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1、第 五 章 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅第 一 節(jié) 納 稅 義 務(wù) 人 與 稅 率第 二 節(jié) 計 稅 依 據(jù) 與 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算第 三 節(jié) 稅 收 優(yōu) 惠 和 征 收 管 理第 四 節(jié) 教 育 費(fèi) 附 加 的 有 關(guān) 規(guī) 定 第 一 節(jié) 納 稅 義 務(wù) 人 與 稅 率一 、 納 稅 義 務(wù) 人二 、 稅 率 一 、 納 稅 義 務(wù) 人 負(fù) 有 繳 納 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 營 業(yè) 稅 義 務(wù) 的單 位 和 個 人 從 2010年 12月 1日 起 ， 對 外 商 投 資 企 業(yè) 、外 國 企 業(yè) 及 外 籍 個 人 征 收 城 市 維 護(hù) 建 設(shè)稅 。 二 、 稅 率1、

2、一 般 規(guī) 定 納 稅 人 所 在 地 的 不 同 ， 設(shè) 置 了 三 檔 地 區(qū) 差 別 比 例 稅 率 ， 即 ： (一 )納 稅 人 所 在 地 為 市 區(qū) 的 ， 稅 率 為 7%; (二 )納 稅 人 所 在 地 為 縣 城 、 鎮(zhèn) 的 ， 稅 率 為 5%; (三 )納 稅 人 所 在 地 不 在 市 區(qū) 、 縣 城 或 者 鎮(zhèn) 的 ， 稅 率 為 1%。2、 特 殊 規(guī) 定（ 一 ） 由 受 托 方 代 扣 代 繳 、 代 收 代 繳 “ 三 稅 ” 的 單 位 和 個 人 ，其 代 扣 代 繳 、 代 收 代 繳 的 城 建 稅 按 受 托 方 所 在 地 適 用 稅 率 執(zhí)

3、行 ; （ 二 ） 流 動 經(jīng) 營 等 無 固 定 納 稅 地 點(diǎn) 的 單 位 和 個 人 ， 在 經(jīng) 營 地 繳納 “ 三 稅 ” 的 ， 其 城 建 稅 的 繳 納 按 經(jīng) 營 地 適 用 稅 率 執(zhí) 行 。 第 二 節(jié) 計 稅 依 據(jù) 與 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算n 一 、 計 稅 依 據(jù)n 二 、 應(yīng) 納 稅 額 的 計 算 一、計稅依據(jù)（ 1） 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 的 計 稅 依 據(jù) 是 納 稅 人 實(shí) 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 、 營 業(yè) 稅 稅 額 ， 包 括 被 查 補(bǔ) 的 上 述 三 項(xiàng) 稅 額 ， 但 不 包 括 加 收 的 滯 納 金 和 罰

4、款 等 非 稅 款 項(xiàng) 。（ 2） 城 建 稅 進(jìn) 口 不 征（ 3） 對 出 口 產(chǎn) 品 退 還 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 的 ， 不 退 還 已 繳 納 的 城 建 稅（ 4） 自 2005年 1月 1日 起 ， 當(dāng) 期 免 抵 的 增 值 稅 稅 額 應(yīng) 納 入 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 和 教 育 費(fèi) 附 加 的 計 征 范 圍 (5)免 征 或 減 征 “ 三 稅 ” 則 同 時 免 征 或 減 征 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 二、應(yīng)納稅額的計算 應(yīng) 納 稅 額 =納 稅 人 實(shí) 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消費(fèi) 稅 、 營 業(yè) 稅 稅 額 適 用 稅 率 第 三 節(jié) 稅 收

5、 優(yōu) 惠 和 征 收 管 理n一、稅收優(yōu)惠n二、征收管理 一、稅收優(yōu)惠 城 建 稅 原 則 上 不 單 獨(dú) 減 免 ， 但 因 城 建 稅 又 具 附 加 稅 性 質(zhì) ， 當(dāng) 主 稅發(fā) 生 減 免 時 ， 城 建 稅 相 應(yīng) 發(fā) 生 稅 收 減 免 。 城 建 稅 的 稅 收 減 免 具 體有 以 下 幾 種 情 況 ： (一 )城 建 稅 按 減 免 后 實(shí) 際 繳 納 的 “ 三 稅 ” 稅 額 計 征 ， 即 隨 “ 三 稅 ”的 減 免 而 減 免 。 (二 )對 于 因 減 免 稅 而 需 進(jìn) 行 “ 三 稅 ” 退 庫 的 ， 城 建 稅 也 可 同 時 退 庫 。 (三 )海 關(guān)

6、 對 進(jìn) 口 產(chǎn) 品 代 征 的 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 ， 不 征 收 城 建 稅 。 (四 )對 “ 三 稅 ” 實(shí) 行 先 征 后 返 、 先 征 后 退 、 即 征 即 退 辦 法 的 ， 除 另有 規(guī) 定 外 ， 對 隨 “ 三 稅 ” 附 征 的 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 和 教 育 費(fèi) 附 加 ，一 律 不 退 (返 )還 。 (五 )對 國 家 重 大 水 利 工 程 建 設(shè) 基 金 免 征 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 。 二、征收管理（一）納稅環(huán)節(jié)（二）納稅地點(diǎn)（三）納稅期限由于城建稅是由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納的，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。（四

7、）納稅申報 第 四 節(jié) 教 育 費(fèi) 附 加 的 有 關(guān) 規(guī) 定一 、 教 育 費(fèi) 附 加 概 述教 育 費(fèi) 附 加 是 對 繳 納 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 、 營 業(yè) 稅 的 單位 和 個 人 ， 就 其 實(shí) 際 繳 納 的 稅 額 為 計 算 依 據(jù) 征 收 的 一種 附 加 費(fèi) 。二 、 教 育 費(fèi) 附 加 的 征 收 范 圍 及 計 征 依 據(jù)教 育 費(fèi) 附 加 對 繳 納 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 、 營 業(yè) 稅 的 單 位和 個 人 征 收 ， 以 其 實(shí) 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 營 業(yè)稅 為 計 征 依 據(jù) ， 分 別 與 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅

8、和 營 業(yè) 稅 同 時繳 納 。 自 2010年 12月 1日 起 ， 對 外 商 投 資 企 業(yè) 、 外 國 企 業(yè) 及外 籍 個 人 (以 下 簡 稱 外 資 企 業(yè) )征 收 教 育 費(fèi) 附 加 。 第 四 節(jié) 教 育 費(fèi) 附 加 的 有 關(guān) 規(guī) 定三 、 教 育 費(fèi) 附 加 計 征 比 率 收 比 率 為 3%四 、 教 育 費(fèi) 附 加 的 計 算 應(yīng) 納 教 育 費(fèi) 附 加 =實(shí) 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 、 營 業(yè) 稅 征 收 比 率五 、 教 育 費(fèi) 附 加 的 減 免 規(guī) 定 (一 )對 海 關(guān) 進(jìn) 口 產(chǎn) 品 征 收 的 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 ， 不

9、征 收 教 育 費(fèi) 附 加 。 (二 )對 由 于 減 免 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 和 營 業(yè) 稅 而 發(fā) 生 退 稅 的 ， 可 同 時退 還 已 征 收 的 教 育 費(fèi) 附 加 。 但 對 出 口 產(chǎn) 品 退 還 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 的 ，不 退 還 已 征 的 教 育 費(fèi) 附 加 。 (三 )對 國 家 重 大 水 利 工 程 建 設(shè) 基 金 免 征 教 育 費(fèi) 附 加 。 練習(xí)題【單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2012年3月份繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅合計560萬元，其中關(guān)稅160萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅分別為110萬元、130萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

10、費(fèi)附加合計（ ）萬元。A.16 B.40 C.56 D.67 練習(xí)題【單選題】位于市區(qū)的某自營出口企業(yè)，2012年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；將某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給位于縣城的某科技公司，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。則該自營出口企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）萬元。A.0.28 B.8.40 C.8.68 D.28.28 練習(xí)題n【單選題】位于縣城的某企業(yè)2012年3月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、土地增值稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款5000元，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）元。A.3500 B.38

11、50 C.4900 D.5000 練習(xí)題【多選題】下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述，正確的有（ ）。A.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)B.納稅人被查補(bǔ)“三稅”的，不需要同時補(bǔ)征城建稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅的稅額D.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額，應(yīng)計入城建稅的計稅依據(jù) 練習(xí)題【多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.A省某運(yùn)輸公司到B省提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)在B省繳納城建稅B.A省批發(fā)企業(yè)設(shè)在B省的分支機(jī)構(gòu)批發(fā)銷售白酒，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在B省繳納城建稅C.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在核算地匯總繳納城建稅D.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅