《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理第三章內(nèi)部控制理論框架》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理第三章內(nèi)部控制理論框架（37頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第 三 章 內(nèi) 部 控 制 理 論 框 架 本 章 提 要引 例 ： 西 安 5億 元 金 融 大 案 驚 現(xiàn) 貪 污 鏈第 一 節(jié) 內(nèi) 部 環(huán) 境第 二 節(jié) 風(fēng) 險 評 估 第 三 節(jié) 控 制 活 動 第 四 節(jié) 信 息 與 溝 通 關(guān) 鍵 術(shù) 語思 考 題 本 章 學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)1、 內(nèi) 部 環(huán) 境2、 控 制 活 動3、 信 息 與 溝 通4、 職 責(zé) 分 工5、 授 權(quán) 審 批 西 安 5億 元 金 融 大 案 驚 現(xiàn) 貪 污 鏈 o 21世 紀(jì) 經(jīng) 濟 報 道 2003年 9月 5日 披 露 ，曾 經(jīng) 風(fēng) 光 無 限 的 周 某 原 是 中 國 建 設(shè) 銀 行 西 安市 分 行 北

2、大 街 道 辦 事 處 主 任 、 北 大 街 支 行 行長 ， 30歲 時 曾 經(jīng) 被 評 為 陜 西 省 “ 十 大 杰 出 青年 ” 。 就 是 這 個 前 途 無 量 的 青 年 伙 同 一 直 追隨 他 的 劉 某 4年 作 案 近 5億 元 人 民 幣 ！ 他 們 通過 “ 高 息 攬 存 、 賬 外 循 環(huán) ” 的 作 案 方 法 “ 弄錢 ” 。 他 們 的 作 案 手 段 從 最 初 的 竊 取 本 行 印刷 廠 的 半 成 品 的 空 白 存 單 ， 私 蓋 印 鑒 給 儲 戶出 具 “ 大 頭 小 尾 ” 的 存 單 騙 取 儲 戶 存 款 ， 到后 來 密 謀 私 刻

3、公 章 ， 偽 造 金 融 憑 證 。 第 一 節(jié)內(nèi) 部 環(huán) 境 一 、 誠 信 與 道 德 價 值 觀（ 一 ） 誠 信 與 道 德 價 值 觀 的 內(nèi) 容 企 業(yè) 的 目 標(biāo) 及 目 標(biāo) 實 現(xiàn) 的 方 式 要 基 于 該 企業(yè) 的 優(yōu) 先 選 擇 、 價 值 判 斷 和 管 理 層 的 經(jīng) 營 風(fēng) 格。 這 些 優(yōu) 先 選 擇 和 價 值 判 斷 反 映 出 企 業(yè) 管 理 層的 誠 信 及 其 信 奉 的 道 德 價 值 觀 。 內(nèi) 部 控 制 是 由人 建 立 、 執(zhí) 行 和 監(jiān) 督 的 ， 因 此 ， 內(nèi) 部 控 制 的 有效 性 不 可 能 不 受 到 人 的 誠 信 和 道 德

4、 價 值 觀 的 影響 。 （ 二 ） 如 何 建 立 企 業(yè) 的 誠 信 與 道 德 價 值 觀1.建 立 高 層 管 理 人 員 的 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范2.建 立 員 工 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范3.對 員 工 遵 守 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 情 況 進 行 監(jiān) 督 二 、 員 工 的 勝 任 能 力（ 一 ） 員 工 勝 任 能 力 的 概 念 麥 克 萊 蘭 研 究 小 組 用 冰 山 模 型 從 理 論 上 對勝 任 力 的 定 義 加 以 說 明 。 勝 任 力 是 指 個 人 和 公司 績 效 至 關(guān) 重 要 的 、 可 輔 導(dǎo) 的 、 可 觀 察 的 、 可衡 量 的 、 以

5、 行 為 方 式 表 現(xiàn) 出 來 的 組 合 ， 是 知 識、 技 能 和 品 質(zhì) 的 合 成 體 。 （ 二 ） 勝 任 能 力 的 測 評 方 法1.歸 納 法2.演 繹 法3.限 定 選 項 法 上 述 三 種 方 法 在 理 論 和 實 踐 上 各 有 利 弊 ， 具 體比 較 表 3 1所 示 ： 四 、 組 織 結(jié) 構(gòu)（ 一 ） 組 織 結(jié) 構(gòu) 的 概 念 及 其 作 用所 謂 組 織 結(jié) 構(gòu) 是 在 組 織 理 論 的 指 導(dǎo) 下 ， 經(jīng) 過 組織 設(shè) 計 ， 由 組 織 要 素 相 互 聯(lián) 接 而 成 的 相 對 穩(wěn) 定的 結(jié) 構(gòu) 模 式 ， 是 企 業(yè) 生 存 發(fā) 展 的 基

6、 礎(chǔ) 和 有 力 支撐 。 企 業(yè) 組 織 結(jié) 構(gòu) 的 建 設(shè) 是 企 業(yè) 治 理 結(jié) 構(gòu) 、 企業(yè) 管 理 組 織 結(jié) 構(gòu) 、 企 業(yè) 生 產(chǎn) 運 作 組 織 結(jié) 構(gòu) 及 企業(yè) 間 組 織 結(jié) 構(gòu) 動 態(tài) 平 衡 的 發(fā) 展 過 程 ， 并 且 各 子系 統(tǒng) 之 間 相 輔 相 成 、 相 互 適 應(yīng) 。 (二 )建 立 組 織 結(jié) 構(gòu) 的 原 則1.精 簡 高 效 原 則 2.權(quán) 、 責(zé) 、 利 一 致 原 則3.經(jīng) 營 目 標(biāo) 原 則4.管 理 幅 度 適 當(dāng) 原 則 5.穩(wěn) 定 與 調(diào) 整 相 結(jié) 合 原 則 （ 三 ） 組 織 結(jié) 構(gòu) 的 構(gòu) 成 內(nèi) 容1.建 立 公 司 法 人 治

7、 理 結(jié) 構(gòu)2.行 使 董 事 會 在 內(nèi) 部 控 制 和 風(fēng) 險 管 理 中 的 職 責(zé)3.建 立 風(fēng) 險 管 理 委 員 會4.行 使 總 經(jīng) 理 在 內(nèi) 部 控 制 和 風(fēng) 險 管 理 中 的 作 用5.審 計 委 員 會 在 內(nèi) 部 控 制 和 風(fēng) 險 管 理 中 的 職 責(zé)6.其 他 相 關(guān) 職 能 部 門 在 內(nèi) 部 控 制 和 風(fēng) 險 管 理 中 的 職 責(zé) 五 、 責(zé) 任 的 分 配 與 授 權(quán)o 1 企 業(yè) 制 定 權(quán) 責(zé) 指 引 ， 明 確 各 部 門 、 各 崗 位 應(yīng) 承 擔(dān) 的 權(quán)利 和 責(zé) 任 ， 并 隨 著 企 業(yè) 的 發(fā) 展 及 時 進 行 維 護 更 新 。o

8、 2 企 業(yè) 根 據(jù) 運 營 目 標(biāo) 、 職 能 和 監(jiān) 管 要 求 ， 明 確 各 部 門 的 職 責(zé)。o 3 企 業(yè) 在 明 確 各 部 門 職 責(zé) 的 基 礎(chǔ) 上 ， 組 織 實 施 員 工 崗 位 職 責(zé)的 描 述 ， 將 各 部 門 職 責(zé) 分 解 到 具 體 崗 位 。o 4 通 過 對 崗 位 職 責(zé) 描 述 的 規(guī) 范 和 完 善 ， 明 確 各 崗 位 在 處 理 有關(guān) 業(yè) 務(wù) 時 所 具 有 的 權(quán) 利 。o 5 企 業(yè) 規(guī) 定 授 權(quán) 人 有 權(quán) 對 受 托 人 履 行 授 權(quán) 的 行 為 進 行 監(jiān) 督 、檢 查 ， 發(fā) 現(xiàn) 受 托 人 有 不 當(dāng) 行 為 時 ， 應(yīng)

9、及 時 給 予 批 評 糾 正 ， 情 況嚴(yán) 重 時 應(yīng) 撤 銷 對 其 的 授 權(quán) 。o 6 企 業(yè) 規(guī) 范 信 息 系 統(tǒng) 的 授 權(quán) ， 以 確 保 相 關(guān) 人 員 獲 得 信 息 系 統(tǒng)的 授 權(quán) 。 六 、 董 事 會 與 審 計 委 員 會（ 一 ） 董 事 會 在 內(nèi) 部 環(huán) 境 中 的 地 位 與 功 能（ 二 ） 董 事 會 責(zé) 任 的 相 關(guān) 規(guī) 定1.我 國 內(nèi) 部 控 制 規(guī) 范 對 董 事 會 責(zé) 任 的 規(guī) 定2.美 國 薩 班 斯 法 案 對 董 事 會 責(zé) 任 的 規(guī) 定 控 制 活 動 第 三 節(jié) （ 一 ） 內(nèi) 容 職 責(zé) 分 工 控 制 要 求 根 據(jù) 企

10、 業(yè) 目 標(biāo) 和 職 能 任務(wù) ， 按 照 科 學(xué) 、 精 簡 、 高 效 的 原 則 ， 合 理 設(shè) 置職 能 部 門 和 工 作 崗 位 ， 明 確 各 部 門 、 各 崗 位 的職 責(zé) 權(quán) 限 ， 形 成 各 司 其 職 、 各 負(fù) 其 責(zé) 、 便 于 考核 、 相 互 制 約 的 工 作 機 制 。 一 、 職 責(zé) 分 工 （ 二 ） 實 行 職 責(zé) 分 工 控 制 的 程 序建 立 健 全 職 責(zé) 分 工 控 制 ， 目 前 必 須 解 決 兩 個 問題 :1 設(shè) 立 管 理 控 制 機 構(gòu)2 推 行 職 務(wù) 不 兼 容 制 度 二 、 授 權(quán) 審 批 控 制 （ 一 ） 什 么 是

11、 授 權(quán) 控 制授 權(quán) 控 制 要 求 企 業(yè) 根 據(jù) 職 責(zé) 分 工 ， 明 確 各 部 門 、 各崗 位 辦 理 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 與 事 項 的 權(quán) 限 范 圍 、 審 批 程 序 和相 應(yīng) 責(zé) 任 等 內(nèi) 容 。 企 業(yè) 內(nèi) 部 各 級 管 理 人 員 必 須 在 授權(quán) 范 圍 內(nèi) 行 使 職 權(quán) 和 承 擔(dān) 責(zé) 任 ， 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 辦 人 員 必 須在 授 權(quán) 范 圍 內(nèi) 辦 理 業(yè) 務(wù) 。 （ 二 ） 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 方 式授 權(quán) 一 般 包 括 常 規(guī) 性 授 權(quán) 和 臨 時 性 授 權(quán) 。 常 規(guī)性 授 權(quán) 是 指 企 業(yè) 在 日 常 經(jīng) 營 管 理 活 動 中 按 照 既定 的

12、 職 責(zé) 和 程 序 進 行 的 授 權(quán) 。 企 業(yè) 可 以 根 據(jù) 常規(guī) 性 授 權(quán) 編 制 權(quán) 限 指 引 并 以 適 當(dāng) 形 式 予 以 公 布， 提 高 權(quán) 限 的 透 明 度 ， 加 強 對 權(quán) 限 行 使 的 監(jiān) 督和 管 理 。 （ 三 ） 授 權(quán) 控 制 體 系 o 1.確 定 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 的 范 圍 o 2.劃 分 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 的 層 次 o 3.明 確 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 的 責(zé) 任 o 4.規(guī) 范 授 權(quán) 批 準(zhǔn) 的 程 序 三 、 財 產(chǎn) 保 護 控 制1 限 制 接 近2 財 產(chǎn) 清 查3 財 產(chǎn) 保 險 4 財 產(chǎn) 記 錄 監(jiān) 控 四 、 會 計 系 統(tǒng) 控 制

13、o （ 一 ） 會 計 系 統(tǒng) 控 制 的 意 義o 1 會 計 系 統(tǒng) 控 制 通 過 不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 可以 防 弊 查 錯 ， 保 護 企 業(yè) 資 產(chǎn) 的 安 全 、 完 整 。o 2 會 計 系 統(tǒng) 控 制 通 過 每 項 業(yè) 務(wù) 處 理 程 序 、各 環(huán) 節(jié) 的 職 責(zé) 分 工 、 審 批 稽 核 手 續(xù) 、 業(yè) 務(wù) 處理 手 續(xù) 等 過 程 ， 做 到 證 證 、 帳 證 、 帳 帳 、 帳表 、 帳 實 相 符 ， 促 使 各 業(yè) 務(wù) 部 門 和 人 員 建 立有 機 的 協(xié) 作 關(guān) 系 和 制 約 關(guān) 系 ， 提 高 責(zé) 任 感 和工 作 效 率 ， 從 而 確

14、保 會 計 信 息 的 質(zhì) 量 。 （ 二 ） 會 計 系 統(tǒng) 控 制 的 方 法1 選 擇 使 用 的 會 計 準(zhǔn) 則 和 相 關(guān) 會 計 制 度 2 選 擇 和 運 用 恰 當(dāng) 的 會 計 政 策 3 根 據(jù) 企 業(yè) 具 體 情 況 ， 作 出 合 理 的 會 計 估 計 4 采 用 流 程 圖 的 方 式 編 制 業(yè) 務(wù) 流 程 手 冊 5 文 件 和 憑 證 連 續(xù) 編 號 6 建 立 和 完 善 會 計 檔 案 保 管 工 作 7 建 立 會 計 崗 位 制 度 五 、 內(nèi) 部 報 告 控 制（ 一 ） 內(nèi) 部 報 告 控 制 的 內(nèi) 涵 與 意 義報 告 是 一 種 傳 達(dá) 信 息

15、 的 方 式 ， 用 以 防 止 和 減 少 風(fēng)險 ， 為 管 理 層 提 供 目 標(biāo) 完 成 情 況 、 預(yù) 算 狀 況 及 各種 值 得 關(guān) 注 的 問 題 等 信 息 。 企 業(yè) 建 立 報 告 制 度 可以 強 化 各 種 行 為 和 決 策 的 責(zé) 任 。 內(nèi) 部 報 告 控 制要 求 企 業(yè) 建 立 和 完 善 內(nèi) 部 報 告 制 度 ， 明 確 相 關(guān) 信息 的 收 集 、 分 析 、 報 告 和 處 理 程 序 ， 及 時 提 供 業(yè)務(wù) 活 動 中 的 重 要 信 息 ， 全 面 反 映 經(jīng) 濟 活 動 情 況 ，增 強 內(nèi) 部 管 理 的 時 效 性 和 針 對 性 。 內(nèi)

16、部 報 告 方 式通 常 包 括 例 行 報 告 、 實 時 報 告 、 專 題 報 告 、 綜 合報 告 等 。 （ 二 ） 內(nèi) 部 報 告 體 系 的 構(gòu) 成內(nèi) 部 報 告 體 系 的 建 立 應(yīng) 體 現(xiàn) 部 門 或 員 工 的 管 理責(zé) 任 ， 應(yīng) 符 合 “ 例 外 管 理 ” 的 要 求 ， 報 告 的 形式 和 內(nèi) 容 要 簡 明 易 懂 ， 并 要 統(tǒng) 籌 規(guī) 劃 ， 避 免 重復(fù) 。 內(nèi) 部 報 告 要 根 據(jù) 管 理 層 次 設(shè) 計 報 告 頻 率 和內(nèi) 容 的 詳 簡 程 度 。 一 般 來 說 ， 對 于 企 業(yè) 高 層 而言 ， 報 告 時 間 間 隔 較 長 ， 內(nèi)

17、容 須 從 重 、 從 簡 ；對 于 基 層 和 業(yè) 務(wù) 層 而 言 ， 報 告 時 間 間 隔 短 ， 內(nèi)容 應(yīng) 詳 細(xì) 、 全 面 。 六 、 經(jīng) 營 分 析 控 制經(jīng) 營 分 析 控 制 的 方 法 有 以 下 幾 種 ： 1 比 較 法 2 比 率 法 3 因 素 分 析 法 七 、 績 效 考 評 控 制（ 一 ） 績 效 考 評 控 制 及 其 意 義績 效 考 評 控 制 要 求 企 業(yè) 科 學(xué) 設(shè) 置 業(yè) 績 考 核 指 標(biāo)體 系 ， 對 照 預(yù) 算 指 標(biāo) 、 盈 利 水 平 、 投 資 回 報 率、 安 全 生 產(chǎn) 目 標(biāo) 等 方 面 的 業(yè) 績 指 標(biāo) ， 對 各 部 門

18、和 員 工 當(dāng) 期 業(yè) 績 進 行 考 核 和 評 價 ， 兌 現(xiàn) 獎 懲 ，強 化 對 各 部 門 和 員 工 的 激 勵 與 約 束 。 （ 二 ） 績 效 考 評 的 方 法1 360度 反 饋 體 系2 目 標(biāo) 管 理 體 系3 關(guān) 鍵 績 效 指 標(biāo) (KPI)評 價 法4 圖 尺 度 評 價 法5 平 衡 記 分 卡 評 價 法6 行 為 錨 定 等 級 評 價 法 第 四 節(jié) 信 息 與 溝 通 一 、 什 么 是 信 息 系 統(tǒng) （ 一 ） 信 息 的 定 義信 息 是 指 信 息 系 統(tǒng) 辨 識 、 衡 量 、 處 理 及 報 告 的 標(biāo) 的 ， 來源 于 企 業(yè) 內(nèi) 部 或

19、 外 部 ， 包 括 獲 取 的 行 業(yè) 、 經(jīng) 濟 、 監(jiān) 控 以及 內(nèi) 部 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 管 理 、 財 務(wù) 等 方 面 的 信 息 。 企 業(yè) 應(yīng) 準(zhǔn) 確識 別 、 全 面 收 集 、 不 斷 完 善 獲 取 信 息 的 機 制 ， 隨 時 掌 握市 場 、 競 爭 對 手 、 行 業(yè) 變 化 等 動 態(tài) ， 及 時 、 有 效 的 傳 達(dá)給 相 關(guān) 負(fù) 責(zé) 人 員 ， 使 其 有 足 夠 的 信 息 處 理 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) 、 對變 化 做 出 迅 速 反 應(yīng) 。 （ 二 ） 信 息 系 統(tǒng) 的 定 義廣 義 來 說 ， 信 息 系 統(tǒng) （ Information System）是

20、指 能 夠 完 成 對 信 息 收 集 、 組 織 、 存 貯 、 加 工 、傳 遞 和 控 制 等 職 能 的 系 統(tǒng) ， 其 目 的 是 為 一 個 組 織機 構(gòu) 提 供 信 息 服 務(wù) 以 支 持 管 理 決 策 活 動 。 從 這 個意 義 上 說 ， 信 息 系 統(tǒng) 是 人 工 構(gòu) 成 或 是 自 然 形 成 的加 工 信 息 的 系 統(tǒng) 。 二 、 信 息 系 統(tǒng) 控 制 標(biāo) 準(zhǔn)規(guī)劃與組織獲取與實施交付與支持監(jiān)控定義IT戰(zhàn)略規(guī)劃確定自動化的解決方案定義并管理服務(wù)水平過程監(jiān)控定義信息體系結(jié)構(gòu)獲取并維護應(yīng)用程序軟件管理第三方的服務(wù)評價內(nèi)部控制的適當(dāng)性確定技術(shù)方向獲取并維護技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管

21、理性能與容量獲取獨立保證定義IT組織與關(guān)系程序開發(fā)與維護確保服務(wù)的連續(xù)性提供獨立的審計 管理IT投資程序安裝與鑒定確保系統(tǒng)安全 傳達(dá)管理目標(biāo)和方向更新管理確定并分配成本人力資源管理教育并培訓(xùn)客戶確保與外部需求一致信息技術(shù)咨詢風(fēng)險評估配置管理項目管理處理問題和突發(fā)事件 數(shù)據(jù)管理質(zhì)量管理設(shè)施管理運營管理 三 、 溝 通 充 分 的 內(nèi) 部 溝 通 對 于 企 業(yè) 控 制 環(huán) 境 、 控 制 作 業(yè)、 風(fēng) 險 評 估 等 各 方 面 都 起 著 至 關(guān) 重 要 的 作 用 ， 企業(yè) 所 采 取 的 溝 通 方 式 要 能 夠 達(dá) 到 順 暢 溝 通 的 目 的， 使 員 工 們 了 解 自 己 應(yīng)

22、承 擔(dān) 的 責(zé) 任 、 應(yīng) 實 現(xiàn) 的 目標(biāo) 以 及 這 些 目 標(biāo) 對 企 業(yè) 的 影 響 。 良 好 的 內(nèi) 部 控 制 ， 不 但 要 有 適 當(dāng) 的 內(nèi) 部 溝 通 ，外 部 溝 通 也 是 必 不 可 少 的 ， 企 業(yè) 有 責(zé) 任 建 立 良 好的 外 部 溝 通 渠 道 ， 對 外 部 有 關(guān) 方 面 的 建 議 、 投 訴和 收 到 的 其 他 信 息 進 行 記 錄 ， 并 及 時 予 以 處 理 、反 饋 。 關(guān) 鍵 術(shù) 語o內(nèi) 部 環(huán) 境o風(fēng) 險 評 估o控 制 活 動o職 責(zé) 分 工o授 權(quán) 審 批o信 息 溝 通 思 考 題o1.如 何 理 解 管 理 哲 學(xué) 和 經(jīng) 營 風(fēng) 格 在 內(nèi) 部控 制 中 的 作 用 ？o2.員 工 勝 任 能 力 的 測 評 方 法 有 哪 些 ？o3.董 事 會 在 內(nèi) 部 環(huán) 境 中 有 什 么 功 能 ？o4.不 相 容 的 責(zé) 任 有 哪 些 ？o5.財 產(chǎn) 保 護 控 制 的 方 法 有 哪 些 ？