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1、 第一章 內(nèi)部審計(jì)概論第一節(jié) 基本概念第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第一節(jié) 基本概念一、內(nèi)部審計(jì)定義 1、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義 2、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義 3、2005年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 二、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)分類審計(jì)目標(biāo) 1、保全責(zé)任( 財(cái)務(wù))審計(jì) 2、合規(guī)責(zé)任審計(jì) 3、管理責(zé)任審計(jì) 三、內(nèi)部審計(jì)的基本概念（一）獨(dú)立性 1、內(nèi)部審計(jì)部門在組織關(guān)系上的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員保持公正的職業(yè)態(tài)度前提。內(nèi)部審計(jì)組織地位的

2、最低要求是獨(dú)立或不隸屬于企業(yè)中其他職能部門。此外，內(nèi)部審計(jì)人員必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣，才能得到被審計(jì)者的合作，并不受干擾的開展工作。 2、內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性：不受個(gè)人感情、偏見、輿論和利益影響，不受外部環(huán)境的影響作出重大的、原則性的讓步（1）精神獨(dú)立（2）形式獨(dú)立（3）審計(jì)過程獨(dú)立：審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施和審計(jì)報(bào)告的提出過程中保持獨(dú)立 （二）應(yīng)有的審計(jì)關(guān)注含義：內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)保持合理的審慎和能力（1）將查核和檢查工作進(jìn)行到一個(gè)合理的程度（2）保持審慎性（3）懷疑通知調(diào)查跟蹤審計(jì)（4）使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技巧和判斷 （三）審計(jì)證據(jù)任何審計(jì)結(jié)論和審

3、計(jì)建議都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，否則審計(jì)報(bào)告就不可信賴審計(jì)證據(jù)應(yīng)該充分、適當(dāng) 1、充分?jǐn)?shù)量 2、適當(dāng)質(zhì)量 3、適當(dāng)性包括相關(guān)和可靠 （四）公允表達(dá)公允表達(dá)，即客觀公正，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在審計(jì)的整個(gè)過程中都應(yīng)該遵循客觀公正原則，在實(shí)施審計(jì)程序、獲得審計(jì)證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論以及所發(fā)表的審計(jì)結(jié)論都應(yīng)該是公允表達(dá)的 （五）道德行為內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守高標(biāo)準(zhǔn)的誠(chéng)實(shí)、客觀性、勤奮和忠誠(chéng)的原則。應(yīng)時(shí)時(shí)注意維護(hù)所規(guī)定的權(quán)限、道德和尊嚴(yán)的高標(biāo)準(zhǔn)。 四、正確處理內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部部門之間的關(guān)系 1、正確處理內(nèi)部審計(jì)組織與其直接領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系 2、正確處理內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)等職能部門的關(guān)系 五、正確處理內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系

4、1、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但主要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督。 2、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處 3、外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本。 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 一、審計(jì)委員會(huì) 是董事會(huì)中的一個(gè)委員會(huì)，是為了給董事會(huì)使用的財(cái)務(wù)信息和公司發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表增加質(zhì)量和可靠性方面的保證審計(jì)委員會(huì)的潛能 （一）審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)（二）審計(jì)委員會(huì)成員的選擇至少由3人組成，成員必須是非執(zhí)行董事，并且非執(zhí)行董事絕大多數(shù)是獨(dú)立的1、審計(jì)委員會(huì)成員的準(zhǔn)備

5、2、商業(yè)經(jīng)驗(yàn)3、理解審計(jì)員的作用4、分析財(cái)務(wù)金融方面（三）審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任 二、內(nèi)部審計(jì)組織（一）內(nèi)部審計(jì)組織體系的構(gòu)建原則 1、獨(dú)立性原則 2、權(quán)威性原則 3、客觀性原則 4、公正性原則 5、精煉高效原則 三、我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)組織形式 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)副總-對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的組織形式 2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬總經(jīng)理 3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會(huì) 4、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì) 四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限 五、內(nèi)部審計(jì)人員（一）內(nèi)部審計(jì)人員的條件 1、正確的政治和業(yè)務(wù)指導(dǎo)思想 2、良好的職業(yè)道德 3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì) 4、要有

6、較高的政策水平 （二）內(nèi)部審計(jì)人員的職稱（三）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德（四）內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任 第二章 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、依據(jù)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)依據(jù) 第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的基本含義 1、審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為的準(zhǔn)則 2、審計(jì)準(zhǔn)則既是對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也是向企業(yè)提供審計(jì)工作質(zhì)量的保證 3、審計(jì)準(zhǔn)則既是審計(jì)人員在檢查和報(bào)告時(shí)所作出的判斷的質(zhì)量要求，也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) 4、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見的客觀保證 二、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)介 1、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任公告 2、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則 3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則獨(dú)立性專業(yè)熟練性工作范圍內(nèi)部審計(jì)的

7、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)部門的管理 第二節(jié)、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)一、審計(jì)依據(jù)的含義 1、審計(jì)依據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中用來判斷、評(píng)價(jià)、衡量和處理有關(guān)問題的標(biāo)準(zhǔn)和尺度 2、審計(jì)依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別和聯(lián)系 二、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的內(nèi)容 1、按照內(nèi)部審計(jì)依據(jù)形成的來源分類：外部制定的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)內(nèi)部制定的內(nèi)部審計(jì)依據(jù)2、按照內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的性質(zhì)分類 法律法規(guī)規(guī)章制度計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 3、按照審計(jì)依據(jù)所要證實(shí)的審計(jì)目標(biāo)分類評(píng)價(jià)合規(guī)性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性、有效性的審計(jì)依據(jù) 三、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)運(yùn)營(yíng)時(shí) 第三章 內(nèi)部審計(jì)程序企業(yè)內(nèi)部審計(jì)崗位 本章主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施及

8、報(bào)告階段 二、后續(xù)審計(jì)階段 一、審計(jì)實(shí)施階段含義：1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)程序的中心環(huán)節(jié)2.依據(jù)審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)3.揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論和意見4.提出有價(jià)值的審計(jì)建議或改進(jìn)措施第三節(jié) 項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施及報(bào)告階段 主要工作一、審計(jì)測(cè)試 包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試A、控制測(cè)試的對(duì)象是有關(guān)業(yè)務(wù)或部門的內(nèi)部控制B、測(cè)試的目的：檢查內(nèi)部控制的健全性和有效性，確定內(nèi)部控制的可信賴程度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 調(diào)查和描述被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制控制測(cè)試控制測(cè)試的步驟： 1、調(diào)查和描述被審計(jì)單位或業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制目

9、的：確定內(nèi)部控制是否存在，描述內(nèi)部控制的實(shí)際情況主要了解：內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行了解的主要內(nèi)容：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序 2、初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制u目的：初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可依賴程度，評(píng)定其能否作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)u內(nèi)容：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全和有效性u(píng)如果內(nèi)部控制能夠預(yù)防各種錯(cuò)誤和舞弊，就應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行控制測(cè)試u如果內(nèi)部控制不存在，或雖然存在但未有效地運(yùn)行或進(jìn)行控制測(cè)試不如直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可不進(jìn)行控制測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 3.控制測(cè)試含義：針對(duì)初步評(píng)價(jià)確定“可信賴”的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試測(cè)試目的：檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行符合制度要求的程度范圍：不是針對(duì)所有的內(nèi)控，而是針對(duì)關(guān)鍵控制項(xiàng)目或關(guān)

10、鍵控制點(diǎn) 進(jìn)行了上述三個(gè)步驟后，就可以針對(duì)內(nèi)控可信賴程度作出最終評(píng)價(jià)，可以針對(duì)測(cè)試的結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試：在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠性、完整性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行的測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試依據(jù)：對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試中樣本的數(shù)量和范圍 二、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果分析 1、原因和結(jié)果是緊密相關(guān)的 2、量化控制缺陷導(dǎo)致的不良狀況 3、證實(shí)內(nèi)部控制失敗的原因及程度 4、考慮原因源于何處 三、總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議 1、定期或不定期的召開審計(jì)小組內(nèi)部工作會(huì)議 2、階段性的總結(jié)匯報(bào)工作進(jìn)展情況 3、對(duì)下一步的工作重點(diǎn)和方向提供指導(dǎo)

11、意見 4、指導(dǎo)和部署尚待查明的重大問題 5、書面總結(jié) 6、歸納總結(jié)，形成要點(diǎn)式 7、呈送給董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)管理當(dāng)局 四、完成審計(jì)工作底稿的編制工作 1.含義：將審計(jì)工作的執(zhí)行情況記錄成文 2.主要：計(jì)劃過程、檢查內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)所執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的信息、形成的審計(jì)結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的業(yè)務(wù)審查、報(bào)告活動(dòng)及后繼審計(jì)所形成的文字記錄 3.重要作用 4.收集、整理、解釋與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的各種信息，形成書面記錄 五、與被審計(jì)單位討論審計(jì)結(jié)果 1.適時(shí)地將發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論，征求他們的意見和看法 2.進(jìn)一步確認(rèn)揭示的問題和提出審計(jì)結(jié)論、建議的正確性 3.培養(yǎng)雙方良好的合作關(guān)系 4.迫使雙方認(rèn)

12、真考慮審計(jì)結(jié)果，以免事后雙方產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議 審計(jì)報(bào)告階段一、整理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 將零星和分散的審計(jì)證據(jù)系統(tǒng)化，整理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，選出最適宜、最有說服力的審計(jì)證據(jù)，作為編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。 二、復(fù)核審計(jì)工作底稿 1.有審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫 2.審閱所有的審計(jì)工作底稿 3.進(jìn)一步評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和潛在的危害，評(píng)論結(jié)論的正確和建議的可行性，為起草審計(jì)報(bào)告獲取詳盡素材 4.保證各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)工作已全部完成并恰當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿中 審閱以下幾個(gè)方面： 1.相互參照的記號(hào) 2.是否為審計(jì)結(jié)論和建議提供了充分、可靠的證明 3.是否為與被審計(jì)單位詳細(xì)討論審計(jì)結(jié)果提供了準(zhǔn)確可靠的依據(jù) 4.是否保持了應(yīng)

13、有的職業(yè)謹(jǐn)慎 5.是否為后繼審計(jì)或今后的審計(jì)提供必要參考信息 三、撰寫審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)過審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)、提出意見和建議、做出結(jié)論性意見的書面文件。由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫公正、客觀、實(shí)事求是 四、征求被審計(jì)單位意見，修改審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的意見，詳細(xì)討論報(bào)告中提出的每一個(gè)重大問題，聽取不同意見，搜集提出的新證據(jù)，共同討論后寫出意見，簽署意見后才能定稿。發(fā)生嚴(yán)重分歧 五、下達(dá)審計(jì)決定，通知貫徹執(zhí)行審計(jì)決定 第四節(jié) 后續(xù)審計(jì)階段一、后續(xù)審計(jì)階段的概念 對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行“審計(jì)決定”的一中繼續(xù)監(jiān)督，通過后續(xù)審計(jì)既可監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行，又可以幫助被審計(jì)

14、單位解決一些他們自己不好解決的問題，幫助他們落實(shí)有關(guān)的措施。 二、后續(xù)審計(jì)的步驟 1、詳細(xì)閱讀被審計(jì)者的審計(jì)回復(fù) 2、審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)回復(fù)中不清楚或未作回答的部分與被審計(jì)者免談或電話詢問 3、對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì) 4、對(duì)已改善的控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行在評(píng)估 5、向被審計(jì)者提出后續(xù)審計(jì)報(bào)告 三、后續(xù)審計(jì)中應(yīng)注意的問題 1、審計(jì)所進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)是指用以確認(rèn)管理人員針對(duì)報(bào)告的審計(jì)結(jié)果而采取的行動(dòng)是否合適有效和及時(shí)的一個(gè)工作過程 2、管理層負(fù)責(zé)決定針對(duì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果應(yīng)要采取的適當(dāng)行動(dòng)，審計(jì)主管負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)管理層針對(duì)報(bào)告中審計(jì)結(jié)果為及時(shí)解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題而采取的行動(dòng) 3、在確定合適的后續(xù)審計(jì)程序

15、時(shí)應(yīng)考慮的因素 4、內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)制訂包括下述內(nèi)容的程序 5、用以有效地完成后續(xù)審計(jì)工作的技術(shù) 6、其他 第四章 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法 第一節(jié) 審查書面資料的方法一、一般常用方法：（一）核對(duì)法含義：將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致、計(jì)算是否正確的一種審計(jì)技術(shù)。目的：查明會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表之間是否相符等核對(duì)內(nèi)容 （二）審閱法含義：內(nèi)部審計(jì)師通過對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和有效由表及里，層次深入，逐步查清任何審計(jì)都需要運(yùn)用的技術(shù)范圍：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 審閱時(shí)注意的要點(diǎn)：1.會(huì)

16、計(jì)資料是否符合會(huì)計(jì)原理和有關(guān)制度的規(guī)定2.會(huì)計(jì)資料的記錄是否符合有關(guān)規(guī)定3.跨級(jí)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合理、合法4.書目資料之間的勾稽關(guān)系是否正確 （三）復(fù)算法1.含義：對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確可靠2.主要內(nèi)容：原始憑證中單價(jià)乘數(shù)量的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì)記賬憑證中的明細(xì)金額合計(jì)賬簿中每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)等預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù) 二、順查法和逆查法（一）順查法含義：按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù)具體做法：原始憑證 記賬憑證 賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行

17、，審計(jì)結(jié)果較為可靠缺點(diǎn)：把握不住重點(diǎn)和主次方向，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，可能因小失大 （二）逆查法含義：按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù)優(yōu)點(diǎn)：審查的重點(diǎn)和目的比較明確，易于查清主要問題，審計(jì)功效高缺點(diǎn)：可能遺漏或疏忽某些更重要的問題，難以揭露錯(cuò)弊，難度較大 三、詳查法和抽查法（一）詳查法 對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目在被審期間內(nèi)的全部書面資料進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查（二）抽查法含義：從被審計(jì)對(duì)象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有關(guān)錯(cuò)誤和弊端 關(guān)鍵在于：抽取樣本 任意抽樣法 判斷抽樣法 統(tǒng)計(jì)抽樣法 1、任意抽樣法在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，純粹是為了減少內(nèi)部審計(jì)師的工作量。

18、沒有一定規(guī)律和依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大，帶有極大的偶然性和任意性 2、判斷抽樣法根據(jù)審計(jì)目的和所需要的證據(jù)，由內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)審計(jì)審計(jì)總體中一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，據(jù)以對(duì)總體作出推斷 3、統(tǒng)計(jì)抽樣法含義：內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用概率論的原理，按隨機(jī)原則在審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量?jī)?nèi)容作為樣本進(jìn)行審計(jì)，再根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征具體運(yùn)用： A 用于符合性測(cè)試（屬性抽樣） B 用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試（變量抽樣） 第二節(jié) 客觀實(shí)物證實(shí)方法 落實(shí)客觀事物的形態(tài)、性質(zhì)、存在地點(diǎn)、數(shù)量、價(jià)值等一、盤點(diǎn)法含義：內(nèi)部審計(jì)師通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地清點(diǎn)，檢查實(shí)物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實(shí)際情況，借以證實(shí)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真

19、實(shí)正確、經(jīng)濟(jì)資料與實(shí)物是否一致 監(jiān)督盤點(diǎn)法 盤存技術(shù)的運(yùn)用的3個(gè)步驟（一）盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作1、確定需要盤點(diǎn)的財(cái)物2、調(diào)查了解有關(guān)財(cái)物的收發(fā)保管制度，并評(píng)估3、確定參加盤點(diǎn)的人員4、結(jié)出盤點(diǎn)日的賬面應(yīng)存數(shù)5、準(zhǔn)備記錄表格、檢查度量器具6、選擇恰當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間 （二）實(shí)地盤點(diǎn)1、對(duì)一般的財(cái)物種類，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在場(chǎng)監(jiān)督2、注意觀察有關(guān)物品質(zhì)量3、盤點(diǎn)完畢，應(yīng)將盤點(diǎn)所獲的實(shí)際情況，如實(shí)填寫在事前準(zhǔn)備好的表格上4、由于某些原因?qū)е聼o法實(shí)施盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序5、對(duì)被審計(jì)委托其他單位保管的或已經(jīng)作為抵押的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)像債權(quán)人或保管人進(jìn)行函證 （三）盤點(diǎn)結(jié)果的確定 1、盤點(diǎn)結(jié)果確認(rèn)后，應(yīng)認(rèn)真填寫

20、盤點(diǎn)表 2、要求所有在場(chǎng)人員在盤點(diǎn)表上簽字，以明確責(zé)任 3、獲取盤點(diǎn)日前后的實(shí)物資產(chǎn)收發(fā)和移動(dòng)憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日是否正確 4、如果盤點(diǎn)日與結(jié)賬日不一致，進(jìn)行必要的調(diào)整 一旦帳實(shí)不符，不能輕易下結(jié)論，以防造成工作的被動(dòng)，而應(yīng)分析具體的原因，運(yùn)用其他有關(guān)方法進(jìn)行進(jìn)一步審查，徹底核實(shí)可能存在的問題雙向抽盤：1、從盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至實(shí)物資產(chǎn)（測(cè)試準(zhǔn)確性） 2、從實(shí)物資產(chǎn)選出部分項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄（測(cè)試完整性） 如果發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，要求更正。如果差異較大，應(yīng)擴(kuò)大抽查范圍或要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn) 二、調(diào)節(jié)法前提：現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)的數(shù)據(jù)表面不一致含義：從一定出發(fā)點(diǎn)上的數(shù)據(jù)著

21、手，對(duì)已發(fā)生的正常業(yè)務(wù)出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的增減調(diào)整如：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 財(cái)產(chǎn)物資調(diào)節(jié)表基本方法：當(dāng)盤點(diǎn)與書面資料結(jié)存日期不同時(shí)，先進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，然后即可審查帳實(shí)是否一致 三、鑒定法含義：對(duì)某些事項(xiàng)的檢查所需的技能超出了內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)業(yè)務(wù)范圍，聘請(qǐng)專門人員運(yùn)用專門方法進(jìn)行檢測(cè)以獲取審計(jì)證據(jù)不是審計(jì)的專門技術(shù)，卻是必不可少的目的有兩個(gè)通常用于涉及較多專門技術(shù)問題的領(lǐng)域，以及難以判別真實(shí)情況的一般審計(jì)事項(xiàng) 注意一下幾點(diǎn)： 1、聘請(qǐng)的專家能否保持獨(dú)立性 2、選擇信譽(yù)好、在當(dāng)?shù)赜幸欢ㄓ绊懙膶＜?3、在進(jìn)行鑒定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)的一些具體細(xì)節(jié)保密 4、由有關(guān)專家出具鑒定報(bào)告，在報(bào)告上簽名，明確責(zé)任

22、第三節(jié) 審計(jì)調(diào)查方法一、觀察法二、詢問法三、函證法四、調(diào)查表法 一、觀察法 1、含義：實(shí)地查看 2、范圍：任何單位、不管審計(jì)類型如何，均需運(yùn)用 3、在一般財(cái)務(wù)審計(jì)中 4、在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中 5、不僅可用于內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，也可用于內(nèi)部控制制度的健全性測(cè)試。還可用于除內(nèi)部控制以外的其他業(yè)務(wù)的檢查 一般步驟：1、確定觀察的對(duì)象和觀察的目的2、通過談話或閱讀書面資料了解談話相關(guān)的背景情況3、確定觀察要點(diǎn)4、確定合適觀察的時(shí)間5、實(shí)施觀察并記錄相關(guān)要點(diǎn)6、將觀察到的情況與其他資料或有關(guān)人員績(jī)效核對(duì)確認(rèn) 影響觀察技術(shù)運(yùn)用效果的三個(gè)因素l內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平l內(nèi)部審計(jì)師的態(tài)度l被審計(jì)單位領(lǐng)

23、導(dǎo)對(duì)待問題的態(tài)度 應(yīng)特別注意的： 1、保持高度警覺 2、保持合理的懷疑 3、注意綜合分析 4、與詢問技術(shù)結(jié)合運(yùn)用 5、詳細(xì)記錄，尤其是形成初步結(jié)論 二 詢問法 1、含義：談話，口頭詢問 2、一般步驟：收集與詢問相關(guān)的背景資料確定詢問的對(duì)象確定詢問要點(diǎn)約定詢問時(shí)間、地點(diǎn)面談與記錄對(duì)面談內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估 3、適用范圍、條件：各個(gè)階段都可以運(yùn)用v在計(jì)劃階段v在實(shí)施階段v在報(bào)告階段 4、應(yīng)注意的問題選擇的詢問對(duì)象應(yīng)包括管理人員與非管理人員詢問的內(nèi)容應(yīng)該明確、具體最后能事先擬定出詢問提綱注意一定的技巧認(rèn)真做好記錄 三、函證法（一）、含義（二）、一般步驟：確定函證事項(xiàng)編制并寄發(fā)詢證函收回詢證函進(jìn)行分析及處理在

24、未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 （三）、函證法的適用范圍v主要用于印證被審計(jì)單位應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的發(fā)生額和余額，作為認(rèn)證被審計(jì)單位債權(quán)債務(wù)的必要手段v也用于驗(yàn)證被審計(jì)單位委托外單位保管的財(cái)務(wù)、含混不清的外來憑證、某些購(gòu)銷業(yè)務(wù)、存款借款的各種余額、實(shí)物資產(chǎn)的歸屬以及未決法律訴訟案件 v函證法的取證事項(xiàng)主要包括：銀行存款、應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)、短期投資代銷代存資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押、租賃資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、債權(quán)和股票、重大或異常的交易等 （四）函證法的方式1、按要求對(duì)方回答方式的不同，函證技術(shù)分為積極函證和消極函證l積極函證l消極函證l應(yīng)選用積極函證的方式：a)應(yīng)證審計(jì)事項(xiàng)特別重

25、要b)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全c)應(yīng)證審計(jì)事項(xiàng)從發(fā)生日至審查日延續(xù)的時(shí)間極大d)對(duì)應(yīng)證審計(jì)事項(xiàng)存在較多疑問 2、詢證函的編制 3、未收到回函的處理（以應(yīng)收賬款為例）a)如果該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)方已經(jīng)歸還b)如果被詢證者發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失c)如果被審計(jì)單位編造應(yīng)收賬款發(fā)生額，該項(xiàng)應(yīng)收賬款根本不存在d)如果詢證函在郵寄過程中丟失 四、調(diào)查表法 1、含義 2、優(yōu)點(diǎn)：v對(duì)調(diào)查表中的每個(gè)問題都要回答，從而使不存在制度的重要控制不至于被調(diào)查人員忽略v如果調(diào)查表中所有的問題都有經(jīng)過深思熟慮，制度將被恰當(dāng)?shù)刈龀晌募?，即使是交給一個(gè)沒有經(jīng)驗(yàn)的調(diào)查人員也能使用n3、缺點(diǎn) 四、統(tǒng)計(jì)

26、抽樣法 賣方信貸出口商所在地銀行出口商進(jìn)口商延期付款貸款貿(mào)易合同還款 買方信貸出口商所在地銀行進(jìn)口商銀行進(jìn)口商出口商貸款貸款現(xiàn)匯付款轉(zhuǎn)貸款貿(mào)易合同 3、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)程序出口商所在地銀行進(jìn)口商所在地銀行出口商進(jìn)口商(1)約定(2)擔(dān)保(3) 簽訂合同(4) 發(fā)運(yùn)、寄單據(jù)(5) 寄經(jīng)銀行擔(dān)保、進(jìn)口商承兌的匯票(6)出售 國(guó)際商貸出口信貸福費(fèi)廷保 理賣方信貸買方信貸融資對(duì)象進(jìn)出口商出口商進(jìn)口商出口商出口商融資范圍項(xiàng)目廣泛機(jī)電產(chǎn)品一般貿(mào)易一般商品融資比例任意85%合同金額100%票面額80%發(fā)票金額利率商業(yè)浮動(dòng)政府補(bǔ)貼、固定商業(yè)固定商業(yè)固定期限不限中長(zhǎng)期（210年）中長(zhǎng)期（180天以上)短期（180天以內(nèi)）風(fēng)險(xiǎn)還本付息還本付息無追索權(quán)無追索權(quán) 文件要求復(fù)雜復(fù)雜簡(jiǎn)便簡(jiǎn)便債權(quán)憑證無無匯票、本票、保函托收單據(jù) 融 資 方 式 比 較