《《基本核算方法》PPT課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《基本核算方法》PPT課件（39頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2009.9.13 第 二 講 基 本 核 算 方 法 n第 一 章 概 述n第 二 章 基 本 核 算 方 法 2009.9.13 第 一 章 總 論第 一 節(jié) 金 融 企 業(yè) 與 會(huì) 計(jì)第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 對(duì) 象第 三 節(jié) 基 本 前 提 和 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求第 四 節(jié) 金 融 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 2009.9.13 n 銀 行 機(jī) 構(gòu)中 國(guó) 人 民 銀 行(http:/ 有 (控 股 ） 商 業(yè) 銀 行政 策 性 銀 行股 份 制 和 地 方 商 業(yè) 銀 行 n 非 銀 行 機(jī) 構(gòu) (金 融 性 公 司 ) 證 券 公 司 保 險(xiǎn) 公 司信 托 投 資 公 司租 賃

2、 公 司 、 資 產(chǎn) 管 理 公 司 、財(cái) 務(wù) 公 司 、 城 市 和 農(nóng) 村信 用 社 等第 一 節(jié) 金 融 企 業(yè) 與 會(huì) 計(jì) 2009.9.13 金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì)n 是 以 貨 幣 為 主 要 計(jì) 量 單 位 ， 按 照 會(huì) 計(jì) 學(xué) 的 基 本原 理 和 基 本 方 法 ， 對(duì) 金 融 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 進(jìn) 行 連續(xù) 、 系 統(tǒng) 、 完 整 的 核 算 和 監(jiān) 督 ， 從 而 為 投 資 者 、債 權(quán) 人 、 政 府 及 有 關(guān) 部 門 和 社 會(huì) 公 眾 等 提 供 財(cái)務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營(yíng) 成 果 等 會(huì) 計(jì) 信 息 的 一 種 管 理 活 動(dòng) 。n 特 點(diǎn)q 反 映 國(guó)

3、 民 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 綜 合 性 q 業(yè) 務(wù) 處 理 和 會(huì) 計(jì) 核 算 的 統(tǒng) 一 性q 監(jiān) 督 和 服 務(wù) 的 雙 重 性q 會(huì) 計(jì) 核 算 方 法 的 獨(dú) 特 性 及 多 樣 性 2009.9.13 第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象n 1、 資 產(chǎn)n 2、 負(fù) 債n 3、 所 有 者 權(quán) 益n 4、 收 入n 5、 成 本 和 費(fèi) 用n 6、 利 潤(rùn) 及 利 潤(rùn) 分 配 2009.9.13 5、 成 本 和 費(fèi) 用n 成 本 是 企 業(yè) 為 提 供 勞 務(wù) 而 發(fā) 生 的 各 種 耗 費(fèi) ， 是與 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 營(yíng) 有 關(guān) 的 支 出 ， 包 括 利 息 支 出 、 金 融企 業(yè) 往 來 支

4、 出 、 手 續(xù) 費(fèi) 支 出 以 及 各 種 準(zhǔn) 備 金 ；保 險(xiǎn) 公 司 的 賠 款 支 出 、 傭 金 支 出 等 ；n 費(fèi) 用 是 企 業(yè) 為 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 等 日 常 活 動(dòng)所 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 流 出 ， 應(yīng) 直 接 計(jì) 入 損 益 ，如 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 ， 包 括 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 、 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) 、差 旅 費(fèi) 、 水 電 費(fèi) 、 審 計(jì) 費(fèi) 等 ； 2009.9.13 4、 收 入n 收 入 是 企 業(yè) 在 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 及 讓 渡 資 產(chǎn)使 用 權(quán) 等 日 常 活 動(dòng) 中 所 形 成 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的

5、 總 流入n 金 融 企 業(yè) 收 入 包 括 利 息 收 入 、 金 融 企 業(yè) 往 來 收入 、 手 續(xù) 費(fèi) 收 入 、 貼 現(xiàn) 利 息 收 入 、 保 費(fèi) 收 入 、證 券 發(fā) 行 收 入 、 證 券 自 營(yíng) 收 入 、 買 入 返 售 證 券收 入 、 傭 金 收 入 、 擔(dān) 保 收 入 、 匯 兌 收 益 和 其 他業(yè) 務(wù) 收 入 2009.9.13 n 資 產(chǎn) 是 指 過 去 的 交 易 、 事 項(xiàng) 形 成 并 由 企 業(yè) 擁 有 或 者 控制 的 資 源 ， 該 資 源 預(yù) 期 會(huì) 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟(jì) 效 益 。 n 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 資 產(chǎn) 按 流 動(dòng) 性 可 分 為

6、流 動(dòng) 資 產(chǎn) 、 長(zhǎng) 期 投 資 、固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 資 產(chǎn) 。n 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 是 指 在 1年 內(nèi) (含 1年 )變 現(xiàn) 或 耗 用 的 資 產(chǎn) 。 主要 包 括 ： 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 短 期 投 資 、 其 他 應(yīng) 收 款 、待 攤 費(fèi) 用 ， 銀 行 的 各 種 短 期 貸 款 ， 保 險(xiǎn) 公 司 的 拆 出 資金 、 預(yù) 付 賠 款 、 存 出 保 證 金 、 應(yīng) 收 保 費(fèi) ， 證 券 公 司 的清 算 備 付 金 、 交 易 保 證 金 、 自 營(yíng) 證 券 、 應(yīng) 收 股 利 ， 信托 機(jī) 構(gòu) 的 拆 出 資 金 、 應(yīng) 收 賬 款

7、 等 。 n 長(zhǎng) 期 投 資 是 指 除 短 期 投 資 以 外 的 投 資 。1、 資 產(chǎn) 2009.9.13 固 定 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 使 用 期 限 超 過 1年 的 房 屋 、 建 筑 物 、機(jī) 器 、 機(jī) 械 、 運(yùn) 輸 工 具 以 及 其 他 與 經(jīng) 營(yíng) 有 關(guān) 的 設(shè) 備 、 器具 、 工 具 等 。 不 屬 于 主 要 經(jīng) 營(yíng) 設(shè) 備 的 物 品 ， 單 位 價(jià) 值 在2000元 以 上 ， 并 且 使 用 年 限 超 過 兩 年 的 ， 也 應(yīng) 當(dāng) 作 為 固定 資 產(chǎn) 。 無 形 資 產(chǎn) 是 指 企 業(yè) 為 生 產(chǎn) 商 品 或 者 提 供 勞 務(wù) 、 出 租給 他 人

8、 ， 或 為 管 理 目 的 而 持 有 的 、 沒 有 實(shí) 物 形 態(tài) 和 非 貨幣 性 長(zhǎng) 期 資 產(chǎn) 。 例 如 ， 專 利 權(quán) 、 商 標(biāo) 權(quán) 、 著 作 權(quán) 、 土 地使 用 權(quán) 、 商 譽(yù) 等 。 其 他 資 產(chǎn) 是 指 除 上 述 資 產(chǎn) 以 外 的 其 他 資 產(chǎn) ， 如 長(zhǎng) 期待 攤 費(fèi) 用 。 2009.9.13 n 負(fù) 債 是 指 過 去 的 交 易 、 事 項(xiàng) 形 成 的 現(xiàn) 時(shí) 義 務(wù) ， 履 行 該 義務(wù) 預(yù) 期 會(huì) 導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益 流 金 融 機(jī) 構(gòu) 的 負(fù) 債 按 其 流 動(dòng) 性 分為 流 動(dòng) 負(fù) 債 和 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 。n 銀 行 的 流 動(dòng) 負(fù) 債

9、 主 要 包 括 1年 以 下 的 各 項(xiàng) 存 款 、 各 項(xiàng) 借入 資 金 、 金 融 機(jī) 構(gòu) 往 來 資 金 、 各 種 應(yīng) 付 預(yù) 收 款 項(xiàng) 以 及 發(fā)行 短 期 債 券 和 其 他 短 期 負(fù) 債 ； 保 險(xiǎn) 公 司 的 流 動(dòng) 負(fù) 債 主 要包 括 短 期 借 款 、 拆 人 資 金 、 各 種 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 、 存 人 保 證 金 、未 決 賠 款 準(zhǔn) 備 金 、 未 到 期 責(zé) 任 準(zhǔn) 備 金 ； 證 券 公 司 的 流 動(dòng)負(fù) 債 主 要 包 括 質(zhì) 押 借 款 、 代 買 賣 證 券 款 、 代 發(fā) 行 證 券 款 、各 種 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 及 1年 內(nèi) 到 期 的 短 期

10、 借 款 ； 信 托 投 資 公 司的 流 動(dòng) 負(fù) 債 主 要 包 括 拆 人 資 金 、 代 發(fā) 行 債 券 款 、 代 兌 付債 券 款 等 。2、 負(fù) 債 2009.9.13 n 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 是 指 償 還 期 在 1年 以 上 (不 含 1年 )的 負(fù) 債 ， 銀 行的 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 主 要 包 括 1年 以 上 的 單 位 定 期 存 款 、 儲(chǔ) 蓄 定期 存 款 、 長(zhǎng) 期 借 款 、 發(fā) 行 的 長(zhǎng) 期 債 券 ； 保 險(xiǎn) 公 司 的 長(zhǎng) 期負(fù) 債 主 要 包 括 保 戶 儲(chǔ) 金 、 長(zhǎng) 期 責(zé) 任 準(zhǔn) 備 金 、 壽 險(xiǎn) 責(zé) 任 準(zhǔn)備 金 、 保 險(xiǎn) 保 障 基 金 、

11、長(zhǎng) 期 借 款 、 長(zhǎng) 期 應(yīng) 付 款 ； 證 券 公司 的 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 主 要 包 括 應(yīng) 付 債 券 、 長(zhǎng) 期 應(yīng) 付 款 ； 信 托 投資 公 司 的 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 主 要 包 括 應(yīng) 付 債 券 、 長(zhǎng) 期 應(yīng) 付 款 等 。 2009.9.13 所 有 者 權(quán) 益 是 指 所 有 者 在 企 業(yè) 資 產(chǎn) 中 享 有 的 經(jīng) 濟(jì) 利益 ， 其 金 額 為 資 產(chǎn) 減 去 負(fù) 債 后 的 余 額 ,主 要 包 括 實(shí) 收資 本 (或 股 本 )、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 和 未 分 配 利 潤(rùn)3、 所 有 者 權(quán) 益 2009.9.13 利 潤(rùn) 是 指 企 業(yè) 在 一

12、 定 會(huì) 計(jì) 期 間 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果 ， 包 括 營(yíng) 業(yè)利 潤(rùn) 、 利 潤(rùn) 總 額 和 凈 利 潤(rùn) 。 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 是 指 營(yíng) 業(yè) 收 人 減 去 營(yíng) 業(yè) 成 本 和 營(yíng) 業(yè) 稅 金 及 附加 ， 加 上 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤(rùn) ， 減 去 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 后 的 凈 額 。 利 潤(rùn) 總 額 是 指 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 加 上 投 資 收 益 、 補(bǔ) 貼 收 入 、 營(yíng)業(yè) 外 收 入 ， 減 去 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 后 的 余 額 。6、 利 潤(rùn) 2009.9.13 核 算 的 基 本 前 提n 會(huì) 計(jì) 主 體q 會(huì) 計(jì) 工 作 為 之 服 務(wù) 的 組 織 ， 與 法律 主 體 有 區(qū) 別

13、n 持 續(xù) 經(jīng) 營(yíng)n 會(huì) 計(jì) 分 期q 按 公 歷 劃 分 為 年 度 和 會(huì) 計(jì) 中 期（ 半 年 度 、 季 度 和 月 度 ）n 貨 幣 計(jì) 量 q 一 般 以 人 民 幣 為 記 賬 本 位 幣 ， 業(yè)務(wù) 收 支 以 人 民 幣 以 外 的 貨 幣 為 主的 單 位 ， 也 可 選 定 其 中 一 種 貨 幣作 為 記 賬 本 位 幣 ， 但 在 會(huì) 計(jì) 期 末編 報(bào) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 時(shí) 應(yīng) 當(dāng) 折 算 為人 民 幣 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求n 可 靠 性n 相 關(guān) 性n 可 理 解 性n 可 比 性n 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式n 重 要 性n 謹(jǐn) 慎 性n 及 時(shí) 性第

14、三 節(jié) 基 本 前 提 和 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求 2009.9.13 n 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表n 利 潤(rùn) 表n 現(xiàn) 金 流 量 表n 附 注 等第 四 節(jié) 金 融 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 2009.9.13 一 、 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 二 、 記 賬 方 法三 、 會(huì) 計(jì) 憑 證 四 、 銀 行 賬 務(wù) 組 織五 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 2009.9.13 會(huì) 計(jì) 科 目 設(shè) 置 的 原 則 和 要 求 P18-20 根 據(jù) 金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 ， 金 融 業(yè) 的 會(huì) 計(jì) 科目 分 為 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 和 損 益 四 類 。 (1)資

15、 產(chǎn) 類 ， 反 映 金 融 業(yè) 資 金 的 占 用 和 分 布 ， 包 括 各種 財(cái) 產(chǎn) 、 債 權(quán) 和 其 他 權(quán) 利 ， 可 分 為 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 、 長(zhǎng) 期 投 資 、固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 遞 延 資 產(chǎn) 等 科 目 。 (2)負(fù) 債 類 ， 反 映 金 融 業(yè) 資 金 取 得 和 形 成 的 渠 道 ， 包括 各 種 債 務(wù) 、 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 和 其 他 應(yīng) 償 付 債 務(wù) ， 可 分 為 流 動(dòng)負(fù) 債 、 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 。 流 動(dòng) 負(fù) 債 ， 反 映 金 融 業(yè) 在 一 年 以 內(nèi) 應(yīng)償 還 的 債 務(wù) 。 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 ， 反 映 在 一 年 以 上 的

16、 各 種 債 務(wù) 。 一 、 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 2009.9.13 n (3)所 有 者 權(quán) 益 類 ， 反 映 債 權(quán) 人 和 所 有 者 權(quán) 益 ，包 括 資 金 投 人 者 的 資 金 及 留 存 收 益 等 ， 可 分 為 實(shí)收 資 本 、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 、 本 年 利 潤(rùn) 和 利 潤(rùn)分 配 五 個(gè) 科 目 。n (4)損 益 類 ， 反 映 金 融 業(yè) 財(cái) 務(wù) 收 支 及 經(jīng) 營(yíng) 成 果 ，包 括 金 融 業(yè) 的 收 入 、 支 出 和 費(fèi) 用 科 目 。n 為 了 核 算 的 需 要 ,金 融 企 業(yè) 還 可 設(shè) 置 資 產(chǎn) 負(fù) 債共 同 類 科 目 ,

17、如 轄 內(nèi) 往 來 、 外 匯 買 賣 等 ；n 按 與 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 關(guān) 系 ， 可 分 為 表 內(nèi) 科 目 和表 外 科 目 P22-24 2009.9.13 1、 基 本 概 念復(fù) 式 記 賬 法 ： 對(duì) 每 筆 業(yè) 務(wù) 以 相 等 金 額 ， 同 時(shí)在 兩 筆 或 兩 筆 以 上 的 賬 戶 中 進(jìn) 行 登 記 。借 貸 記 賬 法 ： 根 據(jù) 復(fù) 式 記 賬 的 原 理 ， 以 平 衡式 為 基 礎(chǔ) ， 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為 記 賬 符 號(hào) ，以 “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 為 記 賬 規(guī)則 在 賬 戶 中 進(jìn) 行 登 記 的 一 種

18、復(fù) 式 記 賬 方 法 。2、 基 本 內(nèi) 容二 、 記 賬 方 法 ： 表 外 科 目 采 用 單 式 記 賬 法 ， 即 對(duì) 發(fā) 生 的 每 一 筆 業(yè) 務(wù) 只 在 一個(gè) 賬 戶 上 登 記 反 映 ， 一 般 采 用 收 付 記 賬 法 ， 以 “ 收 ” 和 “ 付 ”為 記 賬 符 號(hào) ， 增 加 記 收 方 ， 減 少 或 銷 賬 記 付 方 ； 表 內(nèi) 科 目 采 用 復(fù) 式 記 賬 法 ； 2009.9.13 n 1） 、 記 賬 主 體 就 是 會(huì) 計(jì) 科 目 ， 根 據(jù) 復(fù) 式 記 賬 的 平 衡 關(guān) 系 ，按 核 算 內(nèi) 容 分 為 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者

19、 權(quán) 益和 損 益 四 大 類 。 2、 基 本 內(nèi) 容 2009.9.13 2） 、 記 賬 符 號(hào)“ 借 ” “ 、 貸 ” 借 方 (資 產(chǎn) 或 損 失 ) 貸 方 （ 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 或 收 益 ） 資 產(chǎn) 增 加 資 產(chǎn) 減 少 負(fù) 債 減 少 負(fù) 債 增 加 權(quán) 益 減 少 權(quán) 益 減 少 損 失 增 加 損 失 減 少 收 益 減 少 收 益 增 加3） 、 記 賬 規(guī) 則“ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” P26-274） 、 試 算 平 衡 ： 發(fā) 生 額 平 衡 、 余 額 平 衡 2009.9.13 1、 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 一 項(xiàng)

20、 負(fù) 債 增 加 ；例 ： 某 儲(chǔ) 戶 以 現(xiàn) 金 存 入 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 1000元 借 ： 現(xiàn) 金 1000 貸 ： 活 期 儲(chǔ) 蓄 存 款 10002、 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 一 項(xiàng) 所 有 者 權(quán) 益 增 加 ；例 ： 收 到 某 投 資 者 以 現(xiàn) 金 投 入 的 資 本 金 100000元 借 ： 現(xiàn) 金 100000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 1000003、 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 增 加 ， 另 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 的 減 少 ；例 ： 從 中 央 銀 行 存 款 賬 戶 中 支 取 現(xiàn) 金 120000元 借 ： 現(xiàn) 金 120000 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 準(zhǔn) 備

21、 金 120000 2009.9.13 4、 一 項(xiàng) 負(fù) 債 的 減 少 ， 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 的 減 少 ；例 ： 某 企 業(yè) 從 存 款 中 歸 還 所 借 短 期 貸 款 50000元 借 ： 活 期 存 款 50000 貸 ： 短 期 貸 款 500005、 一 項(xiàng) 負(fù) 債 的 減 少 與 另 一 項(xiàng) 負(fù) 債 的 增 加 ；例 ： 某 企 業(yè) A從 存 款 賬 戶 中 支 付 20000元 ， 劃 入 在 同 行 開 戶的 某 企 業(yè) B存 款 賬 戶 中 借 ： 活 期 存 款 -A 20000 貸 ： 活 期 存 款 -B 200006、 一 項(xiàng) 負(fù) 債 的 減 少 與 一 項(xiàng) 收

22、入 的 增 加 ；例 ： 某 企 業(yè) 以 存 款 歸 還 銀 行 借 款 利 息 1800元 借 ： 活 期 存 款 1800 貸 ： 利 息 收 入 1800 2009.9.13 7、 一 項(xiàng) 費(fèi) 用 支 出 的 增 加 與 一 項(xiàng) 資 產(chǎn) 的 減 少 ；例 ： 某 行 以 現(xiàn) 金 支 付 個(gè) 人 儲(chǔ) 蓄 存 款 利 息 1500元 借 ： 利 息 支 出 1500 貸 ： 現(xiàn) 金 15008、 一 項(xiàng) 費(fèi) 用 支 出 的 增 加 與 一 項(xiàng) 負(fù) 債 的 增 加 ；例 ： 通 過 轉(zhuǎn) 賬 支 付 某 企 業(yè) 活 期 存 款 利 息 500元 借 ： 利 息 支 出 500 貸 ： 活 期 存

23、 款 5009、 所 有 者 權(quán) 益 一 增 一 減 ；例 ： 經(jīng) 批 準(zhǔn) ， 將 資 本 公 積 150000元 轉(zhuǎn) 增 資 本 金 借 ： 資 本 公 積 150000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 150000 2009.9.13 1、 某 商 業(yè) 銀 行 向 人 民 銀 行 繳 存 現(xiàn) 金 80， 000元 ； 2、 金 龍 商 廈 簽 發(fā) 轉(zhuǎn) 帳 支 票 ， 金 額 50， 000元 ， 向 華 威 集 團(tuán)公 司 支 付 購 貨 款 ， 轉(zhuǎn) 入 該 單 位 賬 戶 ； 3、 紡 織 品 公 司 向 銀 行 申 請(qǐng) 貸 款 100， 000元 ， 轉(zhuǎn) 入 存 款 賬戶 ； 4、 東 方 公

24、司 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 120， 000元 ， 發(fā) 放 工 資 ； 練 習(xí) 2009.9.13 1、 某 商 業(yè) 銀 行 向 人 民 銀 行 繳 存 現(xiàn) 金 80， 000元 ； 借 ： 存 放 中 央 銀 行 準(zhǔn) 備 金 80， 000 貸 ： 現(xiàn) 金 80， 0002、 金 龍 商 廈 簽 發(fā) 轉(zhuǎn) 帳 支 票 ， 金 額 50， 000元 ， 向 華 威 集 團(tuán)公 司 支 付 購 貨 款 ， 轉(zhuǎn) 入 該 單 位 賬 戶 ； 借 ： 活 期 存 款 金 龍 商 廈 50， 000 貸 ： 活 期 存 款 華 威 集 團(tuán) 50， 0003、 紡 織 品 公 司 向 銀 行 申 請(qǐng) 貸

25、款 100， 000元 ， 轉(zhuǎn) 入 存 款 賬戶 ； 借 ： 短 期 貸 款 紡 織 品 公 司 100， 000 貸 ： 活 期 存 款 紡 織 品 公 司 100， 0004、 東 方 公 司 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金 120， 000元 ， 發(fā) 放 工 資 ； 借 ： 活 期 存 款 東 方 公 司 120， 000 貸 ： 現(xiàn) 金 120， 000 2009.9.13 試 算 平 衡 表會(huì) 計(jì) 科 目 上 日 余 額 本 日 發(fā) 生 額 本 日 余 額借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方現(xiàn) 金 1000000 存 放 中 央 銀 行準(zhǔn) 備 金 80000 短 期 貸 款 2

26、0000 活 期 存 款 1100000 合 計(jì) 1100000 1100000 2009.9.13 n 會(huì) 計(jì) 憑 證 （ 傳 票 ） 是 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 、 明 確 經(jīng) 濟(jì)責(zé) 任 、 具 有 法 律 效 力 、 作 為 記 賬 根 據(jù) 的 書 面 證明 ；n 種 類q 單 式 憑 證 、 復(fù) 式 憑 證q 原 始 憑 證 、 記 賬 憑 證q 通 用 的 基 本 憑 證 、 專 用 的 特 定 憑 證n 憑 證 內(nèi) 容 P33-34n 憑 證 處 理 與 管 理 P34-36三 、 會(huì) 計(jì) 憑 證 2009.9.13 （ 一 ） 基 本 憑 證 ： 銀 行 會(huì) 計(jì) 人 員 根 據(jù)

27、原 始 憑 證 及 業(yè)務(wù) 事 項(xiàng) ， 自 行 填 制 并 憑 以 記 帳 的 憑 證 。 P31-33（ 二 ） 特 定 憑 證 ： 指 銀 行 據(jù) 以 辦 理 業(yè) 務(wù) ， 并 可 代 替?zhèn)?票 以 記 帳 的 各 種 專 用 憑 證 。 憑 證 格 式 一 般 由 銀 行 設(shè) 計(jì) 、 印 制 ， 采 用 一 次 套 寫 數(shù) 聯(lián) ；由 單 位 和 銀 行 分 別 聯(lián) 次 使 用 ， 據(jù) 以 處 理 業(yè) 務(wù) 和 帳 務(wù) 。 如 支 票 、進(jìn) 帳 單 、 現(xiàn) 金 繳 款 單 ； 聯(lián) 行 報(bào) 單 、 銀 行 匯 票 等 。特 點(diǎn) ： 1.手 工 、 電 腦 并 存 的 情 況 下 ， 大 量 采 用

28、 單 式 憑 證 ； 今 后若 采 用 電 腦 記 帳 ， 將 采 用 復(fù) 式 憑 證 ； 2.大 量 采 用 外 來 原 始 憑 證 代 替 記 帳 憑 證 ； 3.傳 遞 環(huán) 節(jié) 多 。 2009.9.13 2009.9.13 帳 務(wù) 組 織 一 、 帳 務(wù) 組 織 的 概 念 及 特 點(diǎn) 帳 務(wù) 組 織 是 指 根 據(jù) 憑 證 對(duì) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 核 算 時(shí) ， 從 帳 簿 設(shè) 置 、 記帳 程 序 直 到 試 算 平 衡 、 編 制 出 會(huì) 計(jì) 日 報(bào) 表 為 止 ， 整 個(gè) 核 算 過 程 中各 種 方 法 相 互 配 合 所 形 成 的 核 算 體 系 。 它 包 括 明 細(xì) 核

29、算 和 綜 合 核算 兩 個(gè) 系 統(tǒng) 。 明 細(xì) 核 算 是 按 賬 戶 進(jìn) 行 的 核 算 ， 即 在 每 一 會(huì) 計(jì) 科 目 下 ， 按 單 位或 資 金 性 質(zhì) 立 戶 ， 能 詳 細(xì) 反 映 各 項(xiàng) 資 金 運(yùn) 動(dòng) 的 具 體 情 況 ； 綜 合 核 算 是 按 科 目 進(jìn) 行 的 核 算 ， 旨 在 總 結(jié) 地 反 映 各 類 資 金 運(yùn) 動(dòng)的 整 體 情 況 。 明 細(xì) 核 算 ： 分 戶 帳 、 登 記 簿 、 余 額 表 、 現(xiàn) 金 收 付 日 記 簿綜 合 核 算 ： 科 目 日 結(jié) 單 、 總 帳 、 日 計(jì) 表帳 務(wù) 組 織 2009.9.13 帳 務(wù) 組 織 二 、 明

30、 細(xì) 核 算 系 統(tǒng)（ 一 ） 分 戶 帳 及 其 處 理 P37-38 1.甲 種 分 戶 帳 2.乙 種 分 戶 帳 3.丙 種 分 戶 帳 4.丁 種 分 戶 帳（ 二 ） 登 記 簿 及 其 處 理 P40 （ 三 ） 余 額 表 及 其 處 理 1.計(jì) 息 余 額 表 P64 2.一 般 余 額 表（ 四 ） 現(xiàn) 金 收 付 日 記 簿 及 其 處 理 P40 2009.9.13 三 、 綜 合 核 算 系 統(tǒng)（ 一 ） 科 目 日 結(jié) 單 及 其 處 理 據(jù) 各 科 目 當(dāng) 日 的 傳 票 來 編 制 ， 每 個(gè) 科 目 編 制 一 張 。 是 反 映 每 一 科 目 當(dāng) 日 傳

31、票 張 數(shù) 和 借 、 貸 方 發(fā) 生 額 的 匯總 記 賬 憑 證 ， 又 稱 總 傳 票 。 其 作 用 是 監(jiān) 督 明 細(xì) 賬 的 筆 數(shù) 和發(fā) 生 額 ， 是 軋 平 當(dāng) 日 賬 務(wù) 和 登 記 總 賬 的 依 據(jù) 。 應(yīng) 注 明 平 衡關(guān) 系 。 （ 二 ） 總 帳 及 其 處 理 P38-39要 點(diǎn) ： 1、 總 帳 的 發(fā) 生 額 據(jù) 科 目 日 結(jié) 單 填 制 ； 2、 總 帳 是 編 制 日 計(jì) 表 的 依 據(jù) ； 3、 總 帳 的 余 額（ 1） 余 額 借 貸 方 軋 差 反 映 的 （ 單 方 向 反 映 的 ） 本 日 余 額 =上 日 余 額 當(dāng) 日 發(fā) 生 額例

32、： 資 產(chǎn) 類 科 目 本 日 的 余 額 =上 日 借 方 余 額 +本 日 借 方 發(fā) 生 額-本 日 貸 方 發(fā) 生 額 （ 2） 需 借 貸 方 同 時(shí) 反 映 余 額 的 （ 主 要 是 資 產(chǎn) 負(fù) 債 共 同 類 中某 些 科 目 ， 例 “ 未 核 銷 報(bào) 單 款 項(xiàng) ” 等 科 目 ， ） 2009.9.13 帳 務(wù) 組 織n （ 三 ） 日 計(jì) 表 及 其 處 理 n 反 映 當(dāng) 天 全 部 銀 行 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 情 況 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ， 是 軋 平 當(dāng) 天 全部 銀 行 帳 務(wù) 的 重 要 工 具 。n 要 點(diǎn) ： 1、 日 計(jì) 表 的 數(shù) 據(jù) 來 源 于 總 帳n

33、 2、 日 計(jì) 表 的 平 衡 關(guān) 系n 四 、 帳 務(wù) 核 對(duì) n 目 的 ： 確 保 帳 帳 、 帳 款 、 帳 證 、 帳 表 、 帳 實(shí) 、 內(nèi) 外 帳 六 相 符 。 n 內(nèi) 容 ：n （ 一 ） 每 日 核 對(duì) P41-42n （ 二 ） 定 期 核 對(duì) P42-43 2009.9.13 帳 務(wù) 組 織五 、 帳 務(wù) 核 算 程 序 圖總 特 點(diǎn) ： 雙 線 核 算 、 總 分 核 對(duì)1.手 工 作 業(yè) 下 核 算 程 序 圖 P42注 意 幾 點(diǎn) ： （ 1） 綜 合 核 算 的 流 程 （ 2） 明 細(xì) 核 算 的 流 程 （ 3） 兩 者 原 始 依 據(jù) 一 致 （ 4） 總

34、 、 分 之 間 的 核 對(duì) 關(guān) 系2.電 腦 操 作 下 核 算 程 序 圖 仍 分 為 綜 合 核 算 、 明 細(xì) 核 算 兩 大 系 統(tǒng) 。 具 體 做 法 根 據(jù) 各 行 電 腦 普 及程 度 不 同 而 有 所 區(qū) 別 。（ 1） 明 細(xì) 核 算 ： 仍 按 會(huì) 計(jì) 核 算 的 要 求 按 科 目 設(shè) 置 分 戶 帳 ， 分 戶 帳存 儲(chǔ) 在 電 腦 內(nèi) 。 但 在 憑 證 處 理 方 面 各 行 做 法 不 同 ， 一 般 手 工 、 電 腦混 用 。（ 2） 綜 合 核 算 ： 一 般 各 行 做 法 ： 科 目 日 結(jié) 單 仍 由 手 工 結(jié) 出 ， 總 帳 、 日 計(jì) 表 由

35、 電 腦 打 出 。 2009.9.13 科 目 代號(hào) 戶 名 摘 要 余 額 科 目 代號(hào) 戶 名 摘 要 余 額(位 數(shù) ) (位 數(shù) )一 般 余 額 表 ( ) 年 月 日 共 頁 第 頁 ( 白紙黒油墨)會(huì) 計(jì) 復(fù) 核 制 表 2009.9.13 類 別 日 期 借 方 貸 方傳 票張 數(shù) 附 件張 數(shù) 金 額 傳 票張 數(shù) 附 件張 數(shù) 金 額轉(zhuǎn) 賬小 計(jì)現(xiàn) 金合 計(jì) 銀 行 （ ） 科 目 日 結(jié) 單 年 月 日 經(jīng)辦員： 2009.9.13 科 目 代號(hào) 科 目 名稱 昨 日 余 額 本 日 發(fā) 生 額 本 日 余 額借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方銀 行 ( )

36、 日 計(jì) 表年 月 日 共 頁 第 頁 ( 白紙黒油墨)行 長(zhǎng) 會(huì) 計(jì) 復(fù) 核 制 表 2009.9.13 五 、 會(huì) 計(jì) 報(bào)表 一 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 編 制 要 求1.完 整 性 ； 2.真 實(shí) 性 ； 3.正 確 性 ； 4.及 時(shí) 性二 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 種 類 和 編 制 方 法（ 一 ） 內(nèi) 部 報(bào) 表 （ 二 ） 外 部 報(bào) 表1.日 計(jì) 表 ； 1.資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 ； 2.月 計(jì) 表 ； 2.利 潤(rùn) 表 ； 3.半 年 報(bào) 表 ； 3.現(xiàn) 金 流 量 表 ； 4.決 算 報(bào) 表 ； 4.利 潤(rùn) 分 配 表 ； 5.所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 表 ； 6.分 部 報(bào) 表 ； 7.其 他 有 關(guān) 附 表 。