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1、第五篇 國際稅收法律制度第二十章 國際稅法概述 第一節(jié) 國際稅法的產(chǎn)生和發(fā)展一、國際經(jīng)濟交往的發(fā)展和國際稅收關系的產(chǎn)生 企業(yè)和個人收入和財產(chǎn)國際化，是國際稅收關系和國際稅法產(chǎn)生的客觀經(jīng)濟基礎所得稅制度和一般財產(chǎn)稅制度是必要法律條件二、國家稅法的形成與發(fā)展 二戰(zhàn)以后 特點 第二節(jié) 國際稅法的概念和國際稅收法律關系的特征一、國際稅法的概念 概念、國內(nèi)法淵源、國際法淵源二、國際稅收法律關系的特征 國際稅收關系的主體：征稅主體、納稅主體 國際稅收關系的客體： 國際稅收關系的內(nèi)容：強制無償+對等互惠三、關于國際稅法概念的認識分歧： 分歧、根源 第三節(jié)國際稅法的宗旨和原則一、國際稅法的宗旨： 合理公平的稅

2、收分配二、國際稅法的原則 稅收管轄權(quán)獨立自主原則 避免國際重復征稅原則 消除對外國人的稅收歧視原則 防止國際逃稅和避稅原則 第二十一章 稅收管轄權(quán)與所得稅法律制度 第一節(jié) 稅收管轄權(quán)概述一、居民稅收管轄權(quán) 居民身份關系事實： 居民、居住國；非居民、非居住國 居民身份的確認： 自然人的居民身份的確認 住所標準 居住標準 居住時間標準 法人的居民身份的確認 實際管理和控制中心所在地標準 總機構(gòu)所在地標準 承上二、國籍稅收管轄權(quán) 自然人國籍的取得 企業(yè)法人的國籍確認三、所得來源地稅收管轄權(quán) 營業(yè)所得來源地的確定 勞務所得來源地的確定 投資所得來源地的確認 財產(chǎn)收益來源地的認定 第二節(jié) 個人所得稅法律

3、制度一、個人所得稅的納稅人及其納稅義務范圍 居民納稅人及其納稅義務范圍 住所和時間標準 范圍：境內(nèi)和境外 非居民納稅人及其納稅義務范圍 住所和時間標準 范圍：境內(nèi)二、個人所得稅征稅對象的范圍和所得來源地認定 征稅對象的范圍 承上 所得來源地認定 勞務報酬所得：勞務履行地 生產(chǎn)經(jīng)營所得：營業(yè)活動發(fā)生地 股息、利息、紅利：企業(yè)所在地和債務人所在地 特許權(quán)使用費：特許權(quán)利的使用地 財產(chǎn)租賃所得：實際使用地 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：財產(chǎn)所在地和轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生地 承上三、個人所得稅應稅所得額的確定與稅率四、個人所得稅應納稅額的計算與征收 計算 征收 ：源泉扣繳和申報清繳 第三節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度 一、企業(yè)所得稅的

4、納稅人和納稅義務范圍 居民納稅人和非居民納稅人 二、企業(yè)應稅所得額的確定 確定的原則 關于收入的確定 成本、費用和損失的扣除 核定利潤率或收入額確定應稅所得額 各項資產(chǎn)的稅務處理 三、企業(yè)應納所得稅額的計算與征收 第二十二章 國際重復征稅與國際稅收協(xié)定 第一節(jié) 稅收管轄權(quán)沖突-國際重復征稅一、國際重復征稅產(chǎn)生的原因 居民稅收管轄權(quán)來源地稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán) 來源地稅收管轄權(quán)來源地稅收管轄權(quán)二、法律意義和經(jīng)濟意義的國際重復征稅 法律意義的國際重復征稅 經(jīng)濟意義的國際重復征稅國際重疊征稅三、國際重復征稅的危害 第二節(jié) 國際稅收協(xié)定一、雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展二、雙重征稅協(xié)定的主要

5、內(nèi)容 協(xié)定的適用范圍 在空間和時間上的效力范圍 適用的稅種范圍 對人的適用范圍 對各類跨國所得和財產(chǎn)價值的征稅權(quán)劃分 避免和消除國際重復征稅的方法 承上 實行稅收無差別待遇 相互協(xié)商程序與情報交換制度三、雙重征稅協(xié)定的解釋及其與締約國國內(nèi)稅法的關系 雙重征稅協(xié)定的解釋 雙重征稅協(xié)定與締約國國內(nèi)稅法的關系 第二十三章 跨國所得和財產(chǎn)價值課稅沖突協(xié)調(diào) 第一節(jié) 跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)一、跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的基本原則常設機構(gòu)原則二、常設機構(gòu)的概念和范圍 構(gòu)成常設機構(gòu)的固定營業(yè)場所 構(gòu)成常設機構(gòu)的營業(yè)代理人活動三、可歸屬于常設機構(gòu)的利潤范圍的確定 引力原則 有實際聯(lián)系原則四、常設機構(gòu)應稅所得額

6、的確定 獨立企業(yè)原則 費用扣除和合理分攤原則 第二節(jié) 跨國勞務所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)一、跨國獨立勞務所得征稅協(xié)調(diào)的基本原則固定基地原則和183天規(guī)則二、跨國非獨立勞務所得的一般課稅協(xié)調(diào)原則三、對有關特定人員的跨國勞務所得的征稅規(guī)定 跨國董事 跨國從事表演活動的藝術(shù)家、運動員 退休金和政府職員所得 學生、實習生的跨國所得 第三節(jié) 跨國投資所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào) 稅收協(xié)定中的協(xié)調(diào) 股息、利息和特許權(quán)使用費概念的明確 第四節(jié) 跨國不動產(chǎn)所得、財產(chǎn)收益以及財產(chǎn)價值的征稅協(xié)調(diào)對跨國不動產(chǎn)所得的協(xié)調(diào) 不動產(chǎn)所在國優(yōu)先征稅；不動產(chǎn)的概念 對跨國財產(chǎn)收益的征稅協(xié)調(diào) 對跨國財產(chǎn)價值的征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào) 第二十四章 避

7、免國際重復征稅的方法 第一節(jié) 概述 解決國際重復征稅的四種方法： 免稅法；抵免法；扣除法；減稅法 第二節(jié) 免稅方法（Tax Exemption）一、免稅方法簡介二、全額免稅法和累進免稅法三、免稅法的優(yōu)點和缺陷 第三節(jié) 抵免方法（Tax Credit ）一、概述 抵免法 全額抵免法和限額抵免法的比較 抵免法與免稅法的比較 二、直接抵免法 直接抵免法的內(nèi)容 公式：關鍵在于允許抵扣的來源地國稅額和抵免限額 接上頁三、直接抵免法下的分國限額抵免、綜合限額抵免與專項限額抵免 分國限額抵免及公式 綜合限額抵免及公式 專項限額抵免及公式 四、間接抵免法 第四節(jié) 稅收饒讓抵免（Tax Sparing Cred

8、it） 發(fā)達國家對發(fā)展中國家的一種特殊優(yōu)惠 第二十五章 國際逃稅與避稅 第一節(jié) 國際逃稅與避稅概述逃稅避稅 第二節(jié) 國際逃稅與避稅的主要方式一、納稅人從事國際逃稅的主要手段 不報送納稅資料 謊報所得和虛構(gòu)扣除 偽造帳冊和收付憑證二、納稅人進行國際避稅的主要方式 通過納稅主體的跨國移動進行國際避稅 通過征稅對象的跨國移動進行國際避稅 跨國聯(lián)屬企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價進行避稅 跨國納稅人通過避稅港進行國際避稅 接上頁 跨國投資人有意弱化股份投資進行國際避稅 跨國納稅人濫用稅收協(xié)定 進行國際避稅： 直接導管公司和間接導管公司的應用 第三節(jié) 管制國際逃稅與避稅的國內(nèi)法措施一、一般國內(nèi)法措施 加強國際稅務申報制度 強化稅務審查制度 實行評估所得制度二、特別國內(nèi)法措施 防止跨國聯(lián)屬企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價進行避稅的法律措施：正常交易原則的應用 防止利用避稅港進行國際避稅的法律措施 防止跨國投資人弱化公司股份資本逃避稅收的法律措施 防止濫用稅收協(xié)定逃避納稅的法律措施 第四節(jié) 防止國際逃稅與避稅的國際合作一、建立國際稅收交換情報制度二、在雙重征稅協(xié)定中增加反濫用協(xié)定條款三、在稅款征收方面的相互協(xié)助