《未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如何扣除》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如何扣除（3頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如何扣除 未確認(rèn)融資費(fèi)用，是融資租入資產(chǎn)或者長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間 進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，那么未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可否稅前扣除 ?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡 !歡迎閱讀 ! 未確認(rèn)融資費(fèi)用，是融資租入資產(chǎn)或者長(zhǎng)期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用，換一個(gè)角度，我們可以將其理解為由于融資而應(yīng)該承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)偂Ｒ部梢暈槌凶夥奖仨毾虺鲎夥街Ц兜囊蛉谫Y而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槠浔旧砭桶巳谫Y的目的。 原融資租賃和新租賃準(zhǔn)則，新收入準(zhǔn)則具有重大融資成分里

2、都會(huì)有它的身影，而 且準(zhǔn)則修改的趨勢(shì)是以后這個(gè)科目會(huì)越來(lái)越常見(jiàn)。 備注： 1、新租賃準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則的執(zhí)行時(shí)間，境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)、境外上 市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)時(shí)間為 2018 年 1 月 1 日起 ;其他境內(nèi)上市企業(yè)時(shí)間為 2020 年 1 月 1 日起 ;執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè)時(shí)間為 2021 年 1 月 1 日起。 2、新租賃準(zhǔn)則對(duì)承租人而言不在區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，統(tǒng)一采用和原融資租 賃會(huì)計(jì)處理類(lèi)似的單一模型。 但是是有個(gè)問(wèn)題的，未確認(rèn)融資費(fèi)用產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒(méi)有任何票據(jù)的，那么它 能否

3、在稅前扣除了  ? 這里我以原融資租賃承租方的會(huì)計(jì)處理來(lái)舉個(gè)例子。 A 公司采用融資租賃方式買(mǎi)來(lái)一機(jī)器，該設(shè)備目前公允價(jià)值為  1000  萬(wàn)元，采用分 期付款方式每年付  400 萬(wàn)，那么所付總價(jià)  1200  萬(wàn)與公允價(jià)值  1000  萬(wàn)之間的差值  200 萬(wàn)就是未確認(rèn)融資費(fèi)用。可以理解為采用分期付款方式必須承認(rèn)的融資代價(jià)。假設(shè)該設(shè)備可以使用 3 年，殘值 0，平均年限法折舊。 那么對(duì)于 A 公司而言： 第一年會(huì)計(jì)處理： 借：固

4、定資產(chǎn) 1000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 200 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1200 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 A 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 A 借：銀行存款 400 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 333.33 貸：累計(jì)折舊 333.33 第二年會(huì)計(jì)處理： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 B 借：銀行存款 400 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 333.33 貸：累計(jì)折舊 333.33 第三年會(huì)計(jì)處理： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 C 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 C 借：銀行存款

5、 400 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 333.33 貸：累計(jì)折舊 333.33 A+B+C=200 結(jié)論：未確認(rèn)融資費(fèi)用 200 萬(wàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)去了，那么這 200 萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用沒(méi)有任何票據(jù)，可否稅前抵扣 ? 答案是可以抵扣的。因?yàn)檫@ 200 萬(wàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用其實(shí)已經(jīng)間接轉(zhuǎn)移到折舊里面去了。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第 (三)項(xiàng)規(guī)定：融資 租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的 相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在 簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。也就是，該融資租賃設(shè)備案例中， 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為 1200 萬(wàn)元，允許每年可稅前扣除的折舊金額為 400 萬(wàn)元，但是會(huì)計(jì) 處理上每年折舊金額為 333.33 萬(wàn)元，三年累計(jì)折舊 1000 萬(wàn)元，這個(gè)差異數(shù)正好是 200 萬(wàn)元。 相關(guān)文章： 1.代發(fā)會(huì)計(jì)論文 2.固定資產(chǎn)的融資好處 3.運(yùn)用 EXCEL VBA 語(yǔ)言構(gòu)建融資租賃成本分析模型論文 4.2017 固定資產(chǎn)定義最新版 (2) 5.學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)心得體會(huì)范文