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1、 出 納 崗 位 基 礎 知 識 教 學 內 容 ：o 認識出納工作 o出納人員職責與權限o對出納人員的基本要求o出納 的工作組織 o出納賬務處理程序 一 、 出 納 含 義（ 一 ） 出 納 工 作出 納 工 作 是 會 計 工 作 的 一 個 重 要 崗 位 ， 擔 負 著 企業(yè) 現 金 收 付 ； 銀 行 結 算 業(yè) 務 辦 理 ； 貨 幣 資 金 的 核算 ； 現 金 、 有 價 證 券 、 票 據 的 整 理 和 保 管 等 工 作 。 認 知 一 ： 認 識 出 納 工 作 （ 二 ） 出 納 人 員 是 指 在 各 單 位 擔 任 出 納 工 作 的 人 員 。 出 納 人員 有

2、 廣 義 和 狹 義 之 分 。 狹 義 的 出 納 人 員 ： 僅 指 會計 部 門 的 出 納 人 員 ； 廣 義 的 出 納 人 員 ： 既 包 括 會計 部 門 的 出 納 人 員 ， 也 包 括 業(yè) 務 部 門 的 各 類 收 款員 （ 收 銀 員 ） 。 二 、 出 納 工 作 的 特 點o1、 政 策 性 o2、 操 作 性 o3、 時 間 性 o 4、 社 會 性 三 、 出 納 的 對 象o （ 一 ） 貨 幣 資 金 的 收 入 和 付 出o 貨 幣 資 金 收 入 是 指 貨 幣 資 金 進 入 企 業(yè) ， 使 企 業(yè) 貨 幣資 金 增 加 。o 貨 幣 資 金 付 出

3、是 指 資 金 退 出 企 業(yè) ， 使 企 業(yè) 貨 幣 資 金減 少 。o （ 二 ） 貨 幣 資 金 的 存 入 和 提 取o 貨 幣 資 金 存 入 是 指 貨 幣 資 金 存 放 地 點 o 貨 幣 資 金 提 取 的 變 化 ， 總 額 不 變 o o 認 知 二 ： 出 納 人 員 的 職 責 與 權 限o一 、 出 納 人 員 的 職 責o （ 一 ） 辦 理 貨 幣 資 金 收 付o （ 二 ） 填 制 和 審 核 相 關 憑 證o （ 三 ） 登 記 日 記 帳o （ 四 ） 保 管 庫 存 現 金 、 有 價 證 券 、 空 白 票 據 及 有 關印 鑒 。o二 、 出 納

4、人 員 的 權 限o （ 一 ） 維 護 財 經 紀 律 ， 執(zhí) 行 財 會 制 度 ， 抵 制 不 合 法 收 支 和 弄 虛 作 假 行 為 。o （ 二 ） 參 與 貨 幣 資 金 計 劃 定 額 管 理 權 限o （ 三 ） 管 好 用 好 貨 幣 資 金 。 認 知 三 ： 對 出 納 人 員 的 基 本 要 求o 一 、 掌 握 相 關 財 經 法 規(guī) 、 政 策 和 制 度o 二 、 具 備 較 高 的 業(yè) 務 技 能o （ 一 ） 文 字 的 書 寫 ： 要 工 整 、 清 晰o 例 ：購進材料（用正楷）或購 進 材 料 （ 用 行 體 ）o （ 二 ） 阿 拉 伯 數 字 的

5、 書 寫o o 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0o o 1 2 3 4 5 8 0976o 阿 拉 伯 數 字 的 書 寫 要 求 是 ： 1、 每 個 數 字 要 大 小 勻 稱 ， 筆 劃 流 暢 ， 每 個數 碼 獨 立 有 形 ， 不 能 連 筆 書 寫 ， 要 能 讓 使用 者 一 目 了 然 。 2、 每 個 數 字 要 緊 貼 底 線 書 寫 ， 但 上 不 可頂 格 ， 其 高 度 占 全 格 的 1/2的 位 置 ， 要 為更 正 錯 誤 數 字 留 余 地 。 除 6、 7、 9外 ， 其他 數 碼 高 低 要 一 致 。 書 寫 數 字 “ 6”時 ，上 端 比 其

6、 他 數 字 高 出 1/4， 書 寫 數 字 “ 7”和 “ 9”時 ， 下 端 比 其 他 數 碼 伸 出 1/4。 l3、 書 寫 每 個 數 字 排 列 有 序 并且 數 字 要 有 一 定 傾 斜 度 ， 各數 字 的 傾 斜 度 要 一 致 。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 4、 財 會 數 碼 書 寫 時 ， 各 數 碼 從左 到 右 、 筆 劃 順 序 是 自 上 而 下 、先 左 后 右 。 每 個 數 字 大 小 一 致 ，數 碼 字 排 列 的 空 隙 保 持 一 定 且 同等 距 離 ， 每 個 字 上 下 左 右 要 對 齊 ，在 印 有 數 位 線 的 憑

7、 證 、 帳 簿 、 報表 上 每 一 格 只 能 寫 一 個 數 字 ， 不得 幾 個 字 擠 在 一 個 格 里 ， 更 不 能在 數 字 中 間 留 有 空 格 。 o5、 出 納 人 員 要 保 持 個 人 獨 特 字 體和 書 寫 特 色 ， 以 防 別 人 模 仿 或 涂 改 。o6、 對 于 容 易 混 淆 并 且 筆 順 相 近 的 數字 ， 應 按 標 準 字 體 書 寫 ， 區(qū) 分 各 數字 筆 順 ， 避 免 混 同 ， 并 防 止 涂 改 。o 如 手 寫 “ 0”、 “ 6”、 “ 8”、“ 9”時 ， 圓 圈 必 須 封 口 ； 除“ 4”、 “ 5”以 外 數 字

8、 必 須 一 筆寫 成 ， 不 人 為 地 增 加 數 字 的 筆劃 ； 為 避 免 將 “ 1”改 為 “ 7”，手 寫 “ 1”要 寫 得 長 一 點 ， 盡 量將 格 子 占 滿 ， 并 保 持 斜 度 等1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1、 小 寫 金 額 前 得 寫 “ ￥ ” 如 ： ￥ 86 745.002、 漢 字 大 寫 金 額 一 律 用 正 楷 或 “ 行 書 ”書 寫 （ 工 整 、 清 晰 ） 大 寫 金 額 到 元 或角 為 止 的 在 元 或 角 之 后 應 當 寫 “ 整 ”或 “ 正 ” 。 大 寫 金 額 前 未 印 有 貨 幣 名稱 的 ， 應 加

9、 填 貨 幣 名 稱 。 如 ： 人 民 幣 ，貨 幣 名 稱 與 金 額 數 字 之 間 不 得 留 空 白 。（ 三 ） 會 計 憑 證 中 貨 幣 資 金 大 小 金 額的 書 寫 3、 阿 拉 伯 數 字 金 額 ：元 位 是 “ 0”， 或 者 數 字 中 間 連 續(xù) 有幾 個 “ 0”元 位 也 是 零 ， 但 角 位 不是 “ 0”時 ， 漢 字 大 寫 金 額 可 以 只寫 一 個 “ 零 ” 也 可 以 不 寫 “ 零 ”字 。 例 ： 800.64元 ， 大 寫 ： 人民 幣 捌 佰 元 零 陸 角 肆 分 或 ： 人 民 幣 捌 佰 元 陸 角 肆 分 。 4、 漢 字

10、大 寫 金 額 書 寫 時 必 須 注 意 ， 表示 位 數 （ 拾 、 佰 、 仟 、 萬 ） 的 文 字 前必 須 要 有 數 字 。 如 ： 18元 ， 人 民 幣壹 拾 捌 元 整 ； 156 000元 ， 人 民 幣 壹拾 伍 萬 陸 仟 元 整 ； 145， 人 民 幣 壹 佰肆 拾 伍 元 整 。 尤 其 是 其 中 的 “ 拾 ” 為位 數 ， 前 面 的 “ 壹 ” 不 能 省 略 。 例 如 ： 人 民 幣 大 、 小 金 額 書 寫小 寫 大 寫 （ 錯 誤 ） 大 寫 （ 正 確 ） 3200.00 人 民 幣 ： 叁 仟 貳 佰元 整 人 民 幣 叁 仟 貳 佰元 整

11、 5 023 000.00 人 民 幣 伍 佰 萬 零 貳萬 叁 仟 元 整 人 民 幣 伍 佰 零 貳萬 叁 仟 元 整 2000.58 人 民 幣 貳 仟 零 伍 角捌 分 人 民 幣 貳 仟 元 零伍 角 捌 分 17.25 人 民 幣 拾 柒 元 貳 角伍 分 人 民 幣 壹 拾 柒 元貳 角 伍 分 375.63 人 民 幣 叁 佰 柒 拾 伍元 陸 角 叁 分 整 人 民 幣 叁 佰 柒 拾伍 元 陸 角 叁 分 三 、 嚴 謹 的 工 作 作 風要 做 好 出 納 工 作 首 先 要 熱 愛 出 納 工 作 ，要 有 嚴 謹 的 工 作 作 風 和 職 業(yè) 習 慣 。 出 納 每

12、 天 和 金 錢 打 交 道 ， 稍 有 不 慎 就會 造 成 意 想 不 到 的 損 失 ， 出 納 員 必 須 養(yǎng)成 與 出 納 職 業(yè) 相 符 合 的 工 作 作 風 ， 概 括起 來 就 是 ： 精 力 集 中 、 有 條 不 紊 ； 嚴 謹 細 致 、 沉 著 冷 靜 。 1、 精 力 集 中 ： 工 作 起 來 要 全 身 心 地投 入 ， 不 為 外 界 所 干 擾 。 2、 有 條 不 紊 ： 就 是 計 算 器 具 擺 放整 齊 ， 錢 數 票 據 存 放 有 序 ， 辦 公 環(huán)境 潔 而 不 亂 。 3、 嚴 謹 細 致 ： 就 是 收 支 計 算 準 確無 誤 ， 手 續(xù)

13、 完 備 ， 不 發(fā) 生 工 作 差 錯 。 4、 沉 著 冷 靜 ： 就 是 在 復 雜 的 環(huán) 境中 隨 機 應 變 ， 化 險 為 夷 。 四 、 安 全 意 識 現 金 、 有 價 證 券 、 票 據 、 各 種 印 鑒 ， 既 要有 內 部 的 保 管 分 工 ， 各 負 其 責 ， 并 相 互 牽制 ， 也 要 有 對 外 保 管 措 施 ； 從 辦 公 房 的 門 、屜 、 柜 的 鎖 具 配 置 ， 到 保 險 柜 密 碼 的 管 理 ，都 要 符 合 保 安 的 要 求 ， 出 納 人 員 既 要 密 切配 合 保 安 部 門 的 工 作 ， 更 要 加 強 自 身 的 保安

14、 意 識 ， 學 習 保 安 知 識 ， 把 保 護 自 身 分 管的 公 共 財 產 物 資 的 安 全 完 整 作 為 自 己 的 首要 任 務 來 完 成 。 五 、 道 德 修 養(yǎng) 出 納 人 員 必 須 具 備 良 好 的 職 業(yè) 道 德 修 養(yǎng) ，要 愛 崗 敬 業(yè) ， 忠 于 職 守 ， 做 到 口 勤 、 手 勤和 腿 勤 。 口 勤 ： 不 明 白 就 問 ， 多 請 示 ， 多 匯 報 ； 手 勤 ： 經 辦 業(yè) 務 要 手 勤 ， 今 日 事 ， 今 日畢 ， 填 制 憑 證 、 登 記 日 記 賬 ， 庫 存 現 金 日清 月 結 ， 帳 實 數 相 符 。 腿 勤 ：

15、 多 跑 銀 行 ， 超 過 規(guī) 定 限 額 的 庫 存現 金 要 及 時 送 存 銀 行 ， 經 常 與 銀 行 核 對 賬目 ， 以 保 證 貨 幣 資 金 的 安 全 。 要 遵 紀 守 法 、廉 潔 自 律 、 潔 身 自 好 、 不 貪 不 占 公 家 便 宜 ；做 到 手 腳 干 凈 ， 一 塵 不 染 。 注 意 保 守 機 密 ，竭 力 為 本 單 位 忠 心 工 作 ， 樹 立 為 單 位 的 總體 利 益 ， 全 體 員 工 利 益 服 務 的 思 想 。 如 你 不 能 做 到 遵 紀 守 法 、 廉 潔 奉 公 ， 甚至 利 用 職 業(yè) 搞 “ 近 水 樓 臺 先 得

16、月 ” 只 會“ 一 失 足 成 千 古 恨 ” 后 毀 一 生 。 認 知 四 ： 出 納 的 工 作 組 織 與 賬 務 處 理 程 序 一 、 出 納 機 構 的 設 置 及 出 納 人 員 的 配 置 出 納 機 構 ： 一 般 設 置 在 會 計 機 構 內 部 ， 如 財會 科 、 財 會 處 內 部 設 置 專 門 處 理 出 納 業(yè) 務的 出 納 組 、 出 納 室 。 規(guī) 模 小 ， 人 員 少 ， 業(yè)務 簡 單 的 單 位 ， 可 以 只 指 定 一 名 專 職 或 兼職 出 納 人 員 。 但 因 為 其 工 作 的 特 殊 性 ， 一般 也 設 立 專 門 的 辦 公

17、場 所 ， 在 名 稱 上 也 被稱 作 出 納 室 （ 出 納 組 ） 。 出 納 人 員 的 配 置 ： 一 般 講 ， 實 行 獨 立 核 算 的企 業(yè) 單 位 ， 在 銀 行 開 戶 的 行 政 事 業(yè) 單 位 有 經常 性 現 金 收 入 和 支 出 業(yè) 務 的 企 業(yè) 、 行 政 事 業(yè)單 位 都 應 配 備 專 職 或 兼 職 出 納 人 員 ， 擔 任 本單 位 的 出 納 工 作 。 出 納 人 員 配 備 的 多 少 ， 主要 決 定 于 本 單 位 出 納 業(yè) 務 量 的 大 小 和 繁 簡 程度 ， 要 以 業(yè) 務 需 要 為 原 則 ， 既 要 滿 足 出 納 工作

18、量 的 需 要 ， 又 要 避 免 徒 具 形 式 ， 人 浮 于 事的 現 象 。 一 般 采 用 一 人 一 崗 ， 一 人 多 崗 ， 一崗 多 人 等 幾 種 形 式 。 1、 一 人 一 崗 ： 規(guī) 模 不 大 的 單 位 ， 出 納 工 作量 不 大 ， 可 設 專 職 出 納 員 一 名 （ 一 般 情況 ） 。2、 一 人 多 崗 ： 規(guī) 模 較 小 的 單 位 ， 出 納 工 作量 較 小 ， 可 以 設 兼 職 的 出 納 一 名 。 如 無條 件 單 獨 設 置 會 計 機 構 的 單 位 ， 至 少 要在 有 關 機 構 中 （ 如 單 位 的 辦 公 室 、 后 勤部

19、 門 等 ） 配 備 兼 職 出 納 一 名 ， 但 兼 職 的出 納 不 得 兼 管 收 入 、 費 用 、 債 權 、 債 務 、賬 目 的 登 記 工 作 及 稽 核 工 作 和 會 計 檔 案保 管 工 作 。 二 、 資 金 收 支 的 一 般 程 序 出 納 人 員 辦 理 資 金 收 支 業(yè) 務 要 求 有 章 可 循 ，并 按 照 規(guī) 定 的 程 序 進 行 業(yè) 務 處 理 。（ 一 ） 資 金 收 入 的 處 理1、 清 楚 收 入 的 金 額 和 來 源 確 定 金 額 ， 明 確 付款 人 。 收 到 一 筆 資 金 之 前 ， 應 當 清 楚 的 知道 要 收 多 少

20、種 錢 。 收 誰 的 錢 ， 收 什 么 性 質的 錢 ， 既 而 分 別 處 理 。 2、 清 點 收 入 ， 清 楚 收 入 的 金 額 和 來 源 后 ，進 行 清 點 核 對 。 現 金 清 點 ： 現 金 收 入 應 在 經 辦 人 當 面 點清 ， 在 清 點 過 程 中 出 現 短 缺 、 假 鈔 等 特 殊問 題 ， 應 由 經 辦 人 負 責 。 銀 行 核 對 ： 銀 行 結 算 收 入 應 由 出 納 人 員 與 銀 行 相 核 對 ， 如 為 電 話 詢 問或 電 話 銀 行 查 詢 的 ， 只 能 做 為 參 考 ， 在取 得 銀 行 有 關 的 收 款 憑 證 后

21、 ， 方 可 正 式確 定 收 入 。 進 行 賬 務 處 理 。 等 應 由 出 納 人 員 及 時 聯(lián) 系 有 關 經 辦 人 或 對方 單 位 ， 重 新 辦 理 收 款 。 清 點 核 對 無 誤 后 ， 按 規(guī) 定 開 具 發(fā) 票 或內 部 使 用 的 收 據 。 如 清 點 核 對 并 開 出 單據 后 ， 再 發(fā) 現 問 題 即 現 金 短 缺 或 假 鈔 ，應 由 出 納 人 員 負 責 。 3、 收 入 退 回 如 特 殊 原 因 導 致 收 入 退 回 的 ， 如 支 票 印章 不 清 ， 收 款 單 位 賬 號 錯 誤 等 應 由 出 納人 員 及 時 聯(lián) 系 有 關 經

22、 辦 人 或 對 方 單 位 ，重 新 辦 理 收 款 。 （ 二 ） 資 金 支 出 的 處 理 1、 明 確 支 出 的 金 額 和 用 途 出 納 人 員 支 出 每 一 筆 資 金 的 時 候 ， 一 定要 知 道 準 確 的 付 款 金 額 ； 明 確 收 款 人 ； 明 確 付 款 的 用 途 ， 對 于 不 合 理 不 合 法 的付 款 應 當 堅 決 給 予 抵 制 。2、 付 款 審 批 （ 相 關 手 續(xù) 應 齊 備 ） 3、 辦 理 付 款 ： 出 納 人 員 一 定 要 特 別 謹 慎 資 金的 付 出 ； 因 為 款 項 一 旦 付 出 ， 發(fā) 生 差 錯 是 很 難

23、 追 回 的 ?，F 金 付 款 ： 雙 方 應 當 面 點 清 ， 在 清 點 過 程中 發(fā) 現 短 缺 、 假 鈔 等 情 況 ， 由 出 納 員 負 責 。 4、 付 款 退 回 ， 如 因 特 殊 原 因 ， 造成 支 票 或 匯 款 退 回 的 ， 出 納 人 員應 當 立 即 查 明 原 因 ， 如 因 外 方 原因 ， 應 換 開 支 票 或 重 新 匯 款 ， 不得 借 故 拖 延 ， 如 因 對 方 責 任 引 起的 ， 應 由 對 方 重 新 補 辦 手 續(xù) 方 可辦 理 。 三 、 現 金 收 支 的 賬 務 處 理 程 序1、 根 據 經 濟 業(yè) 務 內 容 設 置 出

24、納 賬 戶2、 按 照 各 項 規(guī) 章 制 度 審 核 原 始 憑 證3、 根 據 復 式 記 賬 原 因 填 制 記 賬 憑 證4、 登 記 出 納 日 記 賬 和 相 關 備 查 簿5、 賬 實 清 查 ， 保 證 賬 實 相 符 、 賬 賬 相 符6、 編 制 出 納 報 告7、 保 管 出 納 資 料 ， 按 規(guī) 定 辦 理 移 交 手 續(xù) 四 、 出 納 工 作 的 階 段 日 程出 納 工 作 是 按 時 間 分 階 段 進 行 處 理 和 總 結 的 。1、 上 班 第 一 時 間 ， 檢 查 現 金 、 有 價 證 券 及其 他 貴 重 物 品 ；2、 向 有 關 領 導 及

25、主 管 會 計 請 示 資 金 安 排 計劃 ；3、 列 明 當 天 應 處 理 的 事 項 ， 分 清 輕 重 緩 急 ，根 據 工 作 時 間 合 理 安 排 ； 4、 按 序 辦 理 各 項 收 付 款 業(yè) 務 ；5、 當 天 下 班 前 ， 應 將 所 有 的 收 付 款 單 據編 制 記 賬 憑 證 ， 登 記 入 賬 ；6、 因 特 殊 事 項 或 情 況 ， 造 成 當 天 工 作 未完 成 ， 應 列 明 事 項 第 二 天 優(yōu) 先 辦 理 ；7、 根 據 單 位 的 需 要 ， 每 天 或 每 周 報 送 一次 出 納 報 告 ； 8、 下 班 前 ， 出 納 人 員 進 行

26、 賬 實 核 對 ， 必須 保 證 現 金 實 有 數 與 日 記 賬 、 總 賬 相符 ；9、 收 到 銀 行 對 賬 單 當 天 ， 出 納 人 員 核 實 ，使 銀 行 存 款 日 記 賬 、 總 賬 與 銀 行 對 賬單 在 進 行 余 額 調 節(jié) 后 應 當 相 符 。 （ 每個 季 度 銀 行 送 兩 聯(lián) 對 帳 單 ， 應 將 一 聯(lián)蓋 預 留 銀 行 印 鑒 后 送 回 銀 行 ） ； 整 潔 ， 無 資 料 遺 漏 或 亂 放 的 現 象 。 10、 每 月 終 了 3天 內 ， 出 納 人 員 應 當 對其 保 管 的 支 票 、 發(fā) 票 、 有 價 證 券 、 重 要結 算 憑 證 進 行 清 點 ， 按 順 序 進 行 登 記 核對 。11、 當 天 下 班 前 ， 出 納 人 員 應 整 理 好 辦公 用 具 、 鎖 好 抽 屜 及 保 險 柜 ， 保 持 辦 公場 所 整 潔 ， 無 資 料 遺 漏 或 亂 放 的 現 象 。