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1、第 六 章 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析第 一 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 目 的 與 內(nèi) 容 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 一 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 目 的 與 內(nèi) 容一 、 現(xiàn) 金 與 現(xiàn) 金 流 量 表 現(xiàn) 金 流 量 表 是 以 收 付 實 現(xiàn) 制 為 基 礎(chǔ) 編 制 的 ，反 映 企 業(yè) 一 定 會 計 期 間 內(nèi) 流 入和 流 出 信 息 的 一 張 動 態(tài) 報 表 。 www.kuaiji.so 快 記

2、 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 現(xiàn) 金 ， 是 指 企 業(yè) 庫 存 現(xiàn) 金 以 及 可 以 隨 時 用 于 支 付的 存 款 。 不 能 隨 時 用 于 支 取 的 存 款 不 屬 于 現(xiàn) 金 。 現(xiàn) 金 等 價 物 ， 是 指 企 業(yè) 持 有 的 期 限 短 、 流 動 性 強(qiáng) 、易 于 轉(zhuǎn) 換 為 已 知 金 額 現(xiàn) 金 、 價 值 變 動 風(fēng) 險 很 小 的 投資 。 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 一 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 目 的 與 內(nèi) 容二 、 現(xiàn) 金 流 量 表 與 資

3、 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤 表 的 關(guān) 系www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 一 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 目 的 與 內(nèi) 容二 、 現(xiàn) 金 流 量 表 與 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 利 潤 表 的 關(guān) 系www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 一 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 目 的 與 內(nèi) 容三 、 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 的 目 的 1 從 動 態(tài) 上 了 解 企 業(yè) 現(xiàn) 金 變 動 情 況 和 變 動 原 因2 判 斷 企 業(yè) 獲 取 現(xiàn) 金 的 能

4、力3 評 價 企 業(yè) 盈 利 的 質(zhì) 量www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 一 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 目 的 與 內(nèi) 容四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 的 內(nèi) 容1 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 2 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 一 、 現(xiàn) 金 流 量 表 一 般 分 析 進(jìn) 行 現(xiàn) 金 流 量 表 的 一 般 分 析 ， 就 是 要 根 據(jù) 現(xiàn)金 流 量 表 的 數(shù)

5、據(jù) ， 對 企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 量 整 體 情 況 進(jìn) 行分 析 與 評 價 。 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 二 、 現(xiàn) 金 流 量 表 水 平 分 析 現(xiàn) 金 流 量 表 水 平 分 析 ， 目 的 在 于 通 過 對 比 不同 時 期 的 各 項 現(xiàn) 金 流 量 變 動 情 況 ， 揭 示 企 業(yè) 當(dāng) 期現(xiàn) 金 流 量 水 平 及 其 變 動 情 況 ， 反 映 企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 量管 理 的 水 平 與 特 點 。www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注

6、 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 三 、 現(xiàn) 金 流 量 表 結(jié) 構(gòu) 分 析 現(xiàn) 金 流 量 表 結(jié) 構(gòu) 分 析 ， 目 的 在 于 揭 示 現(xiàn) 金 流 入量 和 現(xiàn) 金 流 出 量 的 結(jié) 構(gòu) 情 況 ， 從 而 抓 住 企 業(yè) 現(xiàn) 金流 量 管 理 的 重 點 。 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 主 要 項 目 分 析 （ 一 ） 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 項 目 分 析 1 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù)

7、收 到 的 現(xiàn) 金2 收 到 的 稅 費 返 還3 收 到 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 4 購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 5 支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 6 支 付 的 各 項 稅 費 7 支 付 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 主 要 項 目 分 析 （ 二 ） 投 資 活 動 現(xiàn) 金 流 量 項 目 分 析 1 收 回 投 資 所 收

8、 到 的 現(xiàn) 金 2 取 得 投 資 收 益 收 到 的 現(xiàn) 金 3 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 收 回 的 現(xiàn) 金 凈 額 4 處 置 子 公 司 及 其 他 營 業(yè) 單 位 收 到 的 現(xiàn) 金 凈 額 5 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 支 付 的 現(xiàn) 金 6 投 資 支 付 的 現(xiàn) 金 7 取 得 子 公 司 及 其 他 營 業(yè) 單 位 支 付 的 現(xiàn) 金 凈 額 8 收 到 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 、 支 付 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 www.kuaiji.

9、so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 主 要 項 目 分 析 （ 三 ） 籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 量 項 目 分 析1 吸 收 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 2 取 得 借 款 收 到 的 現(xiàn) 金 3 償 還 債 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 4 分 配 股 利 、 利 潤 或 償 付 利 息 支 付 的 現(xiàn) 金 5 收 到 其 他 與 籌 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 、 支 付 其 他 與 籌 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件

10、注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 二 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表 分 析 四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 主 要 項 目 分 析 （ 四 ） 匯 率 變 動 對 現(xiàn) 金 的 影 響 分 析 1 企 業(yè) 外 幣 現(xiàn) 金 流 量 及 境 外 子 公 司 的 現(xiàn) 金 流 量 折 算 為 記賬 本 位 幣 時 ， 所 采 用 的 現(xiàn) 金 流 量 發(fā) 生 日 的 即 期 匯 率 或 按照 系 統(tǒng) 合 理 的 方 法 確 定 的 、 與 現(xiàn) 金 流 量 發(fā) 生 日 即 期 匯 率近 似 的 匯 率 折 算 的 金 額 ；2 “ 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 ” 中 外 幣 現(xiàn) 金 凈 增

11、加 額按 期 末 匯 率 折 算 的 金 額 。www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析一 、 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 關(guān) 系 分 析 （ 一 ） 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 與 經(jīng) 營 活 動 利 潤 對 應(yīng) 關(guān) 系 分 析 利 潤 表 是 按 照 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 來 歸 集 企 業(yè) 的 收 入 和 支 出 ，而 現(xiàn) 金 流 量 表 是 按 照 收 付 實 現(xiàn) 制 來 歸 集 企 業(yè) 的 收 入 和 支出 。 它 們 所 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 是

12、相 同 的 ， 只 是 反 映 的 角 度不 同 。 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析一 、 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 關(guān) 系 分 析 （ 二 ） 經(jīng) 營 活 動 凈 現(xiàn) 金 流 量 與 凈 利 潤 關(guān) 系 分 析的 增 加流 動 負(fù) 債資 產(chǎn) 的 減 少非 現(xiàn) 金 流 動非 經(jīng) 營 性 費 用減 少 現(xiàn) 金 的經(jīng) 營 性 費 用不 減 少 現(xiàn) 金 的凈 利 潤本 期凈 現(xiàn) 金 流 量經(jīng) 營 活 動 的 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù)

13、 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析二 、 現(xiàn) 金 流 量 表 補 充 資 料 水 平 分 析 通 過 對 經(jīng) 營 活 動 凈 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 關(guān) 系 分 析 ，能 夠 揭 示 凈 利 潤 與 經(jīng) 營 活 動 凈 現(xiàn) 金 流 量 之 間 的 區(qū)別 與 聯(lián) 系 。 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析三 、 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 趨 勢 分 析 要 分 析 企 業(yè) 的 財 務(wù) 變 動 狀

14、 況 和 盈 利 質(zhì) 量 變 動 情況 ， 對 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 進(jìn) 行 趨 勢 分 析 是十 分 有 益 的 。 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 附 表 主 要 項 目 分 析 1 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 2 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 、 油 氣 資 產(chǎn) 折 耗 、 生 產(chǎn) 性 生 物 資 產(chǎn) 折 舊 3 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 、 長 期 待 攤 費 用 攤 銷 4 待 攤 費 用 減 少 、 預(yù) 提 費 用 增 加 5

15、 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 的 損 失 和 固定 資 產(chǎn) 報 廢 損 失 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析四 、 現(xiàn) 金 流 量 表 附 表 主 要 項 目 分 析 6 公 允 價 值 變 動 損 失 7 財 務(wù) 費 用 8 投 資 損 失 9 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 減 少 和 遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 增 加 10 存 貨 的 減 少 、 經(jīng) 營 性 應(yīng) 收 項 目 的 減 少 和 經(jīng) 營 性 應(yīng) 付項 目 的 增 加

16、www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版 第 三 節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 與 利 潤 綜 合 分 析五 、 經(jīng) 營 活 動 凈 現(xiàn) 金 流 量 階 段 性 分 析 經(jīng) 營 周 期現(xiàn) 金 流 量 萌 芽 期 成 長 期 成 熟 期 衰 退 期經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 小 于 零 正 常 長 期 持 續(xù) 狀 態(tài)說 明 回 籠 現(xiàn) 金 的 能 力 很 差 很 差經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 等 于 零 中 等 長 期 持 續(xù) 狀 態(tài)說 明 回 籠 現(xiàn) 金 的 能 力 很 差 一 般 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 大 于 零 但 不 足 以 補 償 當(dāng)期 的 非 現(xiàn) 金 消 耗 性 成 本 較 好 長 期 持 續(xù) 狀 態(tài)仍 然 不 能 給 予 較 高 評 價 較 好經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 大 于 零 并 恰 能 補 償 當(dāng) 期的 非 現(xiàn) 金 消 耗 性 成 本 好 較 好 好 好經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 大 于 零 并 在 補 償 當(dāng) 期 的非 現(xiàn) 金 消 耗 性 成 本 后 仍 有 剩 余 很 好 很 好 很 好 很 好 www.kuaiji.so 快 記 網(wǎng) 在 線 財 務(wù) 軟 件注 冊 即 可 使 用 免 費 版