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1、第八章 練習(xí)答案 第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列情況中應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。 A、天安門廣場(chǎng)用地 B、某農(nóng)村造紙廠用地 C、某工礦區(qū)的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地 D、某礦石場(chǎng)的排土場(chǎng)用地 2、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。 A、0 B、20000 C、100000 D、80000 3、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是（

2、）。 A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅 B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款 C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅 D、建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 4、某公司2011年年初擁有一棟原值為5000萬(wàn)元的辦公大樓，2011年3月1日將其中一部分閑置用房對(duì)外出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，當(dāng)年取得租金200萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。 A.24 B.48 C.68 D.72 5、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（）繳納耕地占用稅。 A、實(shí)際占用耕

3、地之日起10日內(nèi) B、實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi) C、收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi) D、收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi) 6.李剛擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)一家超市，經(jīng)營(yíng)期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)（原用于自住）于2011年7月1 日出租給郭某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月收取租金收入1200元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為10%，李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。 A.288 B.5688 C.5600 D.864 7、下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅范圍的是（）。 A、學(xué)校占用耕地 B、醫(yī)院占用耕地

4、C、鐵路線路占用耕地 D、軍事設(shè)施占用耕地 8、某企業(yè)占用林地50萬(wàn)平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，還占用林地50萬(wàn)平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。 A、800萬(wàn)元 B、1400萬(wàn)元 C、1000萬(wàn)元 D、2800萬(wàn)元 9、下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。 A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 C、購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 D、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 10、

5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述不正確的是（）。 A、個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房屋，一律免征房產(chǎn)稅 B、對(duì)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，一律免征房產(chǎn)稅 C、從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)的自用房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅 D、對(duì)宗教寺廟、公園、名勝古跡進(jìn)行宗教儀式用地免征房產(chǎn)稅 11、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2012年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2012年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2012年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)

6、原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。 A、15.04 B、16.32 C、18.24 D、22.72 12、下列項(xiàng)目符合房產(chǎn)稅現(xiàn)行規(guī)定的是（）。 A、中央空調(diào)單獨(dú)記賬核算的不征房產(chǎn)稅 B、宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) C、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，地價(jià)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的，房產(chǎn)原值不應(yīng)包含土地價(jià)款 D、以房屋為載體的消防設(shè)備不計(jì)征房產(chǎn)稅 13、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。 A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納 B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納 C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由

7、代管人或使用人繳納 D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納 14、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，乙房產(chǎn)價(jià)值450萬(wàn)元，乙支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是（）萬(wàn)元。 A、5 B、28.5 C、1.5 D、57 15、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，無(wú)需繳納契稅的是（）。 A、處置舊樓房的工業(yè)企業(yè) B、接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè) C、房產(chǎn)交換中的支付補(bǔ)價(jià)方 D、購(gòu)買商品房的外籍人員 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。 A、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B、

8、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 2、下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 A、財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地 B、名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地 C、中國(guó)銀行的營(yíng)業(yè)用地 D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地 3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)正確的有（）。 A、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù) B、納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

9、C、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn) D、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 4、甲企業(yè)于2013年2月29日將原值為1000萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)出典給乙金融機(jī)構(gòu)，獲得資金350萬(wàn)元，出典期間房屋空置。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)處理正確的有（）。 A.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1.4萬(wàn)元 B.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.4萬(wàn)元 C.出典期間甲企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 D.出典期間，乙企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 5、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）

10、。 A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè) B、位于郊區(qū)的內(nèi)資企業(yè) C、城市共有土地的企業(yè) D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè) 6、下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。 A、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 B、養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅 C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅 D、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅 7、某企業(yè)2012年年初實(shí)際占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米，7月底

11、經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅分別為（）元。 A、48000 B、51000 C、375000 D、448500 8、耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括以下（）。 A、國(guó)有企業(yè) B、集體企業(yè) C、外商投資企業(yè) D、個(gè)體工商戶 9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有（）。 A.融資租賃的房產(chǎn) B.企業(yè)自用的房產(chǎn) C.納稅單位無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn) D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有

12、的出租房產(chǎn) 10、下列有關(guān)房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。 A、事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年 B、自2013年1月1日至2021年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅 C、某個(gè)人擁有的超奢華別墅，征房產(chǎn)稅 D、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值都不應(yīng)包含地價(jià) 11、甲企業(yè)2012年1月以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為400萬(wàn)元，租期5年，年租金100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方（該省規(guī)定允許按原值減除30%的余值計(jì)稅）。下列處理正確的有（）。 A、甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0 B、甲企業(yè)應(yīng)

13、納房產(chǎn)稅為48萬(wàn)元 C、乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為0 D、乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為3.36萬(wàn)元 12、以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。 A、自有用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn) B、對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn) C、融資租賃租入的房產(chǎn) D、投資聯(lián)營(yíng)、參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn) 13、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的有（）。 A、人保投資控股有限公司，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納 B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納 C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納 D、納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅 14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 A

14、.港口的碼頭用地 B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地 C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地 D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 15、下列各項(xiàng)中，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。 A.對(duì)鹽場(chǎng)的鹽礦的礦井用地 B.對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的防火道用地 C.企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地 D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)生產(chǎn)占地 16、甲企業(yè)將原值70萬(wàn)的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)80萬(wàn)元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬(wàn)元的價(jià)格出租給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說(shuō)法正確的有( )。 A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬(wàn)元

15、B、丙企業(yè)不繳納契稅 C、乙企業(yè)繳納契稅2.4萬(wàn)元 D、乙企業(yè)繳納契稅3.3萬(wàn)元 17、下列需要征收契稅的包括（）。 A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán) B、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅 C、以實(shí)物交換房屋 D、等價(jià)交換的房屋 18、契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的有（）。 A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓，不征契稅 B、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 C、企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅 D、對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅 19.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法

16、正確的有（）。 A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移要按照規(guī)定繳納契稅 B.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，但是享受土地出讓金減免優(yōu)惠的，可以同時(shí)減免契稅 C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅 D.國(guó)有土地使用權(quán)出讓應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅 20、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列屬于契稅征稅范圍的有（）。 A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn) C.買房拆料或翻建新房 D.房屋出租 21、下列關(guān)于契稅的說(shuō)法不正確的有（）。 A.房屋贈(zèng)與，沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性交易，所以不用繳納契稅 B.以獲獎(jiǎng)方式取得的房產(chǎn)，不用繳納契稅 C.房屋交換，交換房屋的價(jià)值

17、相等的免征契稅 D.房屋交換，價(jià)值不等的，交換雙方分別按照取得的房屋價(jià)值繳納契稅 22、下列行為中，應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。 A.房屋交換 B.房屋贈(zèng)與 C.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 D.房屋的買賣 三、計(jì)算題 1.2012年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，房產(chǎn)原值共計(jì)13500萬(wàn)元，具體使用情況如下： （1）3棟房產(chǎn)在2011年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危房，2012年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬(wàn)元。 （2）8棟房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元。 （3）1棟房產(chǎn)用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。 （4）2棟房產(chǎn)用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)

18、險(xiǎn)，每棟按月收取固定收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2012年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬(wàn)元上升為1000萬(wàn)元，12月1日作為廠房投入本單位使用。 已知：計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 （1）2012年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅； （2）2012年甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅； （3）2012年甲企業(yè)共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 2.2012年初某企業(yè)擁有土地共計(jì)65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬(wàn)元，其中免費(fèi)提供給鄰近軍隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200平方米，房產(chǎn)原值為5

19、00萬(wàn)元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，單獨(dú)核算的新增加的固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元。 相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例為20%。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 （1）該企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅； （2）該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 一、單項(xiàng)選擇題 1、C【答案解析】農(nóng)村的土地不是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；天安門廣場(chǎng)用地和礦石場(chǎng)的排土場(chǎng)用地免征

20、城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、B【答案解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－16000）5＝20000（元）。 3、【正確答案】B【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。 4.【正確答案】C【答案解析】2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000（1-20%）1.2%2/12+（5000-500）（1-20%）1.2%10/12+20012%=68（萬(wàn)元）。 5、【正確答案】D【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)

21、當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 6.【正確答案】B【答案解析】李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000000（1-10%）1.2%126+12004%6=5688（元）。 7、C【答案解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 8、【正確答案】C [答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=5020=1000（萬(wàn)元）。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。 9、A【答案】選項(xiàng)A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)

22、營(yíng)，應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 10、【正確答案】B【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。 11、A【答案解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200（1－20％）1.2％124+1000（1－20％）1.2％128+1012％4＝15.04（萬(wàn)元）12、【正確答案】B【答案解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采

23、暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)A、D說(shuō)法有誤；對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)。 13、【正確答案】C【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。 14、C【解析】個(gè)人交換房產(chǎn)，交換價(jià)格不等時(shí)，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r(jià)的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝503％＝1.5（萬(wàn)元）。 15、【正確答案】A【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、

24、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動(dòng)產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項(xiàng)A不繳納契稅，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項(xiàng)CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。 二、多項(xiàng)選擇題 1、BD【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。 2、【正確答案】AD【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國(guó)人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

25、3、ABC【答案解析】選項(xiàng)A是一般規(guī)定，選項(xiàng)B、C是特殊情況下的規(guī)定。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。 4、】AD【答案解析】甲企業(yè)將房產(chǎn)出典前要繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000（1-30%）1.2%2/12=1.4（萬(wàn)元）；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。 5、【正確答案】ABC【答案解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 6、【正確答案】ACD 【答案解析】選項(xiàng)B，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。 7、【正確答案】BC【答案解析】企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占

26、地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開始征收土地使用稅，所以本年不征。 該企業(yè)2012年應(yīng)納土地使用稅=（20000－2000－1000）3=51000（元） 該企業(yè)2012年應(yīng)納耕地占用稅＝1500025＝375000（元） 8、【正確答案】ABCD【答案解析】耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 9、【正確答案】ABC【答案解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房

27、產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征；出租的，依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。 10、【正確答案】AB【答案解析】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅，別墅沒(méi)有講是用于營(yíng)業(yè)用，所以，按居民住房的規(guī)定，免征房產(chǎn)稅；對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 11、【正確答案】AD【答案解析】承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅，乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝400（1-30%）1.2%＝3.36（萬(wàn)元），出租方甲企業(yè)不交房產(chǎn)稅。1

28、2、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn)，按照房屋收取的租金計(jì)征房產(chǎn)稅。 13、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。自2012年1月1日起，人保投資控股有限公司應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 14、【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A：港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 15、【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)AB屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。 16、BC【答案解析】乙企業(yè)按評(píng)估作價(jià)入股金額計(jì)算契稅＝803

29、%＝2.4(萬(wàn)元)；出租房屋不納契稅。 17、【正確答案】AC【答案解析】交換房屋的價(jià)值相等的不征收契稅。 18、【正確答案】BCD【答案解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓，屬于契稅的征稅對(duì)象。 19、【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于契稅征稅范圍，不用繳納契稅；選項(xiàng)B：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。 20、【正確答案】ABC【解析】契稅的征稅對(duì)象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。選項(xiàng)C：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。選項(xiàng)D，房屋出租，房屋權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，不交契稅。21、【正確答案】ABD【答案解析】AB選項(xiàng)

30、，房屋贈(zèng)與、獲獎(jiǎng)方式取得的房屋，房屋的權(quán)屬發(fā)生了變化，承受方要繳納契稅；D選項(xiàng)，房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，價(jià)值不等的，按超出部分由支付差價(jià)的一方繳納契稅。 22、【正確答案】CD【答案解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。 三、計(jì)算題 1.1）2012年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000（1-20%）1

31、.2%3/12=4.8（萬(wàn)元）。（2）甲企業(yè)業(yè)務(wù)4應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=101212%+10412%+1000（1-20%）1.2%1/12=20（萬(wàn)元）。 （3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10000（1-20%）1.2%=96（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（3）免征房產(chǎn)稅。 2012年甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4.8+96+20=120.8（萬(wàn)元）。 2.（1）2012年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）4=243200（元）（2）2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： 從價(jià)計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（4500-500）（1-20%）1.2%-200（1-20%）1.2%6/12+500（1-20%）1.2%4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（萬(wàn)元）=390400（元）。 從租計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5612%=1.08（萬(wàn)元）=10800（元）。 該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=390400+10800=401200（元）。