重要項(xiàng)目說明； 新修訂的 會(huì)計(jì)核算辦法 ； 執(zhí)行新準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)控制度。 一、國資委執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總體情況介紹 值得借鑒的經(jīng)驗(yàn) :一是多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視； 二是強(qiáng)化培訓(xùn)； 三是制定實(shí)施方案，做好新舊準(zhǔn) 則的銜接和轉(zhuǎn)換； 四是升級(jí)改

3、造財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。 二、京國資發(fā) 2008 13號(hào)文件的具體規(guī)定 京國資發(fā) 2008 13號(hào)文件重申了執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則的總體要求，要求企業(yè)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高度重視、 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、層層落實(shí)工作責(zé)任；要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽 頭，資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、人力資源等多個(gè)職能部門 參與，共同做好這項(xiàng)工作。 一是要加大新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的培訓(xùn)力度； 二是修訂完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，健全企業(yè)內(nèi)控 制度； 三是按時(shí)完成執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重要事項(xiàng)備案及期初數(shù) 申報(bào)工作。 二、京國資發(fā) 2008 13號(hào)文件的具體規(guī)定 2009年執(zhí)行新準(zhǔn)則企業(yè)，將分兩個(gè)階段上報(bào)材料， 一是 2008年 12月 31日，二是 2009年 4月 30日；

4、（ 2009年 5月份，將對(duì)企業(yè)上報(bào)的期初數(shù)調(diào)整的各類材料 進(jìn)行全面審核。） 集團(tuán)所屬各企業(yè)： 一是 2008年 12月 15日 合并范圍 原則上要求各子企業(yè)決算和明年新準(zhǔn)則合并范 圍一致 二是 2009年 3月 30日 期初數(shù)調(diào)整 二、京國資發(fā) 2008 13號(hào)文件的具體規(guī)定 在編制上報(bào)期初戶數(shù)情況備案表時(shí) 需要注意 ： 備案表中包括企業(yè) 所有存在控制權(quán) 的子企業(yè)， 包括處于關(guān)停并轉(zhuǎn)狀態(tài)，或正在清理，以及年 末不能清理完畢的企業(yè)。 備案表中的“ 資產(chǎn)總額 （萬元）”：按照企業(yè) 最近一期財(cái)務(wù)快報(bào)填寫；財(cái)務(wù)快報(bào)沒有相關(guān)數(shù) 據(jù)的，按上一年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)填寫；擬新成 立的企業(yè)按照預(yù)計(jì)情況填寫。 “

5、集團(tuán)合并控股比例（） ” :指集團(tuán)直接持股、 間接持股和交叉持股按合并口徑計(jì)算出的持股 比例。填報(bào)企業(yè)合并報(bào)表時(shí)使用的合并比例。 二、京國資發(fā) 2008 13號(hào)文件的具體規(guī)定 “ 因新準(zhǔn)則新增 ”欄：填報(bào)執(zhí)行新準(zhǔn)則以控制為基礎(chǔ)確定 子企業(yè)戶數(shù)而增加的子企業(yè)。 “ 因新準(zhǔn)則減少 ”欄：主要是指共同控制的合營企業(yè)不再 納入合并范圍減少的子企業(yè)。 “ 是否納入合并范圍 ”欄：是預(yù)計(jì)在執(zhí)行新準(zhǔn)則確定期初 申報(bào)數(shù)時(shí)是否納入合并范圍，也就是說是首次執(zhí)行日 （ 2009年 1月 1日）是否納入合并范圍，不是指 2008年度財(cái) 務(wù)決算是否納入合并范圍。 按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)合并范圍， 如果 企

6、業(yè)預(yù)計(jì)在 2009年初執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，由于種種原因確 實(shí)不能將某個(gè)子企業(yè)納入合并范圍的，應(yīng)當(dāng)說明“未納入 合并范圍原因”。 二、京國資發(fā) 2008 13號(hào)文件的具體規(guī)定 2.企業(yè)應(yīng)于 2009年 4月 30日前 報(bào)市國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處的資料 包括： （ 1） 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表重要項(xiàng)目說 明及經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 。申報(bào)表及報(bào)表重要 項(xiàng)目說明軟件已經(jīng)做在今年財(cái)務(wù)決算的軟件里，作為單獨(dú)一項(xiàng) 任務(wù)填報(bào)。首次執(zhí)行日期初數(shù)申報(bào)表仍按照 13號(hào)文件要求進(jìn)行 報(bào)送，紙質(zhì)申報(bào)表及軟件系統(tǒng)上報(bào)表均以“ 元 ”為金額單位。 （ 2） 修訂后的 會(huì)計(jì)核算辦法 及專項(xiàng)說明。 具體包括

7、會(huì)計(jì)政 策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等。 （ 3） 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度 。 內(nèi)容主要包括：與執(zhí)行新會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理以 及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷等方面。 三、關(guān)于 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表 重要項(xiàng)目說明講解 主要講解： 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表 （ 1）該表第一行“ 2008年 12月 31日數(shù)（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”反 映按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和原 16項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則形成的 2008年末所有者 權(quán)益及權(quán)益各組成項(xiàng)目的金額， 與 2008年財(cái)務(wù)決算數(shù)一致。 該行 中的“所有者權(quán)益合計(jì)”是原口徑， 不包括“少數(shù)股東權(quán)益” （

8、2）該表最后一行“ 2009年 1月 1日數(shù)（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）”是按照 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日調(diào)整后的金額。該行中的“所有者權(quán)益合計(jì)” 包括“少數(shù)股東權(quán)益” 。 （ 3）“項(xiàng)目”行的 “其他” 欄，主要反映未確認(rèn)投資損失及其調(diào) 整額，如果企業(yè)存在“未確認(rèn)投資損失”，應(yīng)當(dāng)在第 18行“其他” 調(diào)整到“未分配利潤”欄。 三、關(guān)于 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表 重要項(xiàng)目說明講解 （ 4）“ 1.長期股權(quán)投資差額 ”項(xiàng)目改為“ 1.長期 股權(quán)投資 ”調(diào)整項(xiàng)目，其下 增加 明細(xì)項(xiàng)目“ （ 3） 長期股權(quán)投資其他調(diào)整” ，反映原權(quán)益法核算的 子公司按成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整影響合并權(quán)益 的金額以及合并企

9、業(yè)、聯(lián)營企業(yè)同步執(zhí)行新會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則進(jìn)行追溯調(diào)整影響合并權(quán)益的金額等。 （ 5） 對(duì)于 18行“ 其他 “項(xiàng)目的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng) 在報(bào)表重要項(xiàng)目說明進(jìn)行詳細(xì)說明。 三、關(guān)于 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表 重要項(xiàng)目說明講解 3、期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明 （ 1） 特別注意： 與“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào) 節(jié)表”中“ 1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目改為“ 1.長期股 權(quán)投資”相對(duì)應(yīng)，“期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明”中的 “ 1.長期股權(quán)投資差額”項(xiàng)目也改為“ 1.長期股權(quán)投 資”，該項(xiàng)目下 增加 “ 1.3長期股權(quán)投資的其他追溯調(diào) 整” ,主要反映 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 1號(hào)中明確的“企業(yè) 在首次執(zhí)

10、行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資， 應(yīng)在首次執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即 采用成本法核算。”導(dǎo)致的合并所有者權(quán)益影響金額。 三、關(guān)于 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表 重要項(xiàng)目說明講解 2008年 1月 21日的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見對(duì) “首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)在首次 執(zhí)行日進(jìn)行追溯調(diào)整”的規(guī)定作出了 更為明確的說明： 企業(yè)在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 1號(hào) （財(cái)會(huì) 2007 14號(hào)）的規(guī)定進(jìn) 行追溯調(diào)整，視同該子公司自取得時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策， 對(duì)其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資

11、差額、按照權(quán)益法確 認(rèn)的損益調(diào)整及股權(quán)投資準(zhǔn)備等均進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)子公司長期 股權(quán)投資，其賬面價(jià)值在公司設(shè)立時(shí)已折合為股本或?qū)嵤召Y本等 資本性項(xiàng)目的，有關(guān)追溯調(diào)整應(yīng)以公司設(shè)立時(shí)為限，即對(duì)于公司 設(shè)立時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值已折成股份或折成資本的不再追 溯調(diào)整。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也應(yīng)采用上述同一原則處理。 三、關(guān)于 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表 重要項(xiàng)目說明講解 首次執(zhí)行日之前持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行追溯 調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào) 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì) 其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 按照 2007年 2月

12、1日發(fā)布的專家工作組意見執(zhí)行。 首次執(zhí)行日按照上述原則對(duì)子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào) 整后，相關(guān)調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 】 按照上述規(guī)定，首次執(zhí)行日對(duì)子公司長期股權(quán)投資的追 溯調(diào)整必需在申報(bào)表重要事項(xiàng)說明中予以披露。 三、關(guān)于 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表 及報(bào)表 重要項(xiàng)目說明講解 （ 2）“ 所得稅 ”項(xiàng)目下所列示表格的合計(jì)，填 報(bào)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金 額。 （ 3） 注意 對(duì)“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所有者權(quán)益差異調(diào) 節(jié)表”中反映的所有調(diào)整項(xiàng)目都要有明確的說明， 特別是項(xiàng)目“其他”中反映的追溯調(diào)整內(nèi)容必須 詳細(xì)說明。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) 企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整容易出現(xiàn)的

13、問題 （ 1）合并范圍不完整，不按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，以控制為 基礎(chǔ)確定期初合并范圍。 明年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)同時(shí)面臨著財(cái)務(wù)決算工作和 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接轉(zhuǎn)換工作。按照新準(zhǔn)則規(guī)定，有 控制權(quán)的子企業(yè)都應(yīng)當(dāng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍，企業(yè)要 做好對(duì)子企業(yè)的清理清查工作，特別是清理清查那些處 于關(guān)停并轉(zhuǎn)狀態(tài)，長期無人過問的子企業(yè)，認(rèn)真填報(bào)子 企業(yè)戶數(shù)情況備案表，以便合理確定執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后 的報(bào)表合并范圍。如果不抓緊時(shí)間清理，缺乏報(bào)表資料， 恐怕想合并也做不到。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) （ 2）內(nèi)退人員補(bǔ)償?shù)念A(yù)計(jì)不規(guī)范。 主要體現(xiàn)在：內(nèi)退人員范圍、內(nèi)退補(bǔ)償支出的范圍（口徑） 超出市國資委的規(guī)定；上

14、報(bào)材料不完整，比如沒能按市國 資委文件規(guī)定提供詳細(xì)的內(nèi)部退休計(jì)劃、人員清單、費(fèi)用 項(xiàng)目、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、折現(xiàn)率等相關(guān)材料，有的企業(yè)沒能提供 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證說明；同一集團(tuán)內(nèi)部內(nèi)退 人員補(bǔ)償預(yù)計(jì)方法不統(tǒng)一。 在京國資評(píng)價(jià)字 2007 13號(hào)文件中，對(duì)內(nèi)退人員補(bǔ)償 進(jìn)行預(yù)計(jì)的內(nèi)退人員范圍、內(nèi)退補(bǔ)償支出的口徑及上報(bào)材 料有著明確的規(guī)定。 2009年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)在首 次執(zhí)行日進(jìn)行銜接轉(zhuǎn)換時(shí)要特別注意安排好內(nèi)退人員補(bǔ)償 的預(yù)計(jì)工作。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) （ 3）金融資產(chǎn)分類及計(jì)價(jià)的依據(jù)不充分。 在首次執(zhí)行日對(duì)金融資產(chǎn)的劃分一定要慎重，按 照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)分類一旦劃定，不能輕

15、易調(diào)整。劃分為公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提供書面依據(jù)。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) （ 4）所得稅事項(xiàng)調(diào)整不正確，信息披露不完整。 關(guān)于遞延所得稅的核算是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一項(xiàng)重要變化，也 是執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一項(xiàng) 難點(diǎn)和重點(diǎn) 。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要認(rèn) 真領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下遞延所得稅核算的實(shí)質(zhì)，在首次執(zhí)行 日認(rèn)真分析相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的會(huì)計(jì)賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異， 明確可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、永久性差異 的劃分，按照規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債， 如實(shí)調(diào)整期初權(quán)益。 特別要注意的是： 不要忽略了可抵扣虧損；對(duì)于不符合確 認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異與可抵扣

16、虧損 也要統(tǒng)計(jì)和披露。 四、需要重點(diǎn)說明的幾個(gè)事項(xiàng) （ 5）對(duì)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量不合規(guī)。 主要表現(xiàn)在：該確認(rèn)商譽(yù)的金額未予以確認(rèn)；商譽(yù)沒有進(jìn) 行減值測試；對(duì)期初商譽(yù)的確認(rèn)和減值測試沒有進(jìn)行說明， 無法認(rèn)定調(diào)整后期初商譽(yù)金額是否合理等。 （ 6）首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目的重分類 等存在錯(cuò)誤。 主要表現(xiàn)在：不將專項(xiàng)應(yīng)付款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款 中反映的預(yù)留離退休人員費(fèi)用、改制預(yù)留人員費(fèi)用等轉(zhuǎn)入 應(yīng)付職工薪酬。 （ 7）所有者權(quán)益差異調(diào)節(jié)表填報(bào)存在錯(cuò)誤。 主要表現(xiàn)在：把本應(yīng)有明確對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整金額，放入 “其他”項(xiàng)目中；“企業(yè)合并調(diào)整事項(xiàng)”計(jì)入長期股權(quán)投 資調(diào)整等。 此外， 尚未核銷的清產(chǎn)核資損失掛賬問題： 各單位要嚴(yán)格按照市國資委批復(fù)或同意的期限，分期進(jìn)行處 理。 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整問題： 原則上不允許 在期初數(shù)申報(bào)表中對(duì)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。 若確需調(diào)整， 必須單獨(dú)上報(bào)備案，并在期初數(shù)申報(bào)表重要事項(xiàng) 說明中詳細(xì)披露。 LOGO